2024个人所得税知识大全

2024最新个人所得税学问大全整理

个人所得税税目及计算概述表

序

课税对象费用扣除标准税率

号

3%

1工资薪金所得中国公民为3500元，外籍人员为4800元

起

5%

2个体工商户生产、经营所得全年费用扣除3500x12

起

对企事业单位的承包、承租所5%

3全年费用扣除3500乂12

符起

每次所得不足4000元的减除费用800元

4劳务酬劳所得20%

每次所得超过4000元的减除费用20%

储蓄存款2024年10月9日起免征个人所

5利息、股息、红利、所得20%

得税

每次所得不足4000元的减除费用800元

6稿酬所得每次所得超过4000元的减除费用20%20%

按应纳税额减征30%

每次所得不足4000元的减除费用800元

7特许权运用费20%

每次所得超过4000元的减除费用20%

每次所得不足4000元的减除费用800元

8财产租赁所得20%

每次所得超过4000元的减除费用20%

以转让财产的收入额减除财产原值和合理

9财产转让所得20%

费用

体育彩票和社会福利债券10000元以下免

10偶然所得20%

征

11其他所得经国务院或财政部确定征税的20%

一、工资、薪金所得

（一）税目范围

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终

加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

（二）计算公式

对工资、薪金所得，每月减除费用3500元（假如适用附加减除费用1300

元，则可每月减除费用4800的余额为应纳税所得额。

再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基

本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目金额，以其余额按七级超额累进

税率计算应纳税额。

应纳税所得额:每月收入额-3500或4800元及允许扣除的项目金额

应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数

（三）税率表

适用工资薪金所得税率表

全月应纳税所得惭税率速算

级数

含税级距不含税级距（%）扣除数

1不超过1500元的不超过1455元的30

2超过1500元超过1455元10105

至4500元的部分至4155元的部分

超过4500元超过4155元

320555

至9000元的部分至7755元的部分

超过9000元超过7755元

4251005

至35000元的部分至27255元的部分

超过35000元超过27255元

5302755

至55000元的部分至41255元的部分

超过55000元超过41255元

6355505

至80000元的部分至57505元的部分

7超过80000元的部分超过57505元的部分4513505

（四）计算举例

某事业单位职工李某2024年9月份应发工资为5600元。其中职务工资为

3300元，岗位津贴1000元，职务补贴600元，岗位补贴160元，保留津贴30元,

劳保费20元城市补贴60元，水电补贴20元，住房公积金410元。当月单位扣

缴住房公积金820元，养老保险80元，医疗保险60元，失业保险16元，工会会费

15元。计算当月李某应纳个人所得税。

【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为：每月定额扣除3500元+住

房公积金410元+养老保险80元+医疗保险60元+失业保险16元=4066元。

应纳税所得额为（5600-4066）=1534元对应10%的税率。

当月应纳税款为1534xl0%-105=48.4元。

中国公民李某2024年在我国境内每月工资为3000元，12月31日又一次

性领取年终资金（兑现的绩效工资）24500元。请计算李某取得该笔奖金应缴

纳的个人所得税。

【解析】该笔奖金适用的税蔚口速算扣除数为：

按12个月分摊后每月的奖金=[24500-（3500-3000h12=2000；元）,

依据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为

10%、105元。

该笔奖金应缴纳的个人所得税为：

=[24500-（3500-3000）]xl0%-105

=24000x10%-105

=2295（元）

二、个体工商户的生产、经营所得

（一）税目范围

个体工商户的生产、经营所得是指：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、

交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所

得；

个人经政府有关部门批准取得执照，从事办学、医疗、询问以及其他有偿服

务活动取得的所得；

其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产经

营所得。

（二）税率表

适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得

（三）计算公式

含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事

业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款

的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

应纳税额=【收入总额一（成本+费用+损失+准予扣除的税金）】X适用

税率-速算扣除数

（四）计算举例

假定某运输个体工商户，2024年度有关经营状况如下：

（1）取得劳动收入100万元；

（2）发生劳动成本55万元；

（3）发生劳动税费3.3元；

（4）发生业务款待物用3万元；

（5）3月20日购买小货车一辆支出6万元；

（6）共有雇员6人，人均月工资1200元；个体户老板每月领取工资5000

元；

（7）当年向某单位借入流淌资金10万元，支付利息费用1.2万元，同期银

行贷款利息率为6.8%；

（8）10月30日小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达5.2万元，次

月取得保险公司的赔款3.5万元；

（9）对外投资，分得股息3万元；

（10）通过当地民政部门对边远地区捐款6万元；

【解析】1、按规定业务款待费只能按实际发生额的60%扣除，但最高不得

超过销售（营业）收入的5%。。

按实际发生额计算扣除额=3X60%=1.8（万元）；按收入计算扣除限额=

lOOX5%o=O.5（万元）；按规定只能扣除0.5万元。

