会计原理与财务管理

会计原理与贬务管理的内容（筹资,投资、安排管理目标）

1、施工企业从各种渠道筹集资金，是I企业资金运动的起13、|企业筹资管理目标，是|在满意企业施工生产经营所需

固，资金的前提下.不断降低资金成本和筹资风险。

2、瞥工企业的施工过程，既是|企业资金形态转化的过程,14、|企业筹资的资金成本，是指|取得和运用资金所发生的

又裳|资金耗费和资金枳累的过隹

资金筹集费用和资金占用费

述:业净利润零依据规定在|投资者和企业之间修行安州,15、|资金筹资费用主要拒|股票、债券印刷费、托付金融机

其市一部分作为［企业留用利而形成盈余公积金」大部分1构代理发行股票、债券手续费和注册费等

利润或股利形式安排给投资者，作为投资回报。16、修金占用费用要函资金时间价值和投资者要考虑的

4、|工程结算收入的安排，实质上|利用货币形式来安排企投资风险价值

业与交的已完工程17、|投资就是|企业资金的投放和运用,包括对企业自身和

5、|金融商品狭义处痂］各种能在金融市场买卖并有市场对外两个方面

价格的有价证券，［如股手、债券与18、|企业价值最大化在投资活动中的详细体现就是卜以较

6、施工企业在叫资运动和金融打『运动中伴随着产生的低的投资风险与投资投放和运用，获得较多的利润或收益

资金运动，就是财务管号的对象|。|对施工企业来说，财务19、杵进行金融商品如证券投资的场合,其收入丈行了两

管理的对象，主要是指］物资运动中伴随着产生的资金运雨薇|：一是投资所安排的酬劳，如利息、股利：二是证

动。券售价大于买入冷的差额。|所以投资收益既亘括|投资所安

7、|为了保叱再牛户里当地进行，资金的收支必需I在数量排的利息、股利，他包括|证券出售收入与购入成本的差额。

上和时间上腺持祠二20、|企业安排管应目标：是|在利润安排时,正确处理企业

8、施工企业资金运动体现的经济关系,就|是财务关系|,相互利益主体之间的经济利益，合理确定利演留存比例及

概括起来主要府以下几个方面|：1、企业同投资者之间的安排方式，提高企业的潜在收益实力。

财务关系2、企业同国家之间的关系3、企业同银行等金21、|不同利益主体在财务管瞿目.上的冲突与丽|：口

全部署与经营者的冲突与协调|：固非股份制企、后'速励机

融机构之间的财务关系4、企业同其他企业单位之间的财

务关系5、企业内部各单位之间的财务关系6、企业同职制，在股份制企业:股票选择权、绩效股，仄全部者与

工-间的财务关系债权人的冲突网:实行担保借债、在举债合同中规定举

9、|财务管理目标国］理财目标,|它是指|企业进行财务活债单位的最高负债率、在举债合同明确债款的用途及期投

动所要达到的目的，是评价企业财务活动是否有效,合理资效益，对债款的用途及其投资效益加以限制。

的标准。财务管理目标刊总体目标和详细目标22、除:业财务管理目标的实现与社会责任的履行是基本一

10、|财务营理总体目标是j企业全部财务活动对要实现的最

样的，因为：1、企业在保证工程、产品质量，在满意建

终目标。|它是施工企业靠展一切财务活动的|动身点和归

设单位和用户须要的同时，也实现了企业工程、产品的价

宿。值2：解决了社会就业问题3为社会供应更多的税收

II、依据现代企业财务管理的季论和实践，对|企业财务管23、|金融市场是指|资金供应者和资金需求者双方通过某种

理总体目标有以下几种提法|：|1、净利润最大讪（净利润形式融通资金的领域，|分为：|货币市场（一年以内融通资

是企业在肯定期间内全部收入和全部成本、费用、锐金的金）、资本市场（一年以上资金借贷和证券业务），恬函耍］

差额，|存在问题|：1、只是净利润肯定额的最大化，没有圉：1、金融中场主体2、金融工具3、交易场所

说明所得利涧额与资本额之间的投入产出关系，不能科学24、|金额工具|：是资金供应者将资金转移给资金需求者的

地说明企业经济效益水平的凹凸，不利于不同资本规模企凭证和证明，如各种票据、证券

业之间的比较。2、是肯定期间内实现的净利润，它没有25、|资金时间价值|：是资金在周转运用中由于时间因素而

说明企业净利润发生期间，没有考虑资金的时间价值3、形成或新增价值

净利润最大化也没有考虑企业施工经营的风险）|2、资本25-1>|实际利率|j=（l+r/c）c-l其中：i为实际利率：I•为名

网润率最大化|（它是企业净利润与资本的比率.，存在弊端：义利率.；c为每年计息次数

I、没有考虑风险2、没有考虑资金的时间价值和投入资本

获得利润的期间，它只说明企业当年的盈利水平,不能说27、财务管理中的风险，一般是指是一项目或事务在肯定

明企业潜在的获利实力）企业价值最碎（它是指企条件下和肯定时间内可能发生的收益或损失的变动程度,

业在持续经营期间所能获得净利润的现值，企业价值=t的28、|企业财务管理中的风险，主要是搁资金风险,即资金

净利润总额Xt年折现系数，优点：1、考虑了获得净利润筹集和运用过程中的风险。

