2023年资产评估师之资产评估基础题库与答案

2023年资产评估师之资产评估基础题库与答案

单选题（共35题）

1、下列关于主要评估资料的相关说法中，错误的是（）。

A.对权属资料不完备.毁损.丢失等瑕疵事项，以及资产评估专业人员根据重要

性原则应当收集但未能取得的相关权属资料，可以要求产权持有人提供产权归

属承诺，并在评估报告中披露相关事项

B.资产评估专业人员应当将所利用的专业报告作为工作底稿，必要时将其作为

资产评估报告附件

C.评估专业人员引用单项资产评估报告，必要时应当征得委托人同意

D.评估专业人员收集的与被评估业务相关的法律.行政法规.部门规章和规范性

文件等材料，符合规定适用条件的可以在评估中直接使用

【答案】C

2、资产评估专业人员对书面资料的相关记录、书面资料的记录与相关实物进行

审核查对，以查证其是否相符的现场调查手段是（）。

A.查询

B.核对

C.监盘

D.勘查

【答案】B

3、关于吗啡的叙述，表述错误的是

A.对各种疼痛均有效

B.兴奋胃肠道平滑肌

C.抑制呼吸

D.使膀胱括约肌松弛

E.增加胆道平滑肌张力，增加胆道内压力

【答案】D

4、下列关于清算价值和市场价值的说法中，不正确的是（）。

A.清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价

值估计数额

B.清算价值是一个资产拥有者需要变现资产的价值，是一个退出价，不是购买

资产的进入价

C.市场价值没有规定必须是退出价

D.清算价值的退出是正常的退出

【答案】D

5、商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成（），与劳动生产率成

（）O

A.正比、正比

B.正比、反比

C.反比、反比

D.反比、正比

【答案】B

6、下列关于资产评估机构的自主管理的说法中，错误的是（）。

A.资产评估机构若不符合《资产评估法》规定的设立条件，则不得承接资产评

估业务

B.资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专

门负责执业质量控制

C.分支机构应在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以分支

机构的名义出具资产评估报告

D.资产评估机构应当根据业务需要建立职业风险基金管理制度，或者自愿购买

职业责任保险，完善职业风险防范机制

【答案】C

7、如果供给不变，导致均衡价格上升，均衡数量增加的是（）。

A.需求量减少

B.需求量增加

C.需求曲线向左下方移动

D.需求曲线向下平行移动

【答案】B

8、下列关于垄断竞争中主观需求曲线（d）与实际需求曲线（D）的一般关系的

说法中，正确的是（）。

A.主观需求曲线较实际需求曲线平坦，反映两者之前的供给弹性差异

B.主观需求曲线较实际需求曲线陡峭，反映两者之间的供给弹性差异

C.主观需求曲线较实际需求曲线平坦，反映两者之前的需求弹性差异

D.主观需求曲线较实际需求曲线陡峭，反映两者之前的需求弹性差异

【答案】C

9、下列各项中，属于垄断竞争市场特征的是（）。

A.厂商数量很少

B.产品同种，但有差别

C.行业进出极为困难

D.厂商对价格的影响能力较大

【答案】B

10、下列各项中，不属于反映资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德素

质的因素的是（）。

A.职业理想

B.职业态度

C.职业良知

D.被评估资产的市场价值

【答案】D

11、下列各种情形中，不违背资产评估独立性要求的是（）。

A.承办该项目的资产评估专业人员的儿媳担任委托单位的董事

B.资产评估机构的法定代表人持有被评估单位的股票

C.承办该资产评估项目的资产评估专业人员两年前曾担任被评估单位的财务总

监

D.承办该项目的资产评估专业人员的母亲在被评估对象产权持有单位担任监事

【答案】C

12、有限责任公司以经审计的净资产账面价值折股变更为股份有限公司的，资

产评估对象和范围均是（）。

A.有限责任公司按照公司法规定可以作为出资的可辨识资产知相关负债

B.有限责任公司的股东权益

C.有限责任公司的全部资产

D.有限责任公司的全部负债

【答案】A

13、下列不属于我国资产评估行业发展特点的是（）。

A.改革开放催生了我国资产评估行业

B.服务国有企业成为资产评估行业发展壮大的基础

C.第三产业的发展促进了资产评估行业的发展

D.金融市场的建立加快了资产评估行业发展

【答案】C

14、下列各项，属于操作类工作底稿中评定估算过程记录的是（）。

A.与委托人或者其他相关当事人的沟通记录

B.询价记录

C.书面询问记录

D.函证记录

【答案】A

15、卜列各项中，标志着我国资产评估准则建设迈出了第一步的是（）。

A.财政部发布《资产评估准则一无形资产》

B.财政部发布《资产评估准则一基本准则》《资产评估职业道德准则一基本准

则》

C.财政部发布《资产评估职业道德准则一基本准则》

D.财政部发布中国资产评估准则体系

【答案】A

16、资产评估报告标题一般采用的形式是（）。

A.经济行为关键词।企业名称评估对象।资产评估报告

B.评估对象+企业名称+经济行为关键词+资产评估报告

