2023年国家电网招聘之财务会计类通关提分题库(考点梳理)

2023年国家电网招聘之财务会计类通关提分题库(考

点梳理)

单选题(共40题)

1、某企业2015年资产平均占用额为1687.5万元，经分析，其中不合理部分

62.5万元，因为市场行情变差，预计2016年俏售将下降10乐但资金周转加

速4%。根据因素分析法预测2016年资金需要量为()万元。

A.1579.5

B.1314.14

C.1404

D.1458

【答案】C

2、当一笔经济业务只涉及资产要素发生增减变化时，会计等式两边的金额()。

A.同增

B.一方增加，一方减少

C.不变

D.同减

【答案】C

3、甲公司是一家燥矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标

准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。2X16年5月26日，经有关部

门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设

备，价款为200万元，增值税进项税额为32万元，安装过程中发生的安装支出

为15万元，设备预计于2X16年5月31口安装完成，并达到预定可使用状

态。甲公司于2X16年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2X16年

5月1日，甲公司”专项储备一一安全生产费”余额为500万元。不考虑其他

相关税费，2X16年5月31日，甲公司“专项储备一一安全生产费”余额为

()万元。

A.523

B.640

C.425

D.540

【答案】C

4、某工业企业因暴雨造成了停工，停工期间为恢复正常生产，领川原材料

5000元，发生人工费用3000元，水电费500元，其中应由保险公司赔偿2000

元。下列处理正确的是()o

A.停工净损失6500元，计入管理费用

B.停工净损失6500元,计入营业外支出

C.停工净损失8500元，计入营业外支出

D.停工净损失8500元，计入制造费用

【答案】B

5、下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是()。

A.出隹固定资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.计提短期借款利息

D.出售交易性金融资产发生的净损失

【答案】A

6、在经济衰退期，应该采取的措施是

A,开发新产品

B.增加劳动力

C.削减存货

D.实行长期租赁

【答案】C

7、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。

A.一般同时制定总体审计策略和具体审计计划

B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分.适当的审计

证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序

C.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质.时间安排和范围的决策，一

经确定，不得修改

D.总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会

影响甚至改变对另外一项的决定

【答案】D

8、下列有关留存收益的说法不正确的是（）。

A.留存收益的筹资途径有提取盈余公积金和未分配利润

B.盈余公积金提取的基数是抵减年初累计亏损后的本年度的净利润

C.未分配利润是未指定用途的留存净收益

D.盈余公积金可以用于转增股本、弥补以前年度经营亏损和对外利润分配

【答案】D

9、关于社会人基本假设，正确的是（）。

A.不能从工作上的社会关系去寻求意义

B.从根本上说，人是由经济需求而引起工作动机的

C.职工对同事们的社会影响力，要比管理者所给予的经济诱因及控制更为重视

D.职工的工作效率与卜.可能满足他们的社会需求尢关

【答案】C

10、下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。

A.支付的合同违约金

B.发生的债务重组损失

C.向慈善机构支付的捐赠款

D.在建工程建设期间（除自然灾害等非正常原因）发生的工程物资盘亏损失

【答案】D

11、某股份有限公司于2X17年1月1日发行3年期，每年1月1R付息、到

期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%,实际年利率

为6%,发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。按实际利率法确认

利息费用。该债券2X18年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

【答案】A

12、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为6居，一直采用赊销方式

销售产品，信用条件为N/60。如果继续采用N/60的信用条件，预计2011年赊

销收入净额为1000万元，坏账损失为20万元，收账费用为12万元。为扩大产

品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为N/90。在其他条件不变的情况下，预

计2011年赊销收入净额为1100万元，坏账损失为25万元，收账费用为15万

元。假定等风险投资最低报酬率为10%,一年按360天计算，所有客户均于信

用期满付款。

A.32

B.40

C.54

D.57

【答案】B

13、下列关于吸收直接投资筹资方式的表述中，不正确的是0。

A.采用吸收直接投资的企业，资本不分为等额股份

B.采用吸收直接投资的企业，无需公开发行股票

C.吸收直接投资是股份制企业筹集权益资本的基本方式

D.吸收直接投资的实际出资额中，注册资木部分，形成实收资本

【答案】C

14、甲公司采用交互分配法分配辅助生产成本，甲公司有供电和供水两个辅助

生产车间。2019年12月份共发生电费30万元，水费10万元，供电车间共提

供电量25万度，供水车间提供水量100万立方米，其中供水车间耗用3万度

电，供电车间耗用20万立方米水；管理部门耗用5万度电、10万立方米水。

假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的管理费用为（）万元。（计算结

果保留小数点后两位）

A.5

B.6.5

C.7

D.7.95

【答案】D

15、甲公司为一家设计公司，2018年3月1日与乙公司签订合同，为其设计一

款产品，为此甲公司购买了设计所需要的相关设备，并专门成立了设计小组，

产品设计完成后，甲公司负责测试的相关工作。小考虑其他因素，下列关于甲

公司对所购买设备的会计处理中，正确的是（）。

A.确认为固定资产

B.确认为无形资产

C.确认合同资产

D.计入当期损益

【答案】A

16、甲公司今年非常重视企业的风险，财务部王总理指出，企业风险是指那些

影响企'也实现其战略目标的不确定性。下列说法中，不正确的是（）。

A.企业风险与企业战略相关

B.风险是最有可能的结果

C.风险既具有客观性，又具有主观性

D.风险总是与机遇并存