的时间因素，并用资金时间价值的原理进行了科学计量2、29、|资金的风险价值厂|由于冒着风险筹集资金和运用资金

能克服企业在追求利润上的短期行为3、科学地考虑了利而取得的超过贵金成本以外的收益或损失

润与风险之间的关系，能有效地克服企业财务管理人员不30、|长期资金筹集风险主要包括|：利率变动风险、汇率变

顾风险的大小，去片面追求当年利涧的错误倾向4、有利动风险、无力偿债风险、再筹资风险、长期资金用于短期

于社会财宝的增加）运用风险

12、|财务管理详细目标，是指|企业各项财务活动中在贯彻31、股资风险介闿指由于冒着风险进行投资而获得的超过

财务管理总体目标要求下的目标，|它取决于|企业财务活动资金时间价值以外的收益或损失

32、投资收益率二无风险投资收益率+投资风险收益率=资集并依约运用、按期偿还的资金

金时间价值/投资额*100%+投资风险价值/投资额*100%50、|债务资金的特征1、它体现企业与债权人的债权关

33、为什么必需具备风险价值观念？企业是自主经营、自系，属于企业质务2、企业对债务资金在约定期限内享有

负盈亏的经济实体，企业在财务管理中，必需探讨资金风运用权，并担当按期付息还本的责任，偿债压力和筹资风

险，计量资金风险价值并限制资金风险，以求企业价值最险较大3、债权人有权按期索取利息和到期要求还本，但

大化无权参加企业经营决策，对企业的经营不担当责任4、企

34、|资金风险价值的讦算|：1、计算资金收益率或收益额2、业的债务资金主要通过银行、非银行金融机构、其他企业、

计算标准离差3、计算标准离差率4、计算资金风险收益居民个人等渠道，采纳银行借款、发行企业债券、融资租

率5、求得资金风险价值赁、商业信用等方式筹集

51、|施工企业筹资活动按是否通过金融机构，分为|干脆筹

35、|期望资金收益率或期望收益值|=：（可能获得的资

资和间接筹资

r=l52、|筹集资金的原则I、依据资金须要，合理确定筹资

金收益率或收益额*概率）规模2、探讨资金投向，讲求资金运用效益3、选择资金

37、|标准离差率|=标准离差/期望资金收益率或期望收益值渠道，力求降低资金成本4、适度倒债经营，防范筹资风

*100%险

38、|资金风险收益取=标准离差率*资金风险收益系数53、|建立资本金制度而瓦处1、有利于保障企业全部者

38-1、资金风险收益系数;（资金收益率一无风险收益率）/权益正确反映企业资产负债状况2、有利于企业建立自主

标准离差率经营、自负盈亏、自我发展、和自我约束的经营机制

39、性金风险价值|=投资额*资金风险收益率54、法定资本金：是指国家规定开办企业必需筹集的最低

40、|资金风险价后的丽:企业在筹资时，假如自身高风资本金数额，即企业设立时必须要有最低限额的本钱。

险，则必需低成本支付：自身低风险，可以高成本支付。55|、施工企业筹集的资本金，按投资主体分为|国家资本金、

在投资时，假如自身高面临高风险，则必需高收益；自身法人资本金、个人资本金、外商资本金

面临低风险，则可以是低收益o56、股份有限公司可以实行的设立方则:1、发起方式2、

41、|企业筹集资金的目的：|1、筹集资本金，设立企业2、募集方式

满意施工生产经营和投资的须要3、满意资金结构调整的57、|发起人向社会公开募集股份时，必需向耳务院证券管

须要理部门递交募股申请，并报送一列主要文件|：1、批准设

42、|法定资本金|是指国家规定开办企业必需筹集的最低资立公司的文件2、公司章程3、经营估算书4、发起人姓名

本金数额，即企业设立时,须要有最低限额的本钱。或者名称，发远人认购的股份数、出资种类及验资证明5、

43、|资金结构调整的病|：1、为增加企业资本金比例而招股说明书6、代收股款银行的名称及地址7、承销机构

增资2、为提高资本利润率和降低资金成本而增加债务资名称及有关协议

金3：为合理债务期限结构而必行长短期债务搭配58、1发行的股票按股东权利的不同分刃:一般股和优先股

44、|施工企业筹集资金的渠道|主要有:1、财政资金2、银59、发行的股票按其记名与否分为|i函股票和无记名股票

60、|股票发行价格确定时考虑的卤素卜1、每股收益2、同

行信贷资金3、非银行金融机构信贷资金4、其他企业单

位资金5、居民个人资金6、企业留存收益7、外商资金行业公司股票平均市盈率3公司在行业中所处的地位

45、施工企业筹集资金的方式主要有：1、汲取干脆投资2、6、股票进入证券交易所上市交易，须要符合肯定的条件卜

发行股票3、银行借款4、发行企业债券5、融资租赁6商1、股票经批准已向社会公开2、股本总额不少于人民币

业信用5000万元3、开业时间年以上，最近3年连绫盈利4、持

46、|施工企业按所筹集的资金的性质不同，分为|自有资金有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000

