税收优惠政策题库附答案

税收优惠政策题库附答案一、单项选择题1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%2.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%3.企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%4.下列各项中，不属于免征增值税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.个人销售自己使用过的物品C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.一般纳税人提供的管道运输服务5.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.12.5%B.25%C.50%D.75%6.企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.10%B.20%C.30%D.40%7.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，其增值税处理方式是（）。A.即征即退B.先征后退C.免征D.减半征收8.个人转让自用达（）年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。A.2年B.3年C.5年D.10年9.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税的单户授信额度上限是（）。A.50万元B.100万元C.500万元D.1000万元10.集成电路生产企业或项目，属于国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的，企业所得税“两免三减半”优惠期后，可以继续享受（）的税率优惠。A.10%B.15%C.20%D.25%二、多项选择题11.下列企业中，符合条件可以享受15%企业所得税税率的有（）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业B.经认定的技术先进型服务企业C.设在西部地区的鼓励类产业企业D.所有的小型微利企业E.设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业12.下列各项个人所得，可以免征个人所得税的有（）。A.国债和国家发行的金融债券利息B.军人的转业费、复员费、退役金C.保险赔款D.市级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金E.企业依照国家有关法律规定宣告破产，职工从该破产企业取得的一次性安置费收入13.关于增值税起征点的规定，下列说法正确的有（）。A.按期纳税的，为月销售额5000-20000元B.按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元C.适用范围仅限于个人，包括个体工商户和其他个人D.销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税E.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税14.企业享受固定资产加速折旧税收优惠政策时，可以采用的折旧方法有（）。A.双倍余额递减法B.年数总和法C.缩短折旧年限法（不低于规定年限的60%）D.工作量法E.直线法15.下列属于企业所得税免税收入的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.国债利息收入E.地方政府债券利息收入三、判断题16.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。（）17.对个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。（）18.所有企业为员工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，不得扣除。（）19.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（）20.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目时，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（）四、计算分析题21.甲科技型中小企业（非制造业），2023年度发生符合条件的研发费用支出共计200万元，其中100万元费用化计入当期损益，100万元资本化形成无形资产（按10年直线摊销）。该无形资产于2023年7月1日开始摊销。假设该企业2023年会计利润总额为500万元，无其他纳税调整事项。请计算该企业2023年度应纳税所得额。（提示：科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%）22.乙公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售节能节水专用设备，该产品属于国家《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》范围。2023年，乙公司购置了一台用于生产该专用设备的机床，取得增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额130万元。该机床于2023年1月投入使用。已知乙公司2023年应纳税所得额为800万元，2022年应纳税额为150万元。请计算乙公司2023年实际应缴纳的企业所得税额。（提示：企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免）五、案例分析题23.阅读以下材料，回答问题。兴旺公司是一家位于西部地区（属于《西部地区鼓励类产业目录》范围）的工业企业，成立于2018年，2022年被认定为高新技术企业。公司2023年度财务状况如下：（1）全年产品销售收入8000万元，其他业务收入200万元。（2）全年发生成本、费用、税金及损失共计6500万元，其中包含：a.实际发生的合理的工资薪金支出800万元；b.职工福利费支出130万元；c.职工教育经费支出90万元；d.通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出120万元；e.税收滞纳金10万元。（3）投资收益账户记载：从境内居民企业A公司分回股息100万元（A公司已依法缴纳企业所得税）；购买国债取得利息收入50万元。（4）2022年度亏损结转至2023年弥补的金额为200万元。问题：（1）计算兴旺公司2023年度的会计利润总额。（2）计算兴旺公司2023年度企业所得税的应纳税所得额（请分步列出纳税调整过程）。（3）计算兴旺公司2023年度应纳的企业所得税额。答案与解析一、单项选择题1.C解析：根据现行政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。解析：根据现行政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。2.B解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。3.C解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。4.D解析：选项A、B、C均为《增值税暂行条例》及实施细则规定的免征增值税项目。选项D，一般纳税人提供的管道运输服务，曾经适用增值税即征即退政策（实际税负超过3%部分），而非直接免征。解析：选项A、B、C均为《增值税暂行条例》及实施细则规定的免征增值税项目。选项D，一般纳税人提供的管道运输服务，曾经适用增值税即征即退政策（实际税负超过3%部分），而非直接免征。5.B解析：根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）等文件，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为5%（25%×20%）。