【答案】B

17、甲公司持有乙公司6%的有表决权股份，作为可供出售金融资产。2015年

12月31日可供出售金融资产账面价值为300万元（其中成本250万元，公允价

值变动50万元）。2016年3月1H甲公司又以现金850万元为对价自非关联方

处取得乙公司1饯的股权，至此持股比例达到20%,能够对乙公司施加重大影

响。2016年3月1日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为7000万

元，原股权的公允价值为350万元，假定不考虑其他因素，则再次取得投资

后，长期股权投资的入账价值为。万元。

A.1150

B.1200

C.1400

D.1500

【答案】C

18、厌恶风险的投资者偏好确定的股利收益，而不愿招收益存在公司内部去承

担未来的投资风险，因此公司采用高现金股利政策有利于提升公司价值，这种

观点的理论依据是()。

A.代理理论

B.信号传递理论

C.所得税差异理论

D.“手中鸟”理论

【答案】D

19、某公司2013年的销售收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，

年末应收账款为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。每年按360天

计算，则该公司的应收账欺周转天数为()天。

A.15

B.36

C.22

D.24

【答案】B

20、甲公司2X15年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购

货合同约定，A设备的总价款为2000万元，当日支付800万元，余款分3年

于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于

2义16年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年，采用年数总和法

计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。已知

(P/A,5%,3)=2.723,(P/A,6%,4)=3.545。不考虑其他因素，该设备

2X16年应计提的折旧额是()。

A.493.44万元

B.589.34万元

C.497.55万元

D.594.25万元

【答案】A

21、关于参与决策的消极作用，下列表达正确的是0。

A.参与决策往往使参加者的责任心降低

B.参与决策会降低领导者的威信

C.参与决策无助于培养下属的管理能力

D.参与决策中，个人常因为注意别人发言或自己表达机会受剥夺而使自己的思

维受到干扰.无助于新思想的产生

【答案】D

22、纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（）。

A,汽车挂车

B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆

C.排气量不超过一百五十亳升的摩托车

D.悬挂应急救援专用号牌的国家问答题性消防救援车辆

【答案】A

23、投资项目可行性分析的主要内容是0。

A.技术可行性分析

B,环境可行性分析

C.市场可行性分析

D.财务可行性分析

【答案】D

24、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是（）。

A.注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提

醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制

B.对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用

的财务报告编制基础

C.特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础

D.特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息

需求

【答案】D

25、注册会计师在对CL公司2016年度财务报表进行审计时，下列情况中，注

册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。

A.资产负债表日的一项未诀诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生

重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生

重大影响，被审计单位己在财务报表附注中进行了披露

C.2016年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性

水平为10万元），CL公司未调整

D.CL公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假

定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）

【答案】B

26、N公司持有M公司30%的股权，能够对M公司生产经营产生重大影响，此投

资在2012年末的账面价值为1200万元。2013年1月1日N公司销售一批商

品给M公司，这批商品成本为700万元，售价为900万元，未计提减值。M公

司分别于2013年、司分年对外出售该批存货的60%、40%。M公司分别于2013

年、2014年实现净利润500万兀、600万元。假定小考虑其他因素，N公司该

项投资在2014年末的账面价值为（）。

A.1515万元

B.1468万元

C.1482万元

D.1530万元

【答案】D

27、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。

A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但

并非必要程序

B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并陡着审计工作的进程评估

对重要性水平的判断是否仍然适当

C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被

审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企

业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

【答案】A

28、宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国

建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】B

29、下列各项中，适合采用多栏式账簿的明细账是()o

A.应收账款

B.预收账款

C.管理费用

D.库存商品

【答案】C

30、某生产车间生产A、B两种产品。

A.23750

B.21250

C.23250

D.25750

【答案】A

31、下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是(]

