第四章生产与存货循环的审计

第四章生产与存货循环的审计

一、单选题

1、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（

A.编制购货订单

B.编制请购单

C.检查购入货品的数量、质量

D.控制存货水平以免浮现积压

2、下列有关生产与存货循环波及的重要凭证与会计记录的说法中，错误的是（）。

A.生产任务告知单，是公司下达制造产品等生产任务的书面或口头文献，用以告知供应部

门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算

B.领发料凭证是公司为控制材料发出所采用的多种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额

领料单、领料登记簿、退料单等

C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完毕产品数量、质量和生产这些产

品所耗费工时数量的原始记录

D.工薪汇总表是为了反映公司所有工薪的结算状况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整

个公司工薪费用而编制的，它是公司进行工薪费用分派的根据

3、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（）。

A.涉及存货的内部控制

B.涉及成本会计制度的内部控制

C.涉及费用类内部控制

D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个核心因素的控制

4、如果注册会计师理解到被审计单位会计人员常常发生变动，针对这种状况，如下说法中

错误的是（）。

A.这也许导致在各个会计期间将费用分派至产品成本的措施浮现不一致

B.也许引起存货交易和余额的重大错报风险

C.也许导致存货项目的可变现净值难以拟定

D.增长了错误的风险

5、A注册会计师接受委托审计甲公司财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注

册会计师想要证明存货的成本以对的的金额在恰当的会计期间及时记录于合适的账户，此

时不可以实行的实质性程序是（）。

A.对成本实行分析程序

B.对重大在产品项目进行计价测试

C.测试与否按照规定的成本核算流程和账务解决流程进行核算和财务解决

D.抽查成本计算单，检查多种费用的归集和分派以及成本的计算与否对的

6、对生产与存货循环实行实质性分析程序的目的在于获取支持有关审计目的的证据。因此,

注册会计师在具体实行分析程序时应当注意如下（）方面。

A.使用计算机辅助审计措施下载被审计单位存货主文档和总分类账户以便计算财务指标和

经营指标，并将计算成果与盼望值进行比较

B.按区域分析被审计单位各月存货变动状况，并考虑存货变动状况与否与季节性变动和经

济因素变动一致

C.对周转缓慢或者长时间没有周转（如超过半年）以及浮现负余额的存货项目单独摘录并

列表

D.由注册会计师可以重要依赖计算的|平均值

7、注册会计师观测被审计单位存货盘点的重要目的是为了（）。

A.查明客户与否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.理解盘点批示与否得到贯彻执行

D.获得存货期末与否实际存在以及其状况的证据

8、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差别，注册会

计师采用的程序也许无效的是（

A.对存货进行分析程序，确认差别的真实性

B.提请被审计单位对已确认的差别进行调节

C.进一步执行审计程序，查明差别因素

D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调节意见，应根据其重要程序拟定与否在审计报告

中予以反映

9、下列有关存货监盘表述中，不对的的是（）o

A.存货监盘不仅是监督盘点，还涉及合适的检查

B.通过存货的监盘，可以同步实现存货的真实性、完整性、权利和义务等多种审计目的

C.存货监盘程序重要涉及控制测试和实质性程序两种方式

D.对监盘成果进行合适检查的目的仅是为了证明被审计单位的存货实物总额

10、A注册会计师在设计与存货项目有关的审计程序时，拟定了如下审计方略。其中，不对

的的是（）＜.