解析：根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）等文件，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为5%（25%×20%）。6.A解析：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。解析：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。7.C解析：根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。解析：根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。8.C解析：根据《财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。解析：根据《财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。9.D解析：根据《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。小额贷款是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款。解析：根据《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。小额贷款是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款。10.A解析：根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》，国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税。“两免三减半”是针对线宽更宽的企业，对于此类先进企业，优惠期后可按10%的税率征收企业所得税。解析：根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》，国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税。“两免三减半”是针对线宽更宽的企业，对于此类先进企业，优惠期后可按10%的税率征收企业所得税。二、多项选择题11.ABCE解析：选项A、B、C、E均属于可以享受15%优惠税率的情形。选项D，小型微利企业的实际税率是2.5%、5%或根据最新政策调整，并非直接适用15%的税率。解析：选项A、B、C、E均属于可以享受15%优惠税率的情形。选项D，小型微利企业的实际税率是2.5%、5%或根据最新政策调整，并非直接适用15%的税率。12.ABCE解析：选项A、B、C、E均为《个人所得税法》规定的免税项目。选项D错误，应为“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金”方可免税，市级人民政府颁发的奖金不在免税范围。解析：选项A、B、C、E均为《个人所得税法》规定的免税项目。选项D错误，应为“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金”方可免税，市级人民政府颁发的奖金不在免税范围。13.ABCDE解析：选项A、B、C、D是《增值税暂行条例》及实施细则对起征点的规定。选项E是针对小规模纳税人的普惠性免征政策，与起征点规定并行不悖。解析：选项A、B、C、D是《增值税暂行条例》及实施细则对起征点的规定。选项E是针对小规模纳税人的普惠性免征政策，与起征点规定并行不悖。14.ABC解析：根据企业所得税相关规定，采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法；采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。选项D、E是常规折旧方法，不属于加速折旧方法。解析：根据企业所得税相关规定，采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法；采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。选项D、E是常规折旧方法，不属于加速折旧方法。15.ABCDE解析：所有选项均属于《企业所得税法》第二十六条规定的免税收入。其中，选项E，根据《财政部税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》，对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。解析：所有选项均属于《企业所得税法》第二十六条规定的免税收入。其中，选项E，根据《财政部税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》，对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。三、判断题16.√解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，减半征收企业所得税。解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，减半征收企业所得税。17.√解析：根据《财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》，对个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。解析：根据《财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》，对个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。18.√解析：根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。解析：根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。19.√解析：根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率（现行基本税率）征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。解析：根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率（现行基本税率）征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。20.√解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。这体现了“单独核算”原则。解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。这体现了“单独核算”原则。四、计算分析题21.解析与计算：（1）费用化研发费用加计扣除：计入当期损益的100万元，可加计扣除100%（即100万元）。（2）资本化研发费用摊销加计扣除：形成无形资产的100万元，按10年摊销，2023年摊销半年（7月1日起），当年摊销额=100÷10÷2=5万元。该摊销额可加计扣除100%（即5万元）。（3）研发费用加计扣除总额=100（费用化加计）+5（资本化摊销加计）=105万元。（4）应纳税所得额=会计利润总额加计扣除额=500105=395万元。答：该企业2023年度应纳税所得额为395万元。答：该企业2023年度应纳税所得额为395万元。22.解析与计算：（1）计算购置设备可抵免的企业所得税额：专用设备投资额=1000万元可抵免税额=1000×10%=100万元。（2）计算2023年应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×税率=800×25%=200万元。（3）计算抵免后实际应缴税额：当期应纳税额200万元>可抵免税额100万元，因此当年可全额抵免100万元。实际应缴税额=200100=100万元。注：设备投资额抵免的是“应纳税额”，不是“应纳税所得额”。抵免有顺序，通常先抵免当年，当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免。注：设备投资额抵免的是“应纳税额”，不是“应纳税所得额”。抵免有顺序，通常先抵免当年，当年不足抵免的，可在以后