A.制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分

B.固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与木期产量无关，按每季度实际需

要的支付额预计，然后求出全年数

C.制造费用都会导致现金的流出

D.为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出

【答案】C

32、某增值税一般纳税人，因自然灾害毁损一批材料，其成本为1000兀，

增值税进项税额为160元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元,

批准后影响利润总额为（）元。

A.110

B.870

C.700

D.100

【答案】C

33、2X18年1月1日，甲公司与乙公司，签订A商品生产合同，合同约定甲公

司为乙公司订制生产A商品100台，A商品交付日为2X18年4月30日，合同

价格为100万元。若A商品可提前交付（满足甲公司的质量要求），每提前一

天，甲公司承诺的对价将增加0.5万元；若延迟交付，每延迟一天，甲公司承

诺的对价将减少0.5万元。甲公司估计延迟2天的概率为10乐延迟1天的概

率为20斩按时完工的概率为50%,提前1天的概率为15%,提前2天的概率为

5%<,则甲公司可变对价的最佳估计数的交易价格为（）万元。

A.100

B.100.13

C.99.93

D.98.07

【答案】C

34、A公司和B公司同为M集团的子公司，2012年5月1日，A公司以无形资

产作为合并对价取得B公司60%的表决权资本。无形资产原值为1000万元，

累计摊销额为200万元，己计提减值准备100万元，公允价值为1000万元。

合并日B公司相对于“集团而言的所有者权益账面价值为1000万元，可辨认

净资产的公允价值为150U万元。A公司取得股权发生审计、评估费用1U万

元。假设A公司资本公积项目有足够的贷方余额，A公司合并日因此项投资业

务对个别报表“资本公积”项目的影响额为（）。

A.-400万元

B.-200万元

C.—800万元

D.—100万元

【答案】D

35、较高的流动比率一方面会使企业资产的流动性较强，另一方面也会带来

Oo

A.存货购进的减少

B.销售机会的丧失

C.利息的增加

D.机会成本的增加

【答案】D

36、某企业只生产和销售甲产品，2016年4月初，在产品成本为3.5万元。4

月份发生如下费用，生产消耗材料6万元，生产工人2万元，行政管理部门人

员工资L5万元，制造费用1万元。月末在产品成本3万元，该企业4月份完

工甲产品的生产成本为()万元。

A.9.5

B.12.5

C.11

D.9

【答案】A

37、华贸公司经董事会批准于2X12年1月1日开始研究开发一项专利技术，

该项专利技术于2X12年年末达到预定可使用状态。其中，研窕阶段发生的应

付职工薪酬为50万元，计提专用设备折IH金额为50万元；开发阶段发生的符

合资本化条件的支出为200万元，小符合资本化条件的支出为50万兀。华贸公

司2X12年年末确认该无形资产的入账价值为（）万元。

A.200

B.350

C.250

D.300

【答案】A

38、在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按

照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法是指（）

A.固定预算

B.弹性预算

C.增量预算

D.滚动预算

【答案】B

39、会计专业职务的中级职务是0。

A.高级会计师

B.会计师

C.助理会计师

D.会计员

【答案】B

40、某航空公司占用林地2万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万

平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为15元/平方

米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A.20

B.28

C.38

D.25

【答案】C

多选题(共20题)