A.对单位价值较高的存货，以实行实质性程序为主

B.对由少数项目构成的存货，以实行实质性程序为主

C.对单位价值较高的存货，以实行控制测试为主

D.实行实质性程序时，抽查存货的范畴取决于存货的性质和样本选择措施

11、有关存货审计的下列表述中，对内的是（）。

A.对存货进行监盘是证明存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序

B.对难以盘点的存货，应根据公司存货收发制度确认存货数量

C.存货计价审计的I样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的一种重要措施是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）,

拟定每张发票均附有验收报告（或入库单）

12、在对存货进行计价测试时，一方面规定注册会计师掌握公司所使用的存货计价措施，

这是由于在存货计价测试中，规定注册会计师一方面（

A.关注公司存货计价措施的合理性与一贯性

B.按照公司计价措施对存货进行计价测试

C.排除公司己有计价措施的影响，进行独立测试

D.分析公司存货计价中所浮现的问题的因素

13、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当涉及在存货成本中的

是（）。

A.制造公司为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通公司在商品采购过程中发生的包装费

C.商品流通公司进口商品支付的关税

D.商品入库后发生的仓储费用

14、某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较

采用单项比较法.该公司12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万

元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。

则注册会计师觉得该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。

A.679

B.695

C.659

D.687

15、在对K公司财务报表进行审计时，A注册会计师负责生产与存货循环的审计。在审计

过程中遇到如下问题，请代为作出对的的专业判断。

<1>、在实行分析程序和其他有关审计程序后，注意到K公司存在如下对本期生产成本产生

重大影响的事项，其中会计解决错误的是（）。

A.固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行

追溯调节，本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用

B.根据有关规定不再按工资总额14%计提福利费，未进行追溯调节，本期发生的福利费冲

减应付福利费余额后计入本期费用

C.11月按暂估价转入固定资产的I办公楼于1月完毕决算，K公司调节了财务报表的年初数

D.因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工

成本

<2>、K公司实行实地盘存制，在复核1月2日对K公司的存货监盘备忘及有关审计工作底

稿时，注意到如下状况，其中做法对的的是（

A.监盘前将抽盘范畴告知K公司，以便其做好有关准备

B.索取所有盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，规定K公司据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘成果倒推存货期初余额，并予以确认