C.企业名称+经济行为关键词-评估对象+资产评估报告

D.评估对象+经济行为关键词-企业名称+资产评估报告

【答案】C

17、属于选择性过氧化酶增殖体激活Y受体（PPAR-y）激动药的是

A.格列齐特

B.罗格列酮

C.格列例酮

D.阿卡波糖

E.苯乙双胭

【答案】B

18、下列情况中一般认为不存在利害关系的是（）。

A.曾在委托单位任职，离任后三年的

B.持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的

C.与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的

D.承接该项目的评估专业人员在客户的董事长设立公司中参股5%

【答案】A

19、如果非评估报告使用人使用了评估报告，则（）。

A.资产评估机构需对使用评估报告的后果负责

B.资产评估机构和资产评估专业人员都不承担责任

C.资产评估专业人员需对使用评估报告的后果负责

D.资产评估机构和资产评估专业人员都需对使用评估报告的后果负责

【答案】B

20、下列关于国有资产评估报告制作要求的说法中，错误的是（）。

A.资产评估报告可以用B5规格纸张印刷，标题及文号一般在封面上方居中位

置，资产评估机构名称及资产评估报告日应当在封面下方居中位置

B.声明、摘要、正文和附件合订成册，其目录中应当含有其他册的目录，但其

他册目录的页码不予标注

C.评估说明和评估明细表一般分别独立成册，必要时附件可以独立成册，评估

明细表一般按会计科目顺序装订

D.资产评估报告封底或者其他适当位置应当标注资产评估机构名称、地址、邮

政编码、联系电话、传真、电子邮箱等

【答案】A

21、（2020年真题）下列资产评估底稿资料中，不属于管理类工作底稿的是

（）O

A.资产评估项目的现场调查记录

B.资产评估项目的风险评价记录

C.资产评估计划的调整记录

D.资产评估委托合同

【答案】A

22、2016年7月2日，十二届全国人大常委会第二十一次会议审议通过了《中

华人民共和国资产评估法》，自（）起施行。

A.2016年12月1日

B.2016年12月2日

C.2016年11月1日

D.2016年11月2日

【答案】A

23、下列关于现场调查的说法中，错误的是（）。

A.现场调查是了解资产状况的重要方法，是其他方法不能替代的

B.评估专业人员核实资产的完整性，目的仅在于核实资产物理意义上的完整性

C.评估专业人员在现场调查时应当取得评估对象的权属证明，并进行核查验证

D.现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等

【答案】B

24、关于垄断竞争市场，表述错误的是（）。

A.许多厂商生产和销售有差别的同种产品

B.垄断竞争市场的垄断特质高于其竞争属性

C.零售业和服务业比较符合垄断竞争市场组织的特点

D.垄断竞争市场是介于完全竞争市场和完全垄断市场之间的市场结构

【答案】B

25、下列关于资产评估目的表述中，不正确的是（）。

A.评估目的直接或间接地决定和制约着资产评估的条件以及价值类型的选择

B.可能会对评估对象的确定、评估范围的界定、价值类型的选择以及潜在交易

市场的确定等方面产生影响

C.资产评估目的需要在评估委托合同中明确约定，需要符合法律、法规的规定

D.确定评估目的是委托方的责任。评估目的需在评估报告中表述

【答案】C

26、资产评估机构设立分支机构的，由资产评估机构向（）备窠，提交材

料。

A.机构所在地省级财政部门

B.分支机构所在地省级财政部门

C.分支机构所在地资产评估枕、会

D.财政部

【答案】B

27、随着消费量的增加，边际效用（）。

A.递减

B.不变

C.递增

D.线性递增

【答案】A

28、（）是对纳入评估范围内的资产及负债，遵循重要性原则，对于价值量

大的、关键或重要的资产进行抽样调查。

A.系统抽样

B.分层抽样

C.随机抽样

D.重点项目抽样

【答案】D

29、国际资产评估准则委员会成立于（）。

A.1961年

B.1971年

C.1981年

D.1991年

【答案】C

30、（）是利用资产的国家标准、行业标准或市场标准作为基准，分别将

评估对象和参照物整体或分项对比打分从而得到评估对象和参照物各自的分

值。再利用参照物的市场交易价格以及评估对象的分值与参照物的分值的比值

（系数）求得评估对象价值的一类评估方法。

A.直接比较法

B.间接比较法

C.价值比率法

D.功能价值类比法

【答案】B

31、下列有关劳动价值论的说法中，错误的是（）。

A.使用价值是商品的自然属性，价值是商品的社会属性

B.价值是凝结在商品中的无差别的人类劳动

C.具体劳动构成了商品的使用价值，抽象劳动则形成了商品的价值

D.决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间

【答案】D

32、某公司因中外合资需进行企业价值评估，资产评估专业人员了解到该公司

因城市规划需要，将整体搬迁到新区生产，该项目所涉及的机器设备资产适用

的评估假设应当是（）。

A.有序清算

B.原地使用

C.强制清算

D.移地使用

【答案】D

33、第一部《评估与估价指南》是（）制定的。

A.美国