1、下列关于变动成本差异责任归属表述正确的有0。

A.直接材料价格差异的责任部门是采购部门

B.直接人工工资率差异的责任部门是生产部门

C.直接人工效率差异的责任部门是劳动人事部门

D.直接材料用量差异的责任部门是生产部门

【答案】AD

2、控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在

可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有

A.不相容职务分离控制

B.授权审批控制

C.会计系统控制

D.财产保护控制

【答案】ABCD

3、利用销售白分比法所涉及的因素有（）。

A.全部资产和负债项目

B.敏感性资产和负债的销售百分比

C.利润留存率

D.预测期销售额

【答案】BCD

4、属于购买环节的关键控制点及控制措施的是（）。

A.建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程

序

B.按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应先履行

预算调整程序，经审批后，再行办理请购手续

C.建立供应商评估和准入制度，对供应商进行实时管理和综合评价，根据评价

结果对供应商进行合理选择和调整

D.合理选择采购方式，可以采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式

【答案】ABCD

5、下列关于约当产量比例法的说法中，正确的有（）。

A.这种方法适用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，直

接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的

产品

B.各工序产品的完工程度可事先制定，产品工时定额不变时可长期使用

C.如果材料是在生产开始时一次性投入的，无论在产品的完工程度如何，都应

与完工产品负担同样材料成本

D.如果材料是随着生产过程陆续投入的，则应按照各工序投入的材料成本在全

部材料成本中所占的比例计算在产品的约当产量

【答案】BCD

6、假设某企业编制第四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为400千克，

季度生产需用量为2000千克，预计期末存量为240千克，材料采购单价为8

元，若材料采购货款有40%当季付清，另外60%在下季度付清，不考虑流转税的

影响，则下列各项中，说法正确的有（）。

A.材料采购量为1840千克

B.采购金额为14720元

C.期才应付账款金额为8832元

D.期末应付账款金额为5888元

【答案】ABC

7、产品生产成本表主要有（）。

A.按产品种类反映的产品生产成本表

B.按销售种类反映的产品生产成本表

C.按费用项口反映的产品生产成本表

D.按成本项目反映的产品生产成本表

【答案】AD

8、下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（）。

A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果

直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安

排和范围

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程

序，以控制重大借报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程

序，以消除检查风险

D.在既定的审计风险水平下，注册会计帅应当实施审计程序，将重大错报风险

降至可接受的低水平

【答案】BCD

9、采用权益法核算，下列各项业务发生时，会引起投资企业资本公积发牛.变动

的有（）。

A.被投资企业接受控股股东的现金捐赠

B.被投资企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的公

允价值变动

C.被投资企'也发放股票股利

D.被投资企业以权益结算的股份支付确认资本公积

【答案】AD

10、现金预算中的“现金支出”的主要来源有（）。

A.直接材料支出

B.直接人工支出

C.制造费用的支出

D.购买设备的支出

【答案】ABCD

11、下列关于评价投资项目的静态回收期法的说法中，正确的有（）。

A.它忽略了货币时间价值

B.它需要一个主观.上确定的最长的可接受回收期作为评价依据

C.它不能测度项目的盈利性

D.它考虑了回收期满以后的现金流量

【答案】ABC

12、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务

关系的法律规范的总称，它具有（）的特点。

A.义务性法规

B.授权性法规

C,单一性法规

D.问答题性法规

【答案】AD

13、下列关于投资项目营业现金净流量的计算中，正确的有（）。

A.营业现金净流量等于税后营业利润加上非付现成本

B.营业现金净流量等于营业收入减去付现成本再减去所得税

C.营业现金净流量等于税后收入减去^后付现成本再加上非付现成本引起的税

负减少额

D.营业现金净流量等于营业收入减去营业成本再减去所得税

【答案】ABC

14、下列选项中，属于税攻程序法的有（）。

A.《发票管理法》

B.《税务机关组织法》

C.《税收征收管理法》

D.《纳税程序法》

【答案】ABCD

15、针对被审计单位临近会计期末的米购未被记录在止确的会计期间的重大错

报风险，下列注册会计师所做的控制测试程序中，恰当的有（）。

A.检杳系统例外报告的生成逻辑

B.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处

理

C.核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认

D.检杳系统入库单编号的连续性

【答案】ABC

16、下列指标中属于构成比率的有（）。

A.制造费用比率

B.产值成本率

C.直接人工比率

D.销售收入成本率

【答案】AC

17、下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有（）。

A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票

B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印

C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票

D.开具的发票存根联应当保存5年

【答案】ABD

18、下列关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的表述中，正

确的有（）

A.保持职'也怀疑有助于注册会计帅设计恰当的风险评估程序，以有效识别和评

估重大错报风险

B.保持职业怀疑有助于注册会计师降低审计成本

C.保持职业怀疑对注册会计师发现舞弊至关重要

