政府审计制度

PAGE政府审计制度一、总则（一）目的政府审计制度旨在加强对政府财政收支、财务收支以及经济活动的监督，保障财政资金的安全、合规、有效使用，维护国家财经秩序，提高政府资金使用效益，促进廉政建设，确保政府各项职能的顺利履行。（二）适用范围本制度适用于各级政府及其所属部门、单位，以及其他依法接受政府审计监督的组织和项目。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则以事实为依据，以法律法规为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地作出审计评价和结论。4.廉洁奉公原则审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职权谋取私利。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级政府设立审计机关，审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内派出审计特派员。审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。（二）审计人员配备审计机关应当配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规和政策，具有良好的职业道德。（三）审计人员职责与权限1.职责依法对审计事项进行审计监督，出具审计报告，提出审计意见和建议。对被审计单位违反财经法规的行为，依法进行处理处罚。对审计工作中发现的问题，及时向上级审计机关和本级政府报告。保守在审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务会计资料、业务经营资料等。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出处理处罚决定。三、审计范围与内容（一）财政预算执行审计1.审查本级政府财政部门预算执行情况，包括预算收入的征收、划分、留解、退付情况，预算支出的拨付、使用、效益情况等。2.审查本级各部门（含直属单位）预算执行情况，包括部门预算编制的完整性、准确性，预算执行的合规性、效益性等。3.审查下级政府预算执行情况和决算，包括预算收入的完成情况，预算支出的执行情况，财政收支平衡情况等。（二）财政决算审计1.审查本级政府财政决算的编制是否符合法律法规和国家有关规定，决算数据是否真实、准确、完整。2.审查本级政府财政决算中各项收支的真实性、合法性和效益性，包括财政收入的来源、结构和增长情况，财政支出的用途、结构和效益情况等。3.审查本级政府财政决算中各项结余资金的处理情况，是否符合国家有关规定。（三）行政事业财务收支审计1.审查行政事业单位财务收支的真实性、合法性和效益性，包括收入的来源、结构和合规性，支出的用途、结构和效益性等。2.审查行政事业单位内部控制制度的建立健全情况和执行情况，是否存在内部控制缺陷和风险。3.审查行政事业单位国有资产的管理情况，包括资产的购置、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整、保值增值。（四）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，是否符合国家有关规定和政策要求。2.审查专项资金的使用效益情况，是否达到预期目标，是否存在浪费、挪用等问题。3.审查专项资金项目的实施情况，包括项目的立项、审批、实施、验收等环节是否合规，项目质量是否符合要求。（五）经济责任审计1.对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财政财务收支情况、国有资产保值增值情况、重大经济决策情况等。2.审查党政领导干部和国有企业领导人员是否遵守国家财经法规和廉洁自律规定，是否存在违反财经纪律和廉洁自律的行为。3.评价党政领导干部和国有企业领导人员任职期间的经济责任履行情况，为组织人事部门、纪检监察机关等提供参考依据。四、审计程序（一）审计计划审计机关应当根据法律、法规和国家有关规定，以及本级政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上级审计机关备案。（二）审计实施1.审计机关根据审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2.审计组应当调查了解被审计单位的基本情况，编制审计工作方案，明确审计目标、范围、内容、重点和方法等。3.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。4.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计评价、审计发现的问题及处理建议等内容。（三）审计报告1.审计机关应当对审计组提出的审计报告进行审议，并根据审议结果出具审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关的审计报告、审计决定送达被审计单位和有关单位，并向社会公布审计结果。（四）审计处理与处罚1.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并依法给予处罚。2.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；构成犯罪依法追究刑事责任。3.被审计单位应当执行审计决定，并将执行情况书面报告审计机关。审计机关应当检查审计决定的执行情况。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，保证审计结果的真实性、准确性、完整性和客观性，提高审计工作质量和效率。（二）质量控制措施1.建立健全审计质量管理制度制定审计项目质量控制办法、审计工作底稿编制规范、审计报告审核制度等一系列质量管理制度，明确审计工作各环节的质量标准和操作流程。2.加强审计人员培训定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的专业知识和业务能力，确保审计人员熟悉法律法规和审计准则，掌握审计技术方法。3.严格审计工作底稿管理审计人员应当按照审计工作底稿编制规范编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应当经审计组组长审核，并由审计人员、审计组组长签名或者盖章。4.强化审计报告审核审计报告应当经审计机关业务部门审核、法制机构复核、审计机关负责人审定。审核人员应当对审计报告的真实性、准确性、完整性和客观性进行全面审核，提出审核意见。5.建立审计质量检查机制审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，发现问题及时整改。对审计质量不符合要求的审计项目责任人，应当依法依规追究责任。六、审计结果运用（一）审计结果公告审计机关应当依法向社会公告审计结果，提高审计工作透明度，发挥审计监督的社会效应。审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计评价、审计发现的问题及处理情况等内容。（二）审计结果报告审计机关应当将审计结果报告本级政府行政首长和上一级审计机关，并根据需要向有关部门和单位通报审计结果。审计结果报告应当包括审计项目的基本情况、审计发现的问题、审计处理情况、审计建议以及审计结果的影响等内容。（三）审计结果与干部考核任用挂钩组织人事部门应当将审计结果作为干部考核任用的重要参考依据。对审计发现存在严重问题的干部，在考核任用中应当予以限制或者不予任用。（四）审计结果与财政资金分配挂钩