<3>、如果K公司口勺存货占总资产的5%,而注册会计师又无法实行存货口勺实地监盘，也没

有可依赖的替代程序，则注册会计师应刊登的审计意见为（）。

A.无保存意见

B.保存意见

C.否认意见

D.无法表达意见

16、下列有关“审计生

产与存货交易和余额

时常用的交易实质性

分析程序”的说法中,

错误的是（）。

A.根据对被审计单位

的经营活动、供应商的

发展历程、贸易条件、

行业惯例和行业现状

的理解，拟定营业收

入、营业成本、毛利以

及存货周转和费用支

出项目的盼望值

B.根据本期存货余额

构成、存货采购、生产

水平与此前期间和预

算的比较，定义营业

收入、营业成本和存货

具体审计目的审计程序

可接受的重大差别额

C.比较存货发生额和

预期周转率

D.计算实际数和估计

数之间的差别，并向

管理层使用的核心业

绩指标进行比较

二、多选题

1、下列有关生产与存

货循环H勺凭证与会计

记录口勺说法，对的的

有（）o

A.材料费用分派表是

用来汇总反映单毕生

产车间各产品所耗费

H勺材料费用的原始记

录

B.成本计算单是用来

归集某一成本计算对

象所应承当的生产费

用，计算该成本计算

对象的总成本的记录

C.制造费用分派汇总

表是用来汇总反映各

生产车间各产品所应

承当时制造费用的原

始记录

D.存货明细账是用来

反映多种存货增减变

动状况和期末库存数

量及有关成本信息的

会计记录

2、甲公司对存货的如

下内部控制规定中,

应当由存货管理部门

承当的是（）o

A.对会计期木货品已

到、发票未到的收货,

应暂估入账

B.对代管、代销、暂存

受托加工日勺存货应单

独记录，避免与本单

位存货混淆

C.设立实物明细账,

具体登记经验收合格

入库H勺存货，定期与

会计部门核对

D.记载生产过程中废

弃H勺存货

3、按不相容职务分离

H勺基本规定，担任被

审计单位存货保管职

务的人员不得再兼任

H勺职务有（）。

A.存货的采购

B.存货的清杳

C.存货的验收

D.存货处置的申请

4、A会计师事务所接

受甲公司(大型制造类

公司)财务报表审计业

务，“影响生产与存货

交易和余额的重大错

报风险”也许涉及

()。

A.交易的数量庞大,

业务复杂，这就增长

了错误和舞弊的风险

B.也许存在产品H勺多

元化

C.某些存货项目日勺可

变现净值也许难以拟

定

D.大型公司也许将存

货寄存在诸多地点,

并且可以在不同的地

点之间配送存货，这

将增长商品途中毁损

或遗失的风险

5、在成木会计的内部

控制目的中,涉及“生

产业务应根据管理当

局口勺•般或特殊授权

进行”这一目的。为核

算这一目的与否达到,

注册会计师在进行控

制测试中应检查

()o

A.生产指令上授权批

准H勺标志

B.领料单上授权批准

的标志

C.工资单上授权批准

口勺标志

D.生产告知单与否持

续编号

6、如果注册会计师采

用以控制测试为主H勺

方式进行存货监盘,

并准备信赖被审计单

位存货盘点H勺控制措

施与程序，则其实行

的绝大部分审计程序

将限于（）。

A.询问

B.重新执行

C.观测

D.抽查

7、下列说法中，不对

『、炳有（）。

A.无论是销售业务、购

货业务、成本费用业

务，还是货币资金业

务，对于审批人超越

授权范畴审批的业务,

经办人均有权回绝办

理，并及时向审批人

日勺上级授权部门报告

B.为了提高公司的工

作效率、合理安排人员

工作，公司存货的验

收、保管、清查及处置

最佳由一人执行

C.存货监盘不仅对期

末结存数量和状况予

以确认，还能验证财

务报表上存货余额口勺

真实性

D.注册会计师在生产

与存货循环审计中常

常大量运用分析程序

获取证据，并形成审

计结论

8、注册会计师在拟定

被审计单位寄销在外

地的存货与否存在时,

采用H勺下列措施中恰

当时有（）.