D.保持职业怀疑有助于注册会计师不受以往对管理层、治理层正直和诚信形成

的判断的影响

【答案】AUD

19、甲企业由于竞争压力较大，将应收账款信用期间变大，导致应收账款周转

期变大，不考虑其他因素，那么将会导致（）。

A.现金周转期变小

B.现金周转期变大

C.经营周期变大

D.经营周期变小

【答案】BC

20、下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，注册会计师不

认可的有（）。

A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性

程序

B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期

末实施控制测试

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论

合理延伸至期末

D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期中实

施实质性程序以便尽早发现更多的问题

【答案】BCD

大题（共10题）

一、在对A公司2017年度财务报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资

金项目，并决定于2月10日对现金进行监盘。A公司在总部和营业部均设有出

纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知A公司会计主

管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的

监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险

柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；

在甲注册会计师的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，

盘点日实有库存现数额与盘点日账面应有金额核对一致即可确认。、请指出上

述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

【答案】（1）提前通知A公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册

会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法

不当。甲注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监

盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）A公司会计主管人员没有参与盘

点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）由出

纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。应当由注册会计师负责编制“库存现

金监盘表”。（5）未对现金数额进行追溯调整不正确c在非资产负债表日进行

盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。

二、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲

公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审

计程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与

登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；

（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收

账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。

1、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应

收账款的哪些认定直接相关。2、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销

售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。

【答案】1.第（1）项与销售收入的准确性认定相关，与应收账款的计价和分摊

认定相关。第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相

关。第（3）项与俏售收入的发生、完整性、截止认定相关，与应收账款的存

在、完整性认定相关。第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。第（5）

项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整

性、计价和分摊认定相关。

2.第（2）项与销售收入的发生认定最为有效，客户订单是外部来源证据，销售

单是确认销售收入发生的关键环节，因此最具证明力。

三、甲股份有限公司（以下简称甲公司）20X9年至2X11年度有关业务资料

如下：（1）20X9年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股

本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为33000万元；盈余公积为

6000万元；未分配利润为500万元）。20X9年度实现净利润400万元，股本

与资本公积项目未发生变化。2X10年3月1日，甲公司堇事会提出如下预

案：①按20义9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。②以20X9年12月

31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4

股，共计转增4000万股。2X10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准

了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2X10年6月10日，

甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2X10年度，甲公司发

生净亏损3142万元。（3）2X11年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈

余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。（“利润分配”、“盈余公积”科

目要求写出明细科FI;答案中的金额单位用万元表示）、编制甲公司提取

20X9年法定盈余公积的会计分录。、编制甲公司2X10年5月宣告分派现金

股利的会计分录。、编制甲公司2X10年6月资本公税转增股本的会计分录.