B.英国

C.法国

D.德国

【答案】B

34、资产评估专业人员应当整理归集的评估档案不包括（）。

A.工作底稿

B.评估报告

C.其他相关资料

D.被评估单位所有会计报表

【答案】D

35、用来表示某种商品的价格与供给量相互关系的数字序列表是（）。

A.供给表

B.需求表

C.价格表

D.盘点表

【答案】A

多选题（共20题）

1、关于资产评估委托合同，下列说法正确的有（）。

A.明确了评估业务基本事项

B.约定评估机构和委托人权利和义务

C.约定了评估事项的违约责任

D.可以是口头合同，也可以是书面合同

E.由资产评估机构和委托人签订

【答案】ABC

2、（2020年真题）下列财务指标中，在收益法评估时，通常被作为收益额的

有（）。

A.总收入

B.现金流入量

C.利润总额

D.净利润

E.净现金流量

【答案】CD

3、下列市场中，厂商数量具有“很多”这一特征的有（）o

A.完全竞争

B.寡头垄断

C.完全垄断

D.垄断竞争

E.局部望断

【答案】AD

4、根据需求理论，影响商品需求数量的主要因素包括（）。

A.商品的价格

B.消费者的选择偏好

C.生产商数量

D.消费者的收入水平

E.生产技术水平

【答案】ABD

5、确定折现率，通常采用的方法有（）。

A.资本资产定价模型

B.市场法

C.资本成本加权法

D.加和法

E.剩余技术法

【答案】ABCD

6、下列有关劳动价值论的说法中，正确的有（）。

A.商品是使用价值和价值的统一体

B.使用价值是商品的自然属性

C.价值是商品的社会属性

D.价值是商品的自然属性

E.使用价值是商品的社会属性

【答案】ABC

7、资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系要求有（）。

A.资产评估专业人员与委托人、其他相关当事人和评估对象有利害关系时，应

当回避

B.资产评估机构、资产评估专业人员应当履行评估委托合同中规定的义务

C.资产评估机构、资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定

服务费之外的不正当利益

D.采取一切必要或适当的措施，以便有效完成评估项目

E.在评估报告中披露专业知识或经验缺乏的事实，并披露为完成评估业务所采

取的措施

【答案】ABC

8、根据《资产评估执业准则-资产评估报告》，属于资产评估报告主要内容的

有（）。

A.摘要

B.标题及文号

C.目录

D.声明

E.委托合同

【答案】ABCD

9、资产评估的客体是指资产评估的对象，包括（）。

A.流动、非流动资产

B.动产、不动产

C.无形资产

D.企业价值

E.资产损失或者其他经济权益

【答案】BCD

10、A企业集团拥有一个商品商标甲，注册领域为第1号注册领域。据了解该

集团采用普通方式将商标甲许可给其下属的上市公司B使用，合同规定，下属

上市公司可以无时间限制、无地域限制地免费使用该商标甲c现A企业集团准

备将该商标所有权转让给B上市公司，需要对该商标所有权进行评估。另外，A

企业集团在同一注册领域内还有注册商标乙。该案例的评估对象包括（）。

A.该项许可使用权

B.商标甲所有权中除B公司许可使用权之外的权利

C.商标乙的所有权

D.商标甲所有权

E.商标乙的专利申请权

【答案】BC

口、估算资产重置成本的功能价值类比法主要包括（）。

A.生产能力比例法

B.物价指数法

C.规模经济效益指数法

D.对比法

E.统计分析法

【答案】AC

12、运用市场法的一个前提是公开市场上要有可比的资产及其交易活动，这个

可比性体现在（）。

A.参照物与评估对象在功能上具有可比性

B.参照物与评估对象的市场条件具有可比性

C.参照物成交时间与评估基准日间隔时间不能过长，同时时间对资产价值的影

响可以调整

D.被评估资产预计获利年限可以确定

E.参照物与评估对象的可比性是运用市场法评估资产价值的重要前提

【答案】ABC

13、按资产评估对象，资产评估报告可分为（）。

A.整体资产评估报告

B.完整型评估报告

C.评估基准口为未来时点的预测性评估报告

D.单项资产评估报

E.简明型评估报告

【答案】AD

14、（2020年真题）下列经济事项中，需要进行评估的有（）。

A.某国有独资企业所属的两个全资子公司之间的资产置换

B.国有控股企业收购非国有企业

C.国有企业拟以非货币资产定外投资

D.两个国有控股公司合并

E.国有独资企业与国有控股企业之间的资产置换

【答案】BCD

15、下列影响商品供给数量的因素有()。

A.商品的价格

B.生产的成本

C.消费者的需求

D.生产商数量

E.生产的技术水平

【答案】ABD

16、评估专业人员在使用成本法评估单项资产时，需要考虑的因素包括

()O

A.重置成本

B.由使用和其他因素所造成的实体性损耗

C.未来现金流量的现值

D.由技术落后带来的功能性损耗

E.由市场状况.政治因素等外部因素造成的经济性损耗

【答案】ABD

17、弱式有效市场检验的方法包括（）o

A.股票价格的时间序列分析

B.股票价格变化的随机性分析

C.检验股票交易策略的有效性

D.事件检验法

E.看内幕消息是否有用

【答案】ABC

