2023年审计师考试审计理论与实务模拟题

2023年审计师考试《审计理论与实务》模拟题（一）

总分：100分及格：60分考试时间：120分

一、单项选择题（如卜每题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意日勺对的答案。多选、

错选、不选均不得分。本题共30分，每题1分。）

（1）审计机关依法对被审计单位做出处理惩罚决定，体现的审计职能是（）。

A.经济监督

B.经济鉴证

C.经济评价

D.经济服务

（2）审计准则规定审计人员应保持合理的职业谨慎，就是规定审计人员必须（）。

A.具有从事审计工作必要的技能和知识

R保持超然独立H勺态度

C.严格遵照审计准则的各项规定

D.谨慎小心地从事审计工作

（3）在对财务报表项目或账户余额的对的性进行测试时，根据样本的审杳成果得出其总体余

额存在重要错误的结论，而实际上总体余额并无重要错报的状况时也许性，称为（）。

A.信赖过渡风险

B.信赖局限性风险

C.误受风险

D.误据风险

(4)审计汇报和审计决定书在签发之前，应通过审定。原则上审计汇报、审计决定书的审定

主体应当是()。

A.审计署

B.审计机关审计业务会议

C.派出审计组的审计机关

D.审计机关主管领导

(5)详细承接审计事项的审计人员或审计组织在实行审计后，就审计_L作的成果向其委托人,

授权人提交口勺书面文献是()。

A.审计汇报

R审计决定书

C.审计实行方案

D.审计移交处理书

(6)内部控制按照控制的功能可以分为防止式控制和察觉式控制，如下属于防止式控制的是

()。

A.授权审批控制

B.定期查对会计记录

C.实物资产的定期盘点

D.定期编制银行余额调整表

(7)审计管理要贯穿于().