【答案】1.甲公司提取20X9年法定盈余公积的会计分录：借:利润分配一一

提取法定盈余公积40贷：盈余公积一一法定盈余公积40借：利润分配一

一未分配利润40贷：利润分配一一提取法定盈余公积40

2.甲公司2X10年5月宣告分派现金股利：借：利润分配一一应付现金股利

300贷：应付股利300借：利润分配一一未分配利润300贷：利润分配

——应付现金股利300（2分）3.甲公司2X10年6月资本公积转增股本的会计

分录：借：资本公积4000贷：股本40004.甲公司2X10年度结转当年净亏

损的会计分录：

四、A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在编制审计工作

底稿时，A注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，注册会计师

删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理

H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问

题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工

作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认

为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工

作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在2016年度承接了

财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务

报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A注册会计师认为

审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议

书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对

上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，

简要说明理由。

【答案】（1）恰当。（2）不恰当。有经验的专业人士需要具有审计实务经

验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法律法规的规定等有合理的了解。

（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复

核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序

或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复

核者的姓名及日期。（4）不恰当。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务

所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最

终审计档案。（5）恰当。

五、甲公司适用的所得税税率为25乳甲公司发生的交易或事项如下：（1）

2X12年7月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给A公司，租赁期为5

年，年租金为200万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为2000万

元。预计使用年限为50年，至租赁日已使用20年，按照年限平均法计提折

旧，预计净残值为0（与税法规定相同）。甲公司对该投资性房地产按照成本

模式进行后续计量。（2）2X14年1月1日，因办公楼满足公允价值模式计量

条件，甲公司决定将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。

2义14年1月1日，该办公楼的公允价值为2500万元。假设甲公司盈余公积的

计提比例为10%,不考虑其他因素。、根据资料（1）,编制转换日、2X12年

12月31日的相关会计分录；、根据资料（2）,计算企业因该会计政策变更对

2X14年期初留存收益的影响总额；、根据资料（2）,编制企业进行会计政策

变更的调整分录。

【答案】1.甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要将

相应的科目一一对应结转，（1分）转换日分录为：借：投资性房地产2000

累计折旧800贷：固定资产2000投资性房地产累计折旧800（2

分）2X12年末，收取租金：借：银行存款100贷：其他业务收入100（1

分）甲公司2X12年应计提半年折旧=2000/50X6/12=20（万元），（0.5

分）分录：借：其他业务成本20贷：投资性房地产累计折旧20（0.5分）

【答案解析】

甲公司2X12年应计提半年折旧=2000/50X6/12=20（万元），将固定资产转

为了投资性房地产，固定资产是当月增加下个月开始计提，当月减少当月计

提。但是这只是用于出粗，相当十此项资产还是存在的，只是用于出租转入到

了投资性房地产，所以计提折旧还是继续计提6个月的折旧。

【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】

2.至会计政策变更日，该投资性房地产的账面价值=20UU—2U0U/50X20—

2000/50X1.5=1140（万元）；公允价值为2500万元，（1分）因此形成的对

期初留存收益的影响总额=（2500-1140）X（1-25%）=1020（万元）。（1

分）

六、（2015年真题new）ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单

位2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的

事项：（1）甲公司2014年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2014年

度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。

（2）2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对•以前年度投资形成的

部分长期股权投资改按公兔价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对

比较数据进行追溯调整。（3）因丙公司严重亏损，董事会拟于2015年对其进

