(2025年)税务师考试题库含答案

(2025年)税务师考试题库含答案一、税法（一）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类销售价格，成本为30万元，成本利润率为10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额19.5万元；（4）因管理不善，当月购进的原材料中价值10万元（不含税）的部分发生霉烂变质。已知增值税税率为13%，计算甲公司2025年3月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=26万元（直接销售部分）；（2）无偿赠送视同销售，组成计税价格=30×（1+10%）=33万元，销项税额=33×13%=4.29万元；（3）购进原材料可抵扣进项税额=19.5万元，但因管理不善损失的部分需转出进项税额=10×13%=1.3万元，实际可抵扣进项税额=19.5-1.3=18.2万元；（4）应缴纳增值税=26+4.29-18.2=12.09万元。二、税法（二）2.乙企业为居民企业，2025年实现会计利润800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费40万元、工会经费12万元；（2）全年发生业务招待费60万元，其中40万元与生产经营无关；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，直接向某小学捐款20万元；（4）当年取得国债利息收入30万元，从境内子公司（适用25%税率）分回股息50万元。已知企业所得税税率为25%，计算乙企业2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，超支80-70=10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，未超支；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，超支12-10=2万元；三项经费合计调增10+2=12万元；（2）业务招待费中与生产经营无关的40万元不得扣除；剩余20万元按发生额60%（20×60%=12万元）与销售收入5‰（假设销售收入与会计利润匹配，题目未明确，通常按实际发生额60%与限额孰低，此处假设销售收入足够大，扣除12万元），调增20-12=8万元；总调增40+8=48万元；（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，超支100-96=4万元；直接捐款20万元不得扣除，调增4+20=24万元；（4）国债利息收入30万元、符合条件的居民企业间股息50万元为免税收入，调减30+50=80万元；（5）应纳税所得额=800+12+48+24-80=794万元；（6）应缴纳企业所得税=794×25%=198.5万元。三、涉税服务实务3.丙公司为小规模纳税人（按季度申报增值税），2025年第二季度发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入45万元；（2）提供建筑服务取得含税收入30万元（其中支付给分包方的含税价款10万元）；（3）销售自己使用过的固定资产（2018年购入）取得含税收入5万元。已知2025年小规模纳税人适用3%征收率，部分业务可享受减按1%征收率优惠，且季度销售额未超过30万元的部分免征增值税（注：假设2025年政策延续）。计算丙公司2025年第二季度应缴纳的增值税。答案：（1）销售货物收入=45÷（1+1%）=44.55万元（适用1%征收率）；（2）建筑服务收入=（30-10）÷（1+1%）=19.80万元（差额征税，适用1%征收率）；（3）销售使用过的固定资产收入=5÷（1+1%）=4.95万元（适用1%征收率）；（4）季度总销售额=44.55+19.80+4.95=69.3万元，超过30万元，需全额计税；（5）应缴纳增值税=（45+20+5）÷（1+1%）×1%=70÷1.01×1%≈0.693万元（注：若政策调整为3%征收率减按1%，则计算方式相同）。四、涉税服务相关法律4.根据《行政复议法》，下列关于行政复议受理的说法中，正确的是（）。A.行政复议机关收到复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理B.对不符合受理条件的复议申请，行政复议机关应当书面告知申请人不予受理，并说明理由C.申请人就同一事项向两个有权受理的行政机关申请复议，由最先收到申请的机关管辖D.行政复议申请材料不齐全的，行政复议机关应当在收到申请后10日内一次性书面告知申请人补正答案：B解析：A错误，审查期限为7日；C错误，由最先受理的机关管辖；D错误，补正告知期限为5日。五、财务与会计5.丁公司2025年初所有者权益总额为2000万元，其中股本1000万元（面值1元），资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年发生以下业务：（1）3月1日，以每股5元的价格增发普通股200万股，支付发行费用20万元；（2）6月30日，将自用办公楼转为投资性房地产，转换日公允价值为1200万元，账面价值为1000万元（原值1500万元，累计折旧500万元）；（3）12月31日，实现净利润800万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利300万元。计算丁公司2025年末所有者权益总额。