A.审计业务活动时一直

B.审计计划阶段

C.审计实行阶段

D.审计汇报阶段

(8)社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不妥证明H勺，审计人

员()。

A.必须接受其规定出具汇报

B.有权拒绝出具有关汇报

C应守即向有关执法部门举报

D.应立即向中国注册会计师也会举报

(9)从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的成果，确定实质性测试的审查

范围、数量和重点，根据检查成果形成审计意见和结论的审计取证模式是()。

A.财务收支审计

B.账目基础审计

C.制度基础审计

D.风险基础审计

(10)下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据日勺是()。

A.被审计单位提供的会计报表

B.被审计单位的规章制度

C.审计工作方案

D.审计人员的计算分析资料

(11)目口勺的实现程度，即多大程度上到达了政策目口勺、经营目的和预期成果，指的是()o

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.有效性

(12)通过加密技术限制未经授双的人员接触机密数据和文献属于()。

A.组织控制

B.输入控制

C.安全控制

D.信息系统开发维护控制

(13)下列审计程序中可以证明垠行存款真实性的是(

A.函证银行存款余额

B.检查银行存款收支的截止期

C.分析定期存款占银行存款的比例

D.检查决算日前后的收付款凭证

(14)对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到答复时，审计人员应当

()o

A.审杳有关协议、订单、销货发票等文献

B.认定该账户对应的客户不存在

C.放弃对该账户余额的审查

D.认定该账户余额全额为坏账

(15)为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是

(r

A.检查无形资产明细账

B.检查无形资产摊销政策

C.获取并检查有关作价协议和证明文献

D.检查无形资产减值准备的计提

(16)审查中发现被审计单位将下列子企业纳入了合并范围，其中不对的的是()o

A.受所在国外汇管制资金调度受到限制口勺境外子企业

B.根据章程母企业有权控制其财务和经营政策的子企业

C.母企业以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子企业

D.母企业以直接间接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子企业

(17)将固定济产采购与验收的职布互相分离，所要到达的目的曷()。

A.防止篡改会计记录

B.保证设备购置符合采购|办议

C.防止不合理的采购申请

D.防止使用部门低价变卖

(18)被审计单位将如下开支计入生产成本，错误的是()o

A.生产工人工资

B.生产车间领用的材料

C存货盘亏损失

D.季节性停工损失

(19)被审计单位对工资费用进厅的下列分派，应确认为错误的是()。

A.营销人员工费计入制造费用

B.车间主任工资计入制造费月

C.设备维修人员工资计人生产成本

D.仓库保管人员工资计入管理费用

(20)审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对此前采购业务反复付款所

作的调整，这些发现阐明0。

A.有必要对应付账款内部控制实行深入测试，揭示反复付款原因

B.脸收部门未能及时告知财会部门记录应付账款

C.财会部门未能及时记录成付账款

D.采购部门未能及时登记采购业务

(21)对财务汇报内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是()。

A.检查董事会制度合理性及其实行状况

B.审查财务报表编制措施的合规性

C.检查财务报表口勺格式

D.审查财务报表重:要指标的可信性

(22)抽查被审计单位平常盘点汜录H勺目的是为了确定()o

A.存货账实与否相符

B.存货内部控制有效性

C.存货计价措施一•致性

D.存货的真实性

(23)假如总体中某种特性样本的分布具有•定的规律性，则下列选样措施选择的样本最不具

有代表性的是()o

A.简朴随机选样法

B.系统选样法

C.分层选样法

D.判断选样法

(24)以最低口勺投入到达目的，简朴地说就是投入与否节省指的是()。

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.合规性

(25)审计组的I审计汇报送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交竹面意见的时限是接到

审计汇报之R起(上

A.5日内

B.10日内

C.15日内

D.30日内

(26)下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是()。

A.对审计工作底稿进行分级复核

B.对审计人员进行定期培训

C.对审计汇报进行复核

D.对被审计单位提出完善内部控制的提议

(27)下列有关审计措施的表述中，错误的星()。

A.顺查法是指从检查原始凭证人手的审计措施

B.顺查法一般合用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表人手H勺审计措施

D.逆查法一般合用于存在问题较多的被审计单位

(28)下列不属审计证据特性的是0。

A.有关性

B.充足性

C.可靠性

D.时效性

(29)下列各项中，不属于内部控制调查措施的是()o

A.查阅被审计单位的各项管理制度和有关文献

B.问询被审计单位的管理人员和其他有关人员

C.检查内部控制过程中生成的文献和记录

D.审查财务报表项目余额

(30)社会审计人员未按协议书规定H勺时间提交审计汇报，审计人员应负的责任是()。

A.过错

B.欺诈

C.违约

D.误导

二、多选题(如下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的对的答案，所有选

对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分。本

题共40分，每题2分。)

(1)电子数据审计中，数据采集的方式有()。

A.文献传播

B.数据验证

C,直接拷贝和直接读取

D.开放数据互连

E.平行模拟

(2)下列各项中，属于管理层友财务报表责任的有()。

A.做出合理的会计估计

B.选择和运用恰当的会计政黄

C.设计并执行必要的内部控制

D.使财务报表不存在重大错报

E.对财务报表的公允体现刊登意见

(3)下列有关函证银行存款余额的提法中，对的的有()0

A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证

B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

C.函证银行存款余额的同步，应一并搜集贷款信息

D.一般采用否认式函证

E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款H勺银行发函

(4)下列状况中是导致非抽样风险原因的有()。

A.审计措施的选择不合理

R审计丁作中采用抽样措施

C.审计程序的设计不妥

D.审计人员的工作疏忽

E.审计工作缺乏必要的监控

(5)审计成果一般包括().