18、按工作底稿的内容分类，资产评估工作底稿可以分为（）。

A.管理类工作底稿

B.会计类工作底稿

C.评估类工作底稿

D.审计类工作底稿

E.操作类工作底稿

【答案】A

19、价格是由价值决定的，说明价值规律在发挥作用。口J见（）。

A.价值决定价格，供求影响价格

B.商品的质量、性能、使用价值会影响价格

C.供求决定价格

D.商品的质量、性能、使用价值的好坏决定商品价格的高低

E.价格及时准确地反映市场供求关系的变化，成为真实的市场信号

【答案】AB

20、下列关于国有资产评估报告的说法中，正确的有（）。

A.国有资产评估报告主要包括企业国有资产评估报告、金融企业国有资产评估

报告、文化企业国有资产评估报告、行政事业单位国有资产评估报告等，依据

《企业国有资产评估报告指南》和《金融企业国有资产评估报告指南》编制和

出具

B.国有资产评估报告的声明、摘要、正文和评估明细表，应当由至少两名承办

该评估业务的资产评估师签名，并加盖资产评估机构印章

C.国有资产评估报告正文的“特殊事项说明”的内容需要全部反映在摘要中

D.在国有资产评估报告正文中需介绍委托人和被评估单位的概况，当委托人与

被评估单位为同一企业时，按对被评估单位的要求编写

E.企业国有资产评估要求评估结论通常是确定的数值

【答案】AD

大题（共10题）

一、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公

司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评

估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约

定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向

资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负

责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；

（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%,完成

现场评估工作后7日内支付40%,提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委

托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，

资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的

真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门

发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案

调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。

（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰

当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。

【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评

估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展

评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取

代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责

任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转

让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。

价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适

宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资

产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖

以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据

的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其

他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所

收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行

资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托

方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益，违反资产评估职业道德