A.向寄销单位发询证

函

B.审查有关原始单证、

账簿记录

C.亲自前去寄存地观

测盘点

D.委托寄存本地的会

计师事务所负责监盘

9、有关存货监盘时下

列表述中，对的的有

A.由于不可抗力导致

注册会计师无法达到

存货寄存地实行存货

监盘，可以考虑变化

存货监盘日期，并对

预订盘点日与变化后

H勺存货监盘日之间发

生日勺交易进行测试

B.对存货进行监盘是

证明存货计价和分摊

的重要程序，除非浮

现无法实行存货监盘

H勺特殊状况。在绝人多

数状况下都必须亲自

观测存货盘点过程,

实行存货监盘程序

C.对于寄存在公共仓

库中的存货，可通过

函证方式直验

D.对于危害性物质,

如果被审计单位对其

生产、使用和处置存有

正式报告，注册会计

师可通过追行至有关

报告H勺方式拟定此类

危害性物质与否存在

10、存货审计一，特别是

对年末存货余额口勺测

试，一般是审计中最

复杂也最费时的部分。

对存货存在性和存货

价值的评估常常十分

困难。导致存货审计复

杂的重要因素涉及

()。

A.存货一般是资产负

债表中的一种重要项

目，并且一般是构成

营运资本口勺最大项目

B.存货寄存于不同的

地点，这使得对它H勺

实物控制和盘点都很

困难

C.存货项目的多样性

也给审计带来了困难。

例如，化学制品、宅

石、电子元件以及其他

日勺高科技产品

D.存货自身的陈旧以

及存货成本H勺分派也

使得存货日勺估价浮现

困难

11、在监盘的审计工作

底稿中，显示的审计

人员H勺有关做法恰当

日勺有()。

A.由于通过抽查发现

了某些差别，因此，考

虑增长抽查的范畴

B.由于通过抽查发现

了某些差别，因此，建

议被审计单位对存货

重新盘点

C.在被审计单位盘点

存货前，注册会计师

应观测盘点现场

D.由于被审计单位在

进行存货盘点时存货

无法停止流动，因此

特别关注存货的移动

状况

12、对被审计单位存货

监盘时，注册会计师

应特别关注的问题有

()。

A.注册会计师应当特

别关注存货的状况,

观测被审计单位与否

已经恰本地辨别了所

有毁损、陈旧、过时及

残次的存货

B.注册会计师应当获

取盘点日前后存货收

发及移动的凭证，检

杳库存记录与会计记

录期末檄止日期与否

对的

C.注册会计师应当特

别关注存货的移动状

况，避免漏掉或反复

盘点

D.在存货监盘过程中,

注册会计师应当获取

存货验收入库、装运出

库以及内部转移截止

等信息，以便将来追

查至被审计单位的会

计记录

13、由于存货的性质或

位置而无法实行监盘

程序，注册会计师对

存货监盘实行的替代

审计程序重要涉及

()o

A.检查进货交易凭证

或生产记录以及其他

有关资料

B.检查资产负债表后

来发生的销货交易凭

证

C.向顾客或供应商函

证

D.对存货进行截止测

试

14、有关存货审计的下

列表述中，不对的的

有()0

A.对存货进行监盘是

证明存货“完整性”、

“计价和分摊”认定的

重要程序

B.存货截止测试日勺重

要措施是抽查存货盘

点日前后的购货发票

与验收报告（或入库

单），拟定每张发票均

附有验收报告（或入库

单）

C.存货计价审计H勺样

本应着重选择余额较

大且价格变动较频繁

日勺存货项目，同步考

虑所选样本的代表性

D.对难以盘点的存货,

应根据公司存货收发

制度确认存货数量

15、下列项目中，应确

觉得购货公司存货的

有（）o

A.销售方已确认销售,

但尚未发运给购货方

H勺商品

B.购销双方已签合同

商定，但尚未办理商

品购买手续

C.未收到销售方结算

发票，但已运抵购货

方并验收入库的商品

D.购货方已付款购进,

但尚在运送途中口勺商

品

16、为了确证被审计单

位H勺盘点计划得到合

适时执行（控制测试）,

也为了证明被审计单

位的存货实物总额（实

质性程序），A注册会

计师应当进行合适检

查，将检查成果与被

审计单位盘点记录相

核对，并形成相应记

录,其中做法对的H勺

是（）。

A.与管理层讨论其存

货盘点计划,监盘前

将检查范昭告知K公

司，以便其做好有关

准备

B.检查所有盘点工作

小组的盘点内容及难

以盘点或隐蔽性较强

的存货

C.在检查时，从存货

盘点记录中选用项目

追查至存货实物，以

测试盘点记录的真实

性

D.在检查时，从存货

实物中选用项目追查

至存货盘点记录，以

测试存货盘点记录的

完整性

17、注册会计师对于被

审计单位委托其他单

位保管或已作质押时