和债务资金人，向社会公开发行的股票达公司股份总额的25%以上，

47、|自有资金|又称主权资金,它是企业依法筹集的资本金公司股本总额超过4亿元的，其向社会公开发行股份的比

和积累的资金，能长期拥有、自主支配，包括：资本金、例为15%以上5、公司在最近3年内无重大违法行为，财

资本公积金、盈余公积金和未安排利润务会计报表无虚假记载。

48"自存资金的特点11.自有•资金的全部权归属于全部62,内限责任公司公股份利履公司的区分卜I,有限责任

者，全部者据此参加企业投资经营重大决策，取得收益，公司的全部资产不分为等额股份，公司向股东签发出资证

并对企业的经营担当有限责任2、自有资金属于企业长期明书而不发行股票2、有限责任公司的注册资本为在公司

占用资金，形成法人财产权，在企业存续期内，投资者除登记机关登记的全体股东实缴的出资额，以施工生产经营

依法转让外，不得抽回资金，企业依法拥有完整、独立的为主的施工企业的注册资本不得少于人民币50万元，而

财产支配权3、自有资金没有还本付息压力，没有筹资风股份有限公司的注册资本不得少于1000万元3、有限责任

险4、主要通过财政资金、其他企业单位资金、居民个人公司股东向股东以外的人转让其出资，必需经全体股东半

资金、外商资金渠道，采纳汲取干脆投资、发行股票、留数的同意，不司意转让的股东应当购买该转让的出资。经

存收益等方式筹集股东同意转让的出资，在同等条件下，其他股东对该出资

49、愤务资金|又称负债资金或借入资金,它是企业依法筹有优先购买权；而股份有限公司股东持有的股票可以在依

法设立的证券交易所自由转让72、有限责任公司削减资本金一般采纳的方式发还出资

63、脓据我国公司法的规定，将企业分为|有限责任公司和73、区能先作为资本公积金，然后依据法定瘴序转为资本

股份有限公司金的前资本金包括|：1、投资者实际缴付的出资额超出其

64、|股份有限公司企业发行新股增加资本金，必需具备的资本金的差额，包括资本溢价和股票溢价2、接受捐赠的

条件［：1、前一次发行的股份已募足，并间隔一年以上2、资产3、外币资本折算差额4、在债务重组时因债权人豁

新股发行募集资金的用途符合国家产业政策的规定3、新免债务而获得的债务重组收益5、用国家拨入专款用于技

股发行募集资金的数额不超过公司股东大会批准投资项术改造、技术探讨开发项目形成转入的资产成本

目的资金须要数额4、公司最近三个会计年度加权平均净74、|负债筹资主要包痢:发行企业债券、银行借款、融资

资产收益率不低于6%,且预料本次发行完成后当年加权租赁、以商业信用形式短暂占用其他企业单位的资金

平均净资产收益率不低于发行前一年的水平5、公司前次75、|企业债券按其有无财产担保，分对抵押债券和信用债

发行股票后实现的利润，不低于原预料数的80%6、公司券

在最近三年内无重大违法违规行为，财务会计文件无虚假76、|抵押债券|是指发行企业有特定的财产作为担保品的债

记录、误导性陈述或重大遗漏7、公司最近三年曾分红派券

息77、|信用债券|是指发行企业没有设定担保品,而仅凭其信

65、眄份有限公司向股东配股增加资本金应符合以下几个用而发行的债券，通常由信用较好、盈利水平较高的企业