行清算。管理层运用持续经营假设编制了2014年度财务报表，并在财务报表附

注中充分披露了清算计划。（4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复

杂金融工具。因风险管理奂责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层

未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。（5）戊公司2013年度财

务报表未经审计。管理层洛一项应当在2014年度确认的大额长期资产减值损失

作为前期差错，重述了比歧数据。要求：针对卜.述第（1）至第（5）项，逐项指

出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理山。

【答案】（1）保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计

证据，对财务报表影响重大/重大而广泛。（2）保留意见审计报告。比较数据

存在重大错报但不广泛，当期数据存在重大错报但不广泛。依据：《审计》第

十九章审计报告。（3）否定意见审计报告。被审计单位运用持续经营假设不适

当。依据：《审计》第十七章其他特殊项目的审计。（4）保留意见审计报告。

存在影响重大但不具有广泛性的披零错报。依据：《审计》第十七章审计报

告。（5）带其他事项段的保留意见审计报告。应当在其他事项段中说明对应数

据未经审计，且存在影响重大但不广泛的错报。依据；《审计》第十九章审计

报告。

七、甲公司是一家煤矿企业，依据卅米的原煤产量按月提取安全生产费，提取

标准为每吨10元，假定每月原煤产量为70000吨，20X9年7月8日，经有关

部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设

备，价款为2000000元，增值税进项税额为320000元，安装过程中支付人工费

300000元。7月28日安装完成。20X9年7月30日，甲公司另支付安全生产

检查费150000元，假定20X9年6月30日，甲公司“专项储备——安全生产

费”余额为50000000元。不考虑其他相关税费。要求：编制甲公司相关的账务

处理。

【答案】甲公司的账务处理如下：（1）企业按月提取安全生产费借：生产成本

700000（70000X10）贷：专项储备——安全生产费

700000（2）购置安全防护设备借：在建工程一一XX设备

2000000应交税费一一应交增值税（进项税额）320000贷：银行存

款2320000借：在建工程——XX设备

300000贷：应付职工薪酬300000借：应付职

工薪酬300000贷：银行存款/库存现金

300000借：固定资产——XX设备2300000贷：在建工

程——XX设备2300000

八、甲公司2X17年1月10日与乙公司签订协议，约定分3年支付6000万元

（即每年2000万元）向乙公司购入一项独有专利权。根据合同约定甲公司应于

每年12月31日向乙公司支付2000万元。该专利权合同约定使用8年，同类专

利权法律保护10年，预计净残值为零，采用直线法摊销，购入当月投入使用。

不考虑相关税费。已知同类交易的市场利率为5机已知：（P/A,5%,3）=

2.7232要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制2X17年至2X19年与

无形资产有关的会计分录。

【答案】（1）无形资产的入账金额=2000X

2.7232=5446.4（万元）（2）2X17年购入时:借：无形资产

5446.4未确认融资费用553.6贷：长期应付款

60002X17年12月31口支付款项时：借：长期应付款

2000贷：银行存款2000借：财务费用

27

2.32[5446.4X5%]贷:未确认融资费用27

2.32计提摊销时：借：管理费用680.8[5446.44-8]

贷：累计摊销680.82X18年12月31日

支付款项时：

九、A公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对A公司销售主管进行

了访谈。销售主管表示，A公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1.

以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品；

2.以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品

发运至客户仓库，并由客户承担运费；3.由A公司将产品发运至客户指定

地点交货；4.A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用A公司产品

时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明

该交货方式下的营业收入确认时点，并针对不同交货方式下营业收入截止认

定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。

【答案】1.以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品。收入确认：应

在A公司仓库向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账

中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债

表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。

2.以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品

发运至客户仓库，并由客户承担运费。收入确认：应在A公司仓库向外部

运输公司移交产品时确认攻入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产

负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若

干天的发运凭证，与营业攻入明细账核对。3.由A公司将产品发运至客户

指定地点交货。收入确认：应在客户指定地点向客户移交产品时确认收

入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表tr前后若干天的销售

记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表口前后若干天的客户收货记录，

与营业收入明细账核对。4.A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使

用A公司产品时确认交货。