2、购买小货车的费用6万元应作固定资产处理，不能干脆扣除。本题中可

按4年年限折旧（不考虑残值）计算扣除。

应扣除的折旧费用=6+4+12X7=0.875（万元）。

3、雇员工资可按实际数扣除，但雇主工资每月只能扣除3500元，超过部分

不得扣除。

雇主工资费用扣除额=0.35X12=4.2（万元）。

4、非金融机构的借款利息费用按同期银行的利率计算扣除，超过部分不得

扣除。

利息费用扣除限额=10X6.8%=0.68（万元）

5、小货车损失有赔偿的部分不能扣除。

小货车损失应扣除额=5.2—3.5=1.7（万元）。

6、对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，

不能并入营运的应纳税所得税一并计算纳税。

分回股息应纳个人所得税=3X20%=0.6（万元）c

7、对边远山区的捐赠在全年应纳税所得额30%以内的部分可以扣除，超过

部分不得扣除。

8、该个体工商户2024年应缴纳个人所得税计算如下：

（1）应纳税所得额=100553.30.50.875（0.12X6X12）1.2

—0.68—1.7=25.105（万元）；

（2）公益、救济捐赠扣除限额=25.105X30%=7.5315（元），实际捐赠金

额6万元小于扣除7.5315万元，可按实际捐赠额6万元扣除：

（3）2024年应缴纳个人所得税=（25.105-6）X35%-1.475+0.6=

5.81175（万元）；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营

（一）税目范围

对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人承包经营、承租经营以

及转包、转租取得的所得,包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。

（二）税率表

税率表《适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经

营所得》

（三）计算公式

含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事

业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款

的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

应纳税额=（个人全年承包、承租经营收入总额一每月3500元X12）X适用

税率-速算扣除数。

（四）计算举例

范某2024年承包某商店，承包期限1年，取得承包经营所得47000元。此

外，范某还按月从商店领取工资，每月2500元。计算范某全年应缴纳的个人所

得税。

【解析】

1.每月领取的工资要并入所得，同时按税法规定每月可以减除3500元必要

费用，全年应纳税所得额=47000+12X2500—12X3500=35000（元）；适用

20%的税率，速算扣除数是3750元。

2.全年应缴纳个人所得税=35000义20%—3750=3250（元）

四、劳务酬劳所得

（一）税目范围

劳务酬劳所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、

法律、会计、询问、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、

录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以

及其他劳务取得的所得。

（二）税率表三：

适用劳务酬劳所得

级数劳务酬劳所得税率速算扣除数

1不超过20000元的部分20%0

2超过20000-50000元的部分30%2J00

3超过50000元的部分40%7300

（三）计算公式

假如纳税人的每次应税劳务酬劳所得超过20000元，应实行加成征税，其

应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为：应纳税额=应

纳税所得额*适用税率一速算扣除数

（四）计算举例

万某受某出版社托付，将某一外国文学作品翻译成中文出版。翻译工作完成

后，出版社付给万某5000元酬劳，万某应缴个人所得税多少元？

【解析】万某非出版社员工，受托翻译作品德为属劳务酬劳所得，收入额

5000乘以（1-20%）为应纳税所得额=4000元，适用税率20%,速算扣除数为

0。

万某应纳个人所得税为5000x（1-20%）x20%=800（元）。

演员王某某次受邀参与演出获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的

税额为多少元？

【解析】收入额30000乘以（1-20%）为应纳税所得额=24000元，应纳税

所得超过20000元加5成征收，适用税率30%,速算打除数为2000。演员王某

应纳个人所得税为30000x（1-20%）x30%-2000=5200（元）。

五、稿酬所得

（一）税目范围

稿酬所得，是指个人因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是

分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。

在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各

处取得的所得或再版所得分次征税。

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载

之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。

作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

（二）计算公式

应纳税额的计算方法一减征30%

应纳税额=应纳税所得额x适用税率（20%）

实际缴纳税额=应纳税额x（1-30%）

（三）计算举例

某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬5000

元，作品出版后再付稿酬15000元；

当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元,

共获得稿酬10800元。该作家应缴纳个人所得税多少元？

【解析】出版和连载，分别作为一次计征个人所得税。

出版应纳个人所得税=（5000+15000）x（1-20%）x20%x（1-30%）

=2240（元）

连载应纳个人所得税=10800x（1-20%）x20%x（1-30%）=1209.6（元）