嬴|：1、距前一次发行股票的时间间隔不少于12个月2、

发行

前•次发行股票所募集的资金用途与当时该公司的“招股78、企业按追记名与否，分为|记名债券和无记名债券

说明书”、“配股说明书”或股东大会的有关决议相符3、79、记名债明是在券面上记有持券人的姓名或名称的债券

无记名债瓦|是指在券面上不记有持券人姓名或名称的

最近三个会计年度加权平均净资产收益率不低于6%,且80、

预料本次配股后当年加权平均净资产收益不低于配股前债券

一年的水平4、近三年无重大违法违规行为，财务会计文81、|企业债券按筹资期长短，分为|短期债券和长期债券

件无虚假记录、误导性陈述或重大遗漏5、本次配股募集82、短期债券|是指筹资期在1年或I年以内的债券,它主

资金的用途符合国家产业政策规定6、配售的股票限于•要用于满意临时性的资金四周须要

般股，配售的对象为依据股东大会决议而规定的日期持有83、怅期债券|是指筹资期在I年以上的债券，它主要用于

该公司股票的全体一般股股东7、本次配售的股份总数，满意企业长期、稳定的资产占用须要

除公司控股股东全额配股外，原则上不超过原有资本金的84、|企业债券按其能否转换为公司股票，分为|可转换股票

30%8、配售发行价格不低于本次配股前最新公布的公司财债券和不行转换债券

务报告中每股净资产值85、|可转换债券|是指依据发行契约允许持券人按预定的条

66、比市公亘向股产派送新股将公积金转为资本金时应符件、时间和转换率将持有的债券转换为公司一般股股票的

合奸几个条件：|1、已按规定弥补亏损、提取法定盈余债券

公积金和公益金2、动用公积金送股后留存的法定盈公积86、|企业发行债券的薪|：1、股份有限公司的净资产不

金和资本公积金不少于资本金的50%,3、发送的股票限低于3000万元，有限责任公司的净资产不低于6000万元

于一般股，发送的对象为依据股东大会决议而规定的日期2、累计债券总额不超过企业净资产额的40%3、最近3年

持有公司股票的全体一般股股东4、因送股增加的资本金平均可安排利洞足以支付债券1年的利息4、筹集的资金

与同一财务右度内配股增加的资本金两者之和不超过上投向符合国家产业政策5、债券的利率不得超过国务院限

一年财务年度截止H期的资本金。定的利率水平

67、|股份有限公司资本金削减的条件卜1、必需经股东大87、|企业债券的发行价格，主要取决于以下四个因素|：］、

会决议后，编制费产负债表及财产清单2、自作出削减注债券面值2、票面利率3、市场利率4、债券期限

册资本确定之日起10日内通知债权人,并于30日内在报88、|到期一次还本付息的债券，发行祈1格

纸上至少公告3次，对各项债务进行清偿或供应清偿保证"债券而值¥1+票面利率*债券期限）

3、公司削减资本金后的注册资本不得低于法定的最低限C+市场利润率）债芬期限

额4、公司削减注册资本后，须修改公司章程，向公司登89、|分次付息到期还本的债券，发行价格

记机关办理变更登记手续，并予以公告

债券面值*票面利率债券面值

68、回份公司因资本金过剩而削减资本金时，一般采纳的

麻［收购本公司股票V1+市场利润率/11+市场利率）"