和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他

相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。

二、2020年1月15日，甲有限责任公司计划接受乙公司以某一设备进行投

资，需要对该设备进行评估，双方确定的评估基准日为2020年1月31日。A

资产评估事务所接受了甲有限责任公司的委托，派出相关人员，对此设备进行

评估。在评估过程中，需要此设备的产权资料，但乙公司有关人员以资料管理

人员出差为由，拒不提供产权资料，同时，乙公司有关人员对此次评估有敌视

情绪，不愿意配合评估工作。评估人员向事务所领导汇报此情况后，经权衡，

事务所领导建议评估人员与乙公司管理层联系，由于管理层不愿意配合工作的

人员沟通，配合评估工作。后经多方沟通协调，评估工作得以顺利进行，在评

估过程中，乙公司提供了截止日期为2019年12月31日的审计报告，为了减少

工作量，评估人员在评估过程中，引用了此审计报告中有关待估资产的数据和

审计结果。甲有限责任公司为了本公司利益，通过提供回扣等方式，与A事务

所达成协议，将评估价值压低15%在评估报告中体现。要求：（1）本例中，在

乙公司有关人员不提供产权资料、不配合评估工作时，事务所领导的建议是否

正确，请说明理由。（2）评估人员引用审计资料的做法是否正确，请说明理

由。（3）本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值的做法是否正

确，请说明理由。

【答案】（1）事务所领导的建议不正确。当评估委托人与评估对象的产权持有

人不是同一主体时，资产评估专业人员在对评估对象实施评估时需要通过委托

人协调产权持有人配合工作。如果产权持有人不愿意提供评估所需要的资料，

或不愿意配合评估工作，这样就会对评估程序的实施产生一定的影响。出现这

些情况，评估专业人员应该与委托人协商，由委托人出面协调产权持有人配合

评估工作。（2）评估人员引用审计资料的做法不正确。当评估报告引用的专业

报告是审计报告时，审计的截止日一般应与评估基准日保持一致。本题双方确

定的评估基准日为2020年1月31日，则要求审计报告的截止日期也应当是

2020年1月31日。（3）本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值

的做法不正确。按照资产评估法规定，评估委托人不得对评估行为和评估结果

进行非法干预，不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报

告。资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具或签署虚假评估报告或者有

重大遗漏的资产评估报告，不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之

外的不正当利益，资产评估是一种有偿的社会中介服务，资产评估机构及其资

产评估专业人员在完成委托评估业务后，向委托人出具资产评估报告并收取合

理的评估服务费属正当的行为，但是，不能收取评估费以外的费用。这里所说

的服务费用以外的不正当利益，主要是指约定服务费用以外的其他酬金，如佣

金、回扣、好处费、介绍费等。

三、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限

公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月100,ABC出具ABC评报

字（2018）第697号评估报告，评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公

司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万

元。（1）项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元，并

称5亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计

划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对WXJT的总经理进

行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S—6评估预

测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字

样。（4）评估师预测WXJT公司2019年—2022年各年收入的增长率分别是

18%、15%、12%、12%,但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因

出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12月11日出纳将上述

资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期

为2018年12月12日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”