合计应纳稿酬所得个人所得税3449.6（元）

六、特许权运用费所得

（一）税目范围

特许权运用费所得，是指个人供应专利权、商标权、著作权、非专利技术以

及其他特许权的运用权取得的所得；供应著作权的运用权取得的所得，不包括稿

酬所得。

特许权运用费所得，是指个人供应专利权、商标权、著作权、非专利技术以

及其他特许权的运用权取得的所得。

1.依据税法规定，供应著作权的运用权取得的所得，不包括稿酬所得，对于

作者将自己的文字作品手稿原件或欠印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于供

应著作权的运用所得，故应按特许权运用费所得项目征收个人所得税。

2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权运用费所得”应税项目缴纳

个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。

3.2024年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本运用费，不再

区分剧本的运用方是否为其任职单位，统一按特许权运用费所得项目计征个人所

得税。

（二）计算公式

1.应纳税所得额

费用扣除：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在

4000元以上的，定率减除20%的费用。

对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能供应有效合法凭证，允许从其

所得中扣除。

2.应纳税额计算

应纳税额=应纳税所得额x20%

（三）计算举例

2024年6月，张某从某电视剧制作中心取得剧本运用费10000元。张某应

缴纳个人所得税多少元？

【解析】剧本运用费依据特许权运用费所得缴纳个人所得税。

特许权运用费所得应纳个人所得税为：10000x（1-20%）x20%=1600（元）

七、利息、股息、红利所得

（一）税目范围

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红

利所得。

1.国债利息收入、金融债券利息收入、教化储蓄存款利息所得，免征个人所

得税。

2.自2024年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。

3.自2024年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,

持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内

（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月

以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。

4.个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）桂牌公司

的股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在

1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限

在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。

（二）计算公式

应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）X适用税率（20%）

（三）计算举例

张先生为自由职业者，2024年10月取得如下所得：

1.从持股半年的A上市公司取得股息所得16000元，张先生于持股满8个

月时抛售所持A上市公司全部股票

2.从B非上市公司取得股息所得7000元，

3.兑现4月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元。计算张先

生应缴个人所得税多少元？

【解析】

1.其取得的A卜.市公司股息红利所得，因持股时间未超过1年,且暂未转让,

故上市公司暂不扣缴其个人所得税；待其转让股票时，因持股期限在半年至1

年间，故减半计征个人所得税。股息所得应纳个人所得税

=16000x50%x20%=1600（元）。

中国证券登记结算公司依据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托

管机构从个人资金账户中扣收并划付中国证券登记结算公司，中国证券登记结算

公司应于次月5个工作日内划付A上市公司，上市公司在收到税款当月的法定

申报期内向主管税务机关申报缴纳。

2.非上市公司取得股息应纳个人所得税=7000x20%=1400（元）

3.自2024年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

张先生应缴利息、股息、红利所得:1600+1400=3000（元）

八、财产租赁所得

（-）税目范围

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地运用权、机器设备、车船以及其

他财产取得的所得。

（二）计算公式

1.应纳税所得额次的规定：以一个月内取得的收入为一次，依次扣除以卜.费

用：

（1）财产租赁过程中缴纳的税费；

（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次扣除不超过800

元）；

（3）税法规定的费用扣除标准。（每次收入未超过4000元的为800元，

每次收入超过4000元为20%）

2.税率：

（1）财产租赁所得适用20%的比例税率。

（3）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。

3.计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额k适用税率

（三）计算举例

王某从2024年4月1口出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收

入为3000元，7月份发生房屋的修理费1600元，不考虑其他税费。计算王某

2024年出租房屋应纳个人所得税。

【解析】

应纳个人所得税=[3000-800（修缮费）

-800]x10%x2+[3000-800]x10%x7=1820（元）。

九、财产转让所得

（-）税目范围

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地运用权、机器

设备、车船以及其他财产取得的所得。