69、|冠份公司因连年亏损而削减资本金时，一般采纳的方90、|银行借款按其用途分为|：1、基本建设投资借款2、技

g：消退股份或注销每股部分面值措借款3、流淌资金借款

70.忖限公司增加资本金的条件卜必需经股东会议的决议91、基本建设投资借款是施工企业借入用于新建、扩建等

71、〕有限公司削减资本金的条相：须经股东会议决议后，

建设项目的投资借款。

编制资产负债表及财产清单，并自作出削减注册资本决议92、|申请基本建设投资借款，必需符合的条件卜1、必需

之日起10日内通知债权人，于30H内在报纸上至少公告有批准的项目可行性探讨报告和初步设计2、产品有销路,

3次，清偿各项债务或为债务供应清偿保证。工艺已过关3、建设条件已经具备，包括建设用地、拆迁、

118、|现金性筹资风险又称资金性筹资风险，是指|企业在选择率合资金成本率最低方案的结构为最佳资金结日

特定时间点上，现金流出量超出现金注入量而产生的到期132、|税后资本利润率平衡点又称无差异点，之是指|各种

不能偿付债务本息风险，资金结构下税,后资本利润率相等时的息税前利润点

“9、|现金性筹资风险的特征：|1、它是一种个别风险，表133、|税后资木利润率平衡点

现为某项债务不能即时偿还，或者是某一时点的债务不能「息税前利润-第1种增资方式下的年利息）Y1-所得税税率，=

即时偿还。它对企业以后各期的筹资影响不大2、它是一第1种增资方式下的自有资金总额

种支付风险，与企业收支是否盈余没有干脆关系3、它是/息税前利润-第2种增资方式下的年利息，T1-所得税税率）

由于理财不当引起的，表现为现金收支预算与实际不符而第2种增资方式下的自有资金总额

出现支付危机，或者是由于债务资金期限结构支配不当而通过等式求解得“息税前利润”后代入上式等号左边公式

引起件即得中税后资本利润干彳衡点

120、收支性筹资风险总搁企业在收不抵的状况下出现的134、|资金结构的调整I：|需调整时的状况厂|在淙合资金成

不能偿还到期债务本息的风险本率过高、筹资风险较大、筹资期限弹性不足展期性较差

121、|收支性筹资风险具有以下特征|：1、它是一•种整体风时，应刚好进行调整。脚整的时间点（在增加投资、削减

险,它对全部债务的偿还都产生不利的影响2、它不仅仅投资、企业盈利较多或债务重组时进行。

是一种风险，而且意味着企业施工经营的失败3、它是一135、|在债务资金比例过高或白有资金比例过低时的调密

种终极风险，一旦出现收不抵支，不仅债仅人的权益难以硒1、将长期债务如企业债券收兑或提前偿还2、在股

保障，而作为全部者担当的风险更大4、一旦出现这种风份有限公司将可转换债券转换为•般股股票3、在企业财

险，假如企业不加强管理，今后的再筹资将面临更大的风务困难时，通过债务重组，将债务转为资本金4、增加资

险本金

122、|财务杠杆损益|是利用负债筹资而给企业带来的额外136、在自有资金比产过高或债务资金比例过低时，可通

过下家方式进行调整|：1、削减资本金2、用企业留存收益

经济效益或损失

123、财务杠杆损益的两种基本形态卜1、在现有资金结构偿还债务3与企业盈利水平较高时,增加负债筹资规模

不变的状况下，由于息税前利润的变动而对全部者权益的137、|流淌资产|：是指能够在•年或超过•年的•个施工

影响2、在息税利润不变的状况下，变更不同的负债与资周期内变现的资产。

本的I：匕例而疝全部声权益的影响。138、|流淌资产的特，司:1、周转速度快、变现实力强2、

124、|财务杠杆系数|就是资本利润率增减相当于息税前利属于劳动对象和劳动产品，不是属于劳动资料

润增减的倍数139、|流淌资产按其流淌性的强弱，可芬㈣速动资产和非

资本利润率增减速动隼产

125、财务杠杆系数

息税前利润增减率140、/动卑产是指|周转速度较快、变现实力较强的流淌

126、|资本利润率而总资产息税前利润率+负债/资本*（总资产,|包括|库存孤、银行存款、其他货币资金、短期投

资产息税前利润率.-债多费金利息率）产（1-所得税税率）资、应收票据、应收帐款、其他应收款及预付帐款