应补齐。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理

由；涉及违法行为的说明处罚措施。

【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC

评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成《证券法》第

二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记

载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对

ABC评估事务所上海分所给予责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服

务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人

员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万

元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应

在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独

立取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现

场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权

属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业

人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通

常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。（6）评估报

告的出具日期早于内部审核E期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。

工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专

业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作

底稿中应当反映内部审核过程。

四、2016年10月，W房地产公司向当地法院提起民事诉讼，状告被告人甲评估

公司在受托评估一项土地资产时存在过失，导致W公司经济利益受损。根据上

述资料回答以下问题：＜1＞＞诉状中有一条提到由于甲的失误，使得W公司遭

受到了30万元的损失，诉状中所提到的过错并不适用于法律特别规定的“过错

推定责任”，那么对甲公司的主观过错，应该负责举证的是哪一方，并说明原

因。V2＞、一般民事责任构成要件是指适用过错责任的责任行为的构成要件。

我国司法实践采用的民事责任构成要件包括哪些内容V3＞、被告甲公司在法庭

上应诉称其与受害人签订评估合同的日期是2013年9月，受害人上诉时，已经

过了诉讼时效，请问我国规定的向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间

为多长V4＞、请问上一问中，被告甲公司的应诉是否有误如果有误，请指明原

因。＜5＞、我国民法典第一百九十六条规定的不适用诉讼时效的请求权包括哪

些内容

【答案】应该负责举证的是W公司。过错责任是指行为人违反民事义务并致他

人损害时，应以过错作为责任的要件和确定责任范围的依据,我国一般侵权行

为责任采取过错责任的归责原则。对行为人的主观过错，根据“谁主张，谁举

证”原则，应由受害人负责举证。过错推定责任是过错责任的特殊形式°按照

过错推定责任原则，侵害人上其行为所造成的损害不能证明自己主观无过错时

就推定其主观有过错并承担民事责任。该原则的特殊之处在于举证责任倒置，

即行为人的主观过错不是由受害人举证，而是由行为人自己予以举证反驳。过

错推定责任原则的适用范围是由法律特别规定的。本题是过错责任，所以应该

是“谁主张，谁举证”，应由受害人W公司负责举证。一般民事责任构成要件

是指适用过错责任的责任行为的构成要件。我国司法实践采用四要件学说。①

存在民事违法行为。行为的违法性是构成民事责任的必要条件之一。这里所说

的民事违法行为包括作为的违法行为和不作为的违法行为，前者是指实施了法

律禁止的行为，后者是指没有履行法律所要求实施的行为（即没有履行法律所

规定的义务）。②存在损害事实。民事违法行为必须引起损害后果，权利人才

能够请求法律救济。这里所说的损害事实可以是财产方面的损害，也可以是非

财产方面的损害。损害使被损害主体的民事权利遭受某种不利影响。③损害事

实与民事违法行为存在因果关系。这强调的是损害事实与民事违法行为之间应

存在前因后果的必然关系。④行为人应有过错。民法上的过错，首先应是指行

为人的一种主观心理状态，即是否存在故意或过失（包括一般和重大过失）。

但在推定过失状态时，又是以是否尽一个通常人注意义务作为客观判断标准

的。我国民法典第一百八十八条规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时

效期间为三年，法律另有规定的，依照其规定。甲公司的应诉有误，诉讼时效

期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算，不能从

签订合同之日起算。我国民法典第一百八十八条规定，向人民法院请求保护民

事权利的诉讼时效期间为三年，法律另有规定的，依照其规定。该条还规定，

诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计

算，法律另有规定的，依照其规定。我国民法典第一百九十六条规定的不适用

诉讼时效的请求权包括：①请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；

五、.2010年10月，A公司由美国引进了某生产线，2014年因产品调整导致该

生产线停产闲置，随后异地租赁给其他企业使用，2017年12月31日租赁期届

满，囚A公司无继续使用该生产线的计划，而承租该生产线的企业也无意续

租，且不允许长时间存放该生产线。A公司委托拍卖公司在该生产线租赁地并

在限定时间内对该生产线进行拍卖处置，为此A公司委托B评估公司进行资产

评估，为确定拍卖底价提供参考依据。B评估公司所出具的评估报告中有关评

估目的、评估假设、价值类型和评估方法的描述如下：评估目的：本次评估的

目的是确定A公司所拥有的某生产线于评估基准日的市场价值，为其拍卖处置

该生产线提供价值参考。评估假设：（1）公开市场假设：公开市场是指充分发