A.原则

B.事实

C.影响

D.原因

E.可行提议

(6)按审计的内容可以将审计划分为()。

A.所有审计

B.财政财务审计

C.局部审计

D.财经法纪审计

E.效益审计

(7)下列审计证据中属于审计人员亲历证据口勺是0。

A.审计人员从被审查账簿中摘录的资料

R审计人员监督存货盘点获得的盘点表

C.审计人员动手编制的银行存款余额调整表

D.审计人员获得口勺被审计单位租赁协议

E.审计人员复制的被审计单位的销售发票

(8)在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度规定()。

A.凭证种类要齐全

B.凭证内部要完整

C.凭证要预先持续编号

D.因此凭证都要由会计人员填制

E.重要凭证要由军人负责保管

⑼根据国家审计机关的从届关系和审计汇报的汇报对象，可以将国家审计划分为（）。

A.从属于议会并向议会或国家元首汇报工作

B.从属于政府并向议会或政府汇报工作

C.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首汇报工作

D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首汇报工作

E.从属于董事会，并向董事会汇报工作

（10）根据审计准则口勺涵义，审计准则是（）o

A.审计工作应遵照的规范和尺度

R建立审计机构。勺法律根据

C.评价审计事项H勺法律根据

D.评价审计工作质量的规则

E.确定不一样审计主体工作范阁H勺根据

（11）从审计风险管理角度可将审计风险分为（）。

A.固有风险

B.可控风险

C.不可控风险

D.检查风险

E.控制风险

(12)审计目的欧1决定原因有()。

A.审计程序

B.审计授权人

C.审计委托人

D.社会的需求

E.审计界自身的能力和水平

(13)短期借款入账完整性审查的程序包括()。

A.分析财务计划

R审查借款协议，查明借款期限等

C.向债权人函证

D.分析利息费用账户

E.账表查对

(14)审查银行存款真实性，如下审计程序有效的有()o

A.银行存款日志账与总账查对

B.编制银行存款余额调整表

C.函证开户银行

D.审核收付款凭证

E.更核货币资金项目汇总额

(15)运用分析及存货监席对收入记账的完整性讲行分析时，详细措施包括()。

A.比率分析

B.趋势分析

C.合理性测试

D.监盘法

E.试算平衡法

(16)审查产成品时，审计人员应尤其注意口勺问题包括()0

A.产成品真实性

R产成品所有权

C.产成品等级和质量

D.在产品账实与否相符

E.产成品计价对的性

(17)采购与付款循环内部控制重要职责分工有()。

A.提出采购申请与同意采购申请互相独立

B.同意请购与采购部门互相独立

C.验收部门与财会部门互相独立

D.应收账款记账员不能接触现金、有价证券

E.内部检查与有关的执行和记录工作互相独立

(18)薪酬业务循环内部控制测评中，对工资汇总环节抽杳包括()0

A.抽查人员调配单

B.抽查考勤表

C.抽查工资单

D.抽查工资汇总表

E.抽直应付职工薪酬总账

(19)审查编制资产负债表遵照会计原则的状况时，重要侧重0。

A.权责发生制原则

R一贯性原则

C.实际成本计价原则

D.重要性原则

E.配比原则

(20)变量抽样中，影响样本量大小口勺原因包括()o

A.估计总体原则差

B.可容忍误差

C.估计总体误差

D.可靠性程度

E.随机性程度

三、案例分析题(本题包括三个案例答题，卷个案例答题10分，共30分。每个案例答题包

括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的

对的答案，所有选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项对口勺答案打勺小题，在无多

选和错选的状况下，选对一项得0.5分。)

⑴根据材料I可答｛TSE｝蕊：(一)资料2023年4月,某审计组对甲企业2023年度财务收支

状况进行审计。有关销售与收款循环审计的状况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业

务内部控制进行调查时理解到：(1)销货单、销售发票和发运凭证事先持续编号(2)发货部门

根据经同意的销货单发出货品(3)出纳员按月向客户寄发对账单(4)商品退货由验收部门

填写验收汇报和入库单2.审计人员在对有关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入

采用了如下审计程序：(1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账查对;(2)比较分析各月营业

收入口勺变化状况;(3)抽取部分钧售发票，追查销售协议和营业收入明细账;(4)检查年度资产负

债表U前后各一周的有营业收入记录，查对有关的销售发票和发运凭证。3.审计人员在

分析各月营业收入变化状况时，发现该企业12月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。

4.2023年12月31H,该企业记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银

行对账单显示，货款于2023年12月29日到账。经深入审查，该企业开具提货单和货品发

运的时间为2023年1月3FL5.2023年2月，该企业记录一笔销售退回业务，假定不

考虑增值税，账务处理为:借：主营业务收入50万元贷应收账款50万元借：库存

商品40万元贷：主营业务成本40万元对于办理退货业务中发生的费用1万元，账

务处理为：借：营业外支出I万元贷：银行存款1万元经追查原始凭证，发现退

回商品是2023年12月销售的商品。(二)规定:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选

出对的的答案。｛TS)"资料1"中，符合内部控制规定H勺有：

A.销货单、销售发票和发运凭证事先持续编号

氏发货部门根据经同意的销货单发出货品

C.出纳员按月向客户寄发对•账单

D.商品退货由验收部门填写验收汇报和入库单

(2)“资料2"中，用于核算营业收入截止期最为有效的程序是：

A.编制营业收入明细表，并与明细账和总账查对

B.比较分析各月营业收入的变化状况

C.抽取部分销售发票，追查销售协议和营业收入明细账

D.检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，查对有关H勺销售发票和发运凭

证

(3)针对“资料3”，审计人员的下列做法中,对的的有：

A.认为是常见现象，不必采用其他检查措施

B.据此认定该企业一定存在舞弊

C.针对12月份的销售记录，认真查对原始凭证

D.与上年同期的实际数相比较，理解变动趋势

(4)“资料4“中，审计人员认为营业收入确实认时间应为.

A.2023年12月29日

B.2023年12月31日

C.2023年I月3口

D.客户收到货品口勺时间

(5)“资料5”中，审计人员认为该企业的账务处理()o

A.对时

B.有关销售退|可业务的账务处理不对的，应直接冲减2023年初未分派利润10万元

C.有关销售退回费用的账务处理不对的，应计入管理费用

D.有关销售退回费用的账务处理不对的，应计人退回存货的成本

⑹根据材料回答｛TSE｝题：(一)资料2023年4月，某审计组对乙企业2023年度财务收支

进行了审计。有关采购与付款循环审计的状况和资料如下:I.审计人员在对该企业设备采购

的内部控制进行调查时理解到：(1)设备使用部门提出采购中请后，由采购部门负责审批(2)