答案：（1）增发股票：股本增加200万元（200万股×1元），资本公积增加（5-1）×200-20=780万元；（2）自用转投资性房地产：公允价值高于账面价值的差额200万元计入其他综合收益；（3）净利润800万元，提取盈余公积=800×（10%+5%）=120万元（所有者权益内部结转，总额不变），宣告现金股利减少未分配利润300万元；（4）年末所有者权益总额=2000+（200+780）+200+800-300=3680万元。六、综合题（税法一+税法二）6.戊企业为增值税一般纳税人，主要从事汽车制造与销售，2025年相关业务如下：（1）销售自产小汽车100辆，每辆不含税售价20万元，同时收取优质费5万元/辆（含税）；（2）将5辆自产小汽车用于职工福利，同类小汽车不含税售价22万元/辆；（3）进口10辆小汽车，关税完税价格15万元/辆，关税税率20%，消费税税率12%；（4）购进生产用钢材，取得增值税专用发票注明金额800万元，税额104万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额1.8万元；（5）全年会计利润为1500万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，业务招待费支出120万元（全年销售收入25000万元）。要求：（1）计算戊企业2025年增值税销项税额；（2）计算进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（3）计算戊企业2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）增值税销项税额：①销售小汽车：（20×100+5×100÷1.13）×13%=（2000+442.48）×13%≈317.52万元；②职工福利视同销售：5×22×13%=14.3万元；合计销项税额=317.52+14.3=331.82万元。（2）进口环节：①关税=10×15×20%=30万元；②组成计税价格=（10×15+30）÷（1-12%）=180÷0.88≈204.55万元；③消费税=204.55×12%≈24.55万元；④增值税=204.55×13%≈26.59万元。（3）企业所得税：①纳税调整：国债利息收入50万元免税，调减；税收滞纳金10万元不得扣除，调增；业务招待费扣除限额=min（120×60%=72万元，25000×5‰=125万元），调增120-72=48万元；②应纳税所得额=1500-50+10+48=1508万元；③应缴纳企业所得税=1508×25%=377万元。七、税法（一）计算题7.己公司为增值税小规模纳税人（按月申报），2025年4月发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入15万元；（2）提供咨询服务取得含税收入8万元；（3）销售自建的不动产取得含税收入120万元（该不动产成本为80万元）。已知2025年小规模纳税人销售货物、服务适用1%征收率，销售不动产适用5%征收率，且月销售额未超过10万元的部分免征增值税。计算己公司2025年4月应缴纳的增值税。答案：（1）销售货物和咨询服务收入=15+8=23万元（含税），超过10万元，需全额计税：应纳税额=23÷（1+1%）×1%≈0.228万元；（2）销售不动产应纳税额=120÷（1+5%）×5%≈5.714万元；（3）合计应缴纳增值税=0.228+5.714≈5.942万元。八、涉税服务相关法律多选题8.根据《民法典》合同编，下列关于合同解除的说法中，正确的有（）。A.当事人协商一致，可以解除合同B.因不可抗力致使不能实现合同目的，当事人可以解除合同C.当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行，对方可以解除合同D.合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履行的，当事人无权要求恢复原状答案：ABC解析：D错误，合同解除后，已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以请求恢复原状或采取其他补救措施。九、财务与会计综合题9.庚公司2025年12月31日部分财务数据如下：流动资产2000万元（其中存货800万元，应收账款500万元），流动负债1200万元，非流动资产3000万元，非流动负债1500万元，所有者权益2300万元；营业收入10000万元，营业成本6000万元，净利润1000万元。计算庚公司2025年：（1）流动比率；（2）速动比率；（3）资产负债率；（4）存货周转次数（按营业成本计算）；（5）净资产收益率。答案：（1）流动比率=2000÷1200≈1.67；（2）速动比率=（2000-800）÷1200=1200÷1200=1；（3）资产负债率=（1200+1500）÷（2000+3000）=2700÷5000=54%；（4）存货周转次数=6000÷800=7.5次；（5）净资产收益率=1000÷2300≈43.48%。十、税法（二）综合题10.辛企业为居民企业，2025年发生以下业务：（1）取得销售收入8000万元，出租设备收入200万元；（2）发生销售成本4500万元，税金及附加300万元；（3）发生销售费用1000万元（其中广告费800万元），管理费用800万元（其中研发费用300万元，业务招待费50万元），财务费用100万元；（4）营业外收入50万元，营业外支出80万元（其中通过公益性社会组织捐赠60万元，税收滞纳金10万元）；（5）已预缴企业所得税150万元。已知企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例为100%。计算辛企业2025年应补（退）的企业所得税。答案：（1）会计利润=8000+200-4500-300-1000-800-100+50-80=1470万元；（2）广告费扣除限额=（8000+200）×15%=12