达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市

场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双

方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。（2）企

业持续经营的假设：它是将企业整体资产作为评估对象而作出的评估假定。即

企业作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。企

业经营者负责并有能力担当责任；企业合法经营，并能够获取适当利润，以维

持持续经营能力。（3）在评估过程中，我们没有考虑将来可能出现的因拍卖、

变卖对评估价值的影响，也未考虑发生产权变动时特殊的交易方可能追加付出

的价格等对评估价值的影响。对于由国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然

力和其他不可抗力对资产价格的影响，评估结果中也未考虑，价值类型：根据

本评估项目的评估目的，决定本项目采用的价值类型为市场价值。市场价值是

指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，某项资

产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。根据本次评估的资产业务类

型、评估目的、评估假设、评估对象的功能与状态、评估时间、地点以及本次

交易的市场条件，选取市场价值类型。评估方法：本次评估采用成本法进行评

估。计算公式：评估值二重置全价X成新率

【答案】（1）评估目的不正确。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和

自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进

行公平交易的价值估计数额。本题中要求对该生产线在限定时间进行拍卖，并

且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（112页）（2）评估

假设不正确。①不能采用公开市场假设，本题中要求对该生产线进行拍卖，并

且不允许长时间存放该生产线，没有众多的买者和卖者，不是充分竞争，不满

足公开市场的条件，不能用公开市场假设。②不能用持续经营假设。本题中A

公司和承租企业都不继续使用该生产线，即经营活动不能连续下去，不满足持

续经营假设的条件。并且，持续经营假设实际是一项针对经营主体（企业或业

务资产组）的假设，一般不适用单项资产。③企业将来可能出现的拍卖、变卖

行为，特殊的交易方可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，国家宏观经

济政策等会对评估结论造成影响，应该考虑。（3）价值类型不正确。本题中要

求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的

条件。（112页）（4）评估方法不正确。①评估专业人员应当恰当选择评估方

法，除依据评估执业准则只能选择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估

方法，本题中只选择了一种方法，且并不满足只选择一种方法的情形。（187

页）②成本法主要适用于继续使用前提下的资产评估。对于非继续使用前提下

的资产，如果运用成本法进行评估，需对成本法的基本要素做必要的调整。对

快速变现情形下的资产进行评估，通常会将正常市场条件下的资产价值乘以折

扣比重，得到被评估资产的价值。题目中并未体现上述做法C如果直接用成新

率计算评估值，则应该用综合成新率，题目中并没有做出说明。

六、2010年10月，A公司由美国引进了某生产线，2014年因产品调整导致该

生产线停产闲置，随后异地租赁给其他企业使用，2017年12月31日租赁期届

满，因A公司无继续使用该生产线的计划，而承租该生产线的企业也无意续

租，且不允许长时间存放该生产线。A公司委托拍卖公司在该生产线租赁地并

在限定时间内对该生产线进行拍卖处置，为此A公司委托B评估公司进行资产

评估，为确定拍卖底价提供参考依据。B评估公司所出具的评估报告中有关评

估目的、评估假设、价值类型和评估方法的描述如下：评估目的：本次评估的

目的是确定A公司所拥有的某生产线于评估基准日的市场价值，为其拍卖处置

该生产线提供价值参考。评估假设：（1）公开市场假设：公开市场是指充分发

达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市

场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双

方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。（2）企

业持续经营的假设：它是将企业整体资产作为评估对象而作出的评估假定。即

企业作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。企

业经营者负责并有能力担当责任；企业合法经营，并能够获取适当利润，以维

持持续经营能力。（3）在评估过程中，我们没有考虑将来可能出现的因拍卖、

变卖对评估价值的影响，也未考虑发生产权变动时特殊的交易方可能追加付出

的价格等对评估价值的影响。对于由国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然

力和其他不可抗力对资产价格的影响，评估结果中也未考虑,价值类型：根据

本评估项目的评估目的，决定本项目采用的价值类型为市场价值。市场价值是

指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，某项资

产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。根据本次评估的资产业务类

型、评估目的、评估假设、评估对象的功能与状态、评估时间、地点以及本次

交易的市场条件，选取市场价值类型。评估方法：本次评估采用成本法进行评

估。

【答案】

【正确答案】

（1）评估目的不正确。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方

在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交

易的价值估计数额。本题中要求对该生产线在限定时间进行拍卖，并且不允许

长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（2）评估假设不正确。①不能