127、|筹资风险的回阑:|1、现金性筹资风险的回避卜企业141、|非速动资产|是流淌性较弱、变现实力较差、除了速

在筹资时，充施工经营所需的资金，其债款期限的支配，动资产以外的存货、待摊费用和待处理流淌资产损失等

应与施工周期相匹配；按季分月编制现金收支预算，依据142、悟运资金是指|流淌资产占用资金减去流淌负债后的

月度现金收支预算，组织日常现金收支的调度和平衡，既余额

做到增收节支，保证现金收支在数额上的平衡，乂实行措143、|营运资金最佳最经济的规模|：在流淌负债既定的前

施，保证现金收支数额在时间上的相互协单,确保债务资提下，扩大营运资金规模所取得的边际收益恰好等于边际

金的刚好偿还。|2、收支性筹资风险的回避|：1、依据企业资金成本

总资产息税前利润率是否高于债务资金利息率，调整负债144、|持有现金的动稠:1、支付动机2、预防动机3、投

比重，从总体上削减收支性风险。2、加强施工经营管理,资动到

提高企业经济效益3、在企业财务发生困难时，刚好实施145、觇金管理目标|：在资产的流淌性和盈利实力之间作

债务重组出选择，既要保证企业施工经营活动所需的现金，降低支

128.|最佳资金结构|是指企业在肯定时间内合综合资金成付风险和短缺现金成木，又不使企业持布•过多的闲置现

本率最低、企业资本利润率最高、企业价值最大时的资金金，以增加收益

结构。146、|库存现金的日常噌回:1、遵守规定的库存现金运用

129、|最佳资金结构的推断标准|：1、综合资金成本率最低范围2、遵守庠存现金限额3、严格库存现金存取手续，

2、有利于提高企业资本利润率，促使企业价值最大化3、不得坐支现金4、实勺内部牵制制度

资金结构具有弹性，能够刚好加以调整,削减筹资风险147、|什么叫现金预蝌通过编制现金预算的方法，来规

130、|资金结构的决策方法|：1、比较综合资金成本率法2、划和限制企业将来的现金收支活动，并对各个时期现金收

税后资本利涧率平衡点分析法支余缺实行相应的对策。

131、此较综合资金成本率法的决策过程包括:1、确定各148、|如何编制现金预算|：一般按年分季或分月编制，采

个方案的资金结构2、计算各个方案的综合资金成本率3、纳现金收支预算法。

149、|持有现金的机会成本是指|因持有肯定数量现金而丢168、|工程成木降低额的预料方法卜1、依据支配年度施工

失的再投资收益产值、固定费用总额和变动费用在工程造价中的比重以及

150、|持有现金的转换成本是指|将现金转换成有价证券,税费率、利润率加以测算2、在报告年度成本降低率的基

或将有价证券转换成现金所付出的交易费用。础上，测算由于支配年度实现所制订的各项技术组织措

⑸、|最佳现金持有阊二］2*年现金需要总熨燮造观的施，使工程量增加、材料消耗定额降低、劳动生产率提高

---------------V现金机会成本率等而,成的工程成本降低额

152、|采纳存货笨济批量模式确定最佳现金持有嬴"至该169、|工程成本降低额卜施工产值-彳兑费-预期利润-工程完全

什么底设为前提|：1、企业所需的现金均可选过有价证券

成本

变现获得，2、预算期内现金须要总量可以预料3、现金的=施工产值-（施工产值*税费率）-［施工产值*（1-税费率）

支出比较稳定波动较小，而且当现金余额降为零时，均可*预期利严利卜（施工产值*变动费用在工程造价中的比

通过变现有价证券加以补足4、有价证券的收益率以及每1+预期利润率

次变现的固定交易费用可以获悉。重+固定费用）

153、|应收帐款管理的而:在充分发挥应收帐款功能的=施工产值*［I-税费率-（I-税费率）*预期利润率-变动

基础上,降低应收帐款的成本，使供应商业信用、扩大工1+预期利润率

程承包和产品销售所增加的收益，大于•其所占用的资金成费用在造价中的比重］-固定费用

本和茗生的管理成本及坏帐损失推导：|施工产值

154、|应收帐款的功能|：主要是在建筑市场疲软的状况下，

促使工程承包和产品销售的实现和增加;固定费用+工程成本降低额

155、|应收账款的成本延搁应收帐款的机会成本、管理成I-税费率/"税费率）*臂鬻也-变动费用在工程造价中