设备采购协议的签订和审核互相独立(3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收;(4)由成

付款项记账员负责签发付款支票。2.审计人员对该企业固资产实行监盘。3.2023年2

月，该企业接受社会捐赠设备A,同月将其以经营租赁方式出租，该企业均未作任何账务处

理。4.审计人员查验了2023年新增的3台设备口勺所有权。5.2023年6月，该企业对

生产线C进行改扩建，有关状况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元，（2）

改扩建发生变价收入10万元;（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元;（4）改扩建期间，试

运行获得税后收入为20万元，（5）改扩建竣工后，该企业确认生产线C的入账价值为1200

万元。（二）规定:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对口勺的答案。{TS}"资料

1"中，不符合内部控制规定的有（兀

A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批

B.设备采购协议口勺签订和审核互相独立

C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收

D.由应付款项记账员负责签发付款支票

⑺针对“资料2”下列提法对的的有（）。

A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证

B.监盘能证明确定资产的真实性

C.对四凭证于续不全所导致的账外资产成补记入账

D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理

（8）针对“资料3”，该企业H勺做法对2023年度财务报表导致影响的项目有（）。

A.固定资产原值

B.合计折旧

C.营业利润

D.应付账款

(9)针对“资料4”，审计人员搜集的下列文献中能证明新增设备所有权的有()。

A.购货协议

B.购货发票

C.固定密产维修记录

D.固定资产明细账

(10)针对“资料5”，审计人员认为该企业确认生产线CH勺入账价值()o

A.对时

B.不对时，虚增110万元

C.不对的，虚增10万元

D.不对口勺，虚增30万元

(11)根据材料回答｛TSE｝题：(一)资料2023年4月，某审计级对丙企业2023年度财务收支

进行了审计。有关的资料和审计状况如下：1.审计人员向该企业财务经理索取该企业某银行

账户2023年12月31日的银行存款余额调整表，财务经理阐明•般只是在银行对账单和银

行存款日志账差异较大时，才对银行存款余额进行调整，并规定出纳员立即编制该账户的银

行存款余额调整表提供应审计组。2.该银行账户2023年12月31U的银行对账单余额为

160万元，共有2笔未达账项，一是该企业开出转账支票而银行尚未支付的货款25万元，

二是银行已付款而该企业未收到银行付款告知尚未入账的款项30万元。3.2023年12月

I日，银行收到该企业A客户汇来口勺款项30万元，该企业记入银行存款日志账，并在摘要

中注明为预收货款，对应的分录为：借：银行存款30万元贷：主营业务收入30

万元经深入审查，确定是该企业预收A客户销售货款30万元,对应的货品发运发生在2023

年1月。4.2023年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为

15万元，企业银行存款日志账上无此记录。(二)规定:根据上述资料，为下列问题从备选

答案中选出对H勺的答案。｛TS｝针对“资料1",审计人员对丙企业内部控制中存在H勺缺陷应

提出的改善提议有()。

A.由出纳员以外日勺人员编制银行存款余额调整表

B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调整

C.在银行对账单和银行存款日志账余额一致时不需要对银行存款余额进行调整

D.按月对银行存款余额进行调整

(12)针对“资料2”,审计人员可以确认该账户2023年12月31日银行存款日志账的余额是

()

A.160万元

B.165万元

C.135万元

D.130万元

(13)针对“资料3”，审计人员可以认定丙企业的账务处理对2023年度财务状况和经营成果日勺

影响有()

A.多计营业收入

B.少计应付账款

C.多计银行存款

D.少计预收账款

(14)针对"资料3”，为杳明该笔款项与否为预收货款，审计人员可以采用的I有效审计程庠有

()o

A.查阅有关销售协议、发运凭证

B.查阅有关销售发票

C.检查预收账款明细表并加以复核

D.查对预收款明细账与总账余额H勺一致性

(15)针对“资料4”，审计•人员初步判断丙企业也许存在的问题有()。

A.虚增收入

R出借账户

C.遗漏入账

D.坐支现金

答案和解析

一、单项选择题(如下每题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的对的答案。多选、

错选、不选均不得分。本题共30分，每题1分。)

(D：A

⑵:C

⑶:D

(4)：B

(5)：A

(6)：A

⑺:A

(8)：B

⑼:C

(10):D

(H)：C

(12):C

(13):A

(14):A

(15):C

(16):A

(17):B

(18)：C

(19):A

(20):A

(21)：A

(22):B

(23):B

(24):A

(25):B

(26):D

(27):D

(28):D

(29):D

(30):C

二、多选题(如下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的对的答案，所有选

对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分。本

题共40分，每题2分。)

(1):A,C,D

(2):A.B,C,D

(3):C,E

(4):A,C,D,E

(5):A,B,C,D

(6):B,D,E

(7):B,C

(8):A.BC.E

(9):A,B,C,D

(10):A.D

(ll