采用公开市场假设，本题中要求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放

该生产线，没有众多的买者和卖者，不是充分竞争，不满足公开市场的条件，

不能用公开市场假设。②不能用持续经营假设。本题中A公司和承租企业都不

继续使用该生产线，即经营活动不能连续下去，不满足持续经营假设的条件。

并且，持续经营假设实际是一项针对经营主体（企业或业务资产组）的假设，

一般不适用单项资产。③企业将来可能出现的拍卖、变卖行为，特殊的交易方

可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，国家宏观经济政策等会对评估结

论造成影响，应该考虑。（3）价值类型不正确。本题中要求对该生产线进行拍

卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（4）评估方法

不正确。①评估专业人员应当恰当选择评估方法，除依据评估执业准则只能选

择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估方法，本题中只选择了一种方

法，且并不满足只选择一种方法的情形。②成本法主要适用于继续使用前提下

的资产评估。对于非继续使用前提下的资产，如果运用成本法进行评估，需对

成本法的基本要素做必要的调整。对快速变现情形下的资产进行评估，通常会

将正常市场条件下的资产价值乘以折扣比重，得到被评估资产的价值。题目中

并未体现上述做法。如果直接用成新率计算评估值，则应该用综合成新率，题

目中并没有做出说明。

七、某H股上市公司拟对国内某非上市公司进行收购，聘请资产评估机构对收

购对象进行评估，作为确定收购价格的参考依据，被收购公司属于轻资产类型

的软件公司，设立时间较短，只有两年的经营历史，营业收入较少，目前该公

司处于亏损状态。资产评估机构在对该软件公司进行评估时，考虑到成本法难

以体现轻资产公司的价值，拟使用收益法和市场法进行评估，在评估说明中，

资产评估师对收益法和市场法的基本评估思路描述如下：（一）收益法的基本

思想：（1）收益预测1）采月净现金流量（股权自由现金流量）作为收益额口

径；2）根据该公司编制事业计划进行收益预测，因该公司事业计划的收益预测

较历史数据有大幅度增长，资产评估师认为其未来收入及利润实现存在很大不

确定性，因此要求该公司对所提供的盈利预测数据提供保证，并要求其承诺：

如该公司不能实现预测利润，对实际利润与预测利润之间的差额由大股东补

足。2）折现率的确定折现率=无风险报酬率+风险报酬率+企业个别风险无风

险报酬率按同期国债利率确定，取近年财政部发行的5年期凭证式国债的票面

利率；风险报酬率参考国务院国资委制定的企业绩效评价标准值，选取相关行

业净资产收益率的平均值；企业个别风险通过分析企业的财务、经营等风险加

以确定。3）将未来收益折现得到评估值。（二）市场法的基本思路：本次评估

采用上市公司比较法，并选用市销率（PS）和市净率（PB）作为价值比率。

（1）由于在境内资本市场未发现可比上市公司，评估人员选取了3个H股上市

公司作为可比对象；（2）计算评估对象的评估值。

【答案】＜1＞对收益口径的选取是合适的，理由：对于轻资产类型的企业价值

评估，收益法通常占据极为重要的地位。与传统生产性企业相比，轻资产企业

所拥有的固定资产、有形资产较少，其获利的主要来源是无法体现在企业财务

报表中大量的无形资产。因而，如果采用成本法对其进行评估，则其作为盈利

主体而具有的价值可能无法全面体现出来，企业价值或被严重低估。在此状况

下，收益法就成为更为合理的方法。收益法中存在的问题：（1）“要求该公司

对所提供的盈利预测数据提供保证，并要求其承诺；如该公司不能实现预测利

润，对实际利润与预测利润质检的差额由大股东补足。”此处处理存在问题，

理由：无法实现预期利润不能让股东补足。＜2＞（1）“折现率=无风险报酬率

+风险报酬率+企业个别风险”，此处存在问题，理由：折现率应该等于无风

险报酬率+贝塔系数X市场组合风险报酬率。（2）可比公司的选择，不应当选

择上市公司，被评估企业是非上市公司，所以可比公司的选择同样应当是非上

市公司。（3）最后确定评估值时，选用的是PS、PB的算数平均数，如果参照

物与被评估资产可比性都很好，评估过程中没有明显的遗漏或疏忽，评估专业

人员可以采用算术平均法或加权平均法等方法将初步结果转换成最终评估结

果。但是本题中选取的参照物与被评估资产的可比性不是很好，所以最后评估

值采用算数平均法是不合适的。

八、宏光公司于5年前购买了一辆汽车，交易价格为200000元。目前，该种型

号的汽车全新状态下市场价值为140000元。由于使用不当，该汽车发动机已损

坏，更换发动机需要30000元。假设该汽车的经济寿命为15年，含发动机的汽

车整体残值率为8%,发动机的残值率为0%。＜1＞＞计算汽车的本体残值率；V

2＞、计算汽车的本题贬值额；＜3＞、计算汽车的评估值。

【答案】＜1＞、汽车残值率为8机汽车本体现行市价=汽车市价一发动机市价

=140000-30000=110000（元）；（2分）发动机残值率为0%则：汽车本体

残值率=[（汽车残值率X（汽车本体现行市价+发动机现行市价）一发动机残

值率X发动机现行市价）]/汽车本体现行市价=[8%X（110000-1-30000）一

0%X30000]/110000（1分）=10.18%（1分）V2＞、汽车本体贬值额=汽车本

体现行市价X（1—汽车本体残值率）X已使用年限/经济耐用年限=uoooox

（1-10.18%）X5/15（2分）=32934（元）（2分）V3＞、汽车评估值=汽车

实体现行市价一汽车本体贬值额一发动机修复成本+旧发动机残值=140000-

32934-30000+0（2分）=77066（元）（2分）

九、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公

司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评

估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任利评估付费等事项作出如下约

定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委

托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实

现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方

负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的

30%,完成现场评估工作后7日内