存货，应实行的如下

审计程序有（）0

A.向保管人或债权人

函证

B.实行监盘

C.运用其他注册会计

师的工作

D.向受托代管的单位

获取委托代管存货H勺

书面确认函

18、在被审计单位存货

盘点结束前，注册会

计师应当（）。

A.复核盘点成果汇总

记录，评估其与否对

H勺地反映了实际盘点

成果

B.再次观测盘点现场,

以拟定所有应纳入盘

点范畴的存货与否均

已盘点

C.获得并检查已填用、

作废及未使用盘点表

单的号码记录，拟定

其与否持续编号，查

明已发放的表单与否

均已收回，并与存货

盘点口勺汇总记录进行

核对

D.如果存货盘点日不

是资产负债表日，注

册会计师应当实行合

适时审计程序，拟定

盘点日与资产负债表

日之间存货的变动与

否已作对H勺1为记录

19、编制存货监盘计划

时，注册会计师应当

实行日勺审计程序有

（）。

A.与存货有关日勺内部

控制的性质

B.与存货有关的重大

错报风险

C.与否需要专家协助

D.存货的寄存地点

20、存货监盘冲划的重

要内容涉及（）。

A.存货监盘的小I勺、范

畴及时间安排

B.抽查的范畴

C.参与存货监盘人员

口勺分工

D.存货监盘的要点及

关注事项

21、在对存货实行抽杳

程序时，注册会计师

的如卜.做法中，不对

的的有（）。

A.尽量将难以盘点H勺

存货或隐蔽性较大的

存货纳入抽查范畴

B.事先就拟抽取测试

口勺存货项目与乙公司

沟通，以提高存货监

盘的效率

C.从存货盘点记录中

选用项目追查至存货

实物，以测试盘点记

录的直卖性

D.如果盘点记录与存

货实物存在差别，规

定被审计单位改正盘

点记录

22、若注册会计师无法

实行存货实地观测盘

点程序，且又无可依

赖的替代程序，则注

册会计师可刊登

()。

A.带强调事项段的无

保存意见

B.保存意见

C.否认意见

D.无法表达意见

23、对于难以盘点的存

货，注册会计师可以

考虑口勺测试程序有

()。

A.采用直询及函证措

施

B.根据公司存货收发

制度来确认存货数量

C.聘任专家进行盘点

D.审视验收部门的业

务记录

24、注册会计师对被审

计单位波及保密问题

口勺特殊性质存货进行

审计，因无法实行监

盘，此时注册会计师

应当考虑的审计程序

有（）0

A.向接触到有关存货

项目的第三方检查人

员询证

B.实行其他替代审计

程序，例如追查该批

存货的生产、使用和处

置等有关报告拟定此

类存价的存在

C.被审计单位存在值

得信赖的内部控制,

注册会计师复核采购、

生产和销售记录

D.审视购货、生产和销

售记录以获取必要的

审计证据

25、乙注册会计师测试

XYZ股份有限公司存

货计价时，应从存货

数量已经盘点、单价和

总金额已经记入存货

汇总表日勺结存存货中

选择，并考虑着重选

择日勺样本为（）0

A.结存余额较大口勺项

目

B.价格变动较频繁的

项目

C.结存余额为零的项

目

D.具有代表性的项目

26、被审计单位下列有

关存货会计解决口勺表

述中，注册会计师觉

得对1知内有（）o

A.结转商品销售成本

时，将有关存货跌价

准备调节主营业务成

本

B.因非货币性交易换

出存货而同步结转H勺

已计提跌价准备，不

冲减当期资产减值损

失

C.小规模纳税人进口

原材料交纳勺增值税,

不计入有关原材料的

成本

D.因保管不善导致的

存货盘亏，净损失通

过营业外支出核算

三、简答题

1、某公司仓库保管员

负责登记存货明细账,

以便对仓库中所有存

货项目的收、发、存进

行永续记录。当收到验

收部门送交H勺存货和

验收单后，根据验收

单登记存货明细账。平

时，各车间或其他部

门如果需要领取原材

料，都可以填写领料

单，仓库保管员根据

领料单发出原材料。公

司辅助材料H勺用量很

少，因此领取辅助材

料时，没有规定使用

领料单。各车间常常有

辅助材料剩余（根据每

天特定工作购买而未

消耗掉，但其实还可

再为其他工作所用

的），这些材料由车间

自行保管，不必告知

仓库。如果仓库保管员

有时间，偶尔也会对

存货进行实地盘点。根

据上述描述，回答如

下问题：

（1）你觉得上述描述

口勺内部控制有什么缺

陷？并简要阐明该缺

陷也许导致的错弊。

（2）针对该公司存货

循环上的弱点，提出

改善建议。

2、注册会计师正在拟

定对天盛公司存货的

监盘计划，由助理人

员实行监盘工作，下

面有关监盘计划和监

盘T.作有无不当当方

处？若有，请予以改

正？