本、坏帐损失1+预期利润率

156、|应收帐款政策，乂称信用政策，百丽|信用标准、

信用条件、收帐政策170、|材料消耗定额降低对成本降低的画=材料消耗定额

157、|信用标准|是企业同意向发包建设单位等客户供应商降低率*材料费占工程成本的比重

业信用而提出的基本要求171、|劳动生产率和平均工资变动对成本的影响=

158、|在确定信用标准时要考虑的|：1、企业担当违约风险_1+平均工资增长率

n了人工费占工程成本的比重

的实力2、同行业竞争对手所定信用标准，使企业在市场1+劳动生.产率增长率

竞争中处于优势地位172、|工程量和固定费用变动对成本的影响=

159、|信用条件是指|企业要求客户支付延期付款、赊销款（］」+固定费用增长率4固定费用占工程成本的比重

项的条件，一般包括信用期限、折扣期限、现金折扣1+施工产值增长率

160、|收帐政策是指|当客户违反信用条件、拖欠帐款时所173、|工程成本限制是指|企业在施工经营过程中,依据既

实行勺收帐策略定的工程成本目标，对构成工程成本的一切耗费进行严格

⑹、|企业向客户供应商业信用时，必需考虑以下三祠的计算、考核和监督，刚好揭示偏差，并实行有效措施,

网：1、客户是否会拖欠帐款，程度如何？2、怎样最大限订正不利差异，发展有利差异，使工程成本被限制在预定

度地防止客户拖欠帐款3、一旦帐款遭到拖欠时，企业应的目亨范围之为

实行怎样的疝策174、|工程成本限制的基本程序|：I、依据施工定额制订工

162、|应收帐款的日常密凰1、做好客户的信用调查2、程成本标准，并据以制定各项降低成本技术组织措施2、

对客9的信用进行评估3、应收帐款的催收（含帐龄分析、执行号准3、确定差异4、消退差异5、考核奖惩

确定收帐程序、收帐方法）175、|为何必需建立责任成本制度|:只有在企业内部按施工

163、材料的管理：1、依据材料供应支配，限制材料选购经营组织系统，确定成本责任层次，建立成本责任中心，

用款2、采纳ABC分析法，对材料资金进行限制3、并按责任归属，传递、限制、考核、报告工程成本信息，

驾驭材料库存动态，防止发生超储积压4、确定“经济批才能把工程成本货任落实到各部门、各层组织和执行人，

量”，使材料储备保持合理水平依据经营决策圻规定的成本目标,进行限制和考核。

164.|最高储备量上平均每天耗用量*（供应间隔天数+加工176,责任成木制度的内容卜1.确定责任成木单位2,确

整理天数+保险天数）定责任成本的内容3、确定货任成本的限制信息4、确定

165、|最低储存周=平均每天耗用量*（加工整理天数+保险责任号过的缘由

天数）177.|项目经理部的责任成本包括卜1、人工费2、材料费、

166、鼠购点储备降平均每天耗用量*（加工整理天数+3、机械台班费4、工程其他干脆费5、间接费用、管理费

保险/数十选购周期）用和财务费用中的可控部分

167、|材料选购经济批量178、惟行责任成本制度的有关配套改簟|：1、建立内部价

格结算体系2、健全企业内部经济合同制度3、建立奖罚

2*全年耗用量*每次采购费用

制度

材料单价为保管费用占库存平均值为％

179、|在产品和产成品的管理卜1、依据订货合同的须要，

合理支配产品的生产支配，削减产品占用资金2、确定产作时I'?

品成本目标，编制产品成本支配，限制产品成本198、|机械工具加工设备须要量

180、|目标成本是指|在肯定时期内为保证明现目标利润而,全年计划生产任务需用生产设备定额总台时

规定的成本限制目标单台生产设备全年有效工作台时

⑻、|附属工业企业的目标成本，一般应按下列步骤i班:199、|全年支配生产任务需用生产设备定额总台时

、计算刚够成本开支的销售量或销售额、依据企业要求,

12二》计划生产数量*单位产品定额台时？

结合工厂实际状况，确定目标利润3、计算出为保证目标

必需完成的错售额4、计算出目标成本200、|全年支配生产任务需用生产设备定额总台时

182、|边际收益率|=产口迎'收益.*100%二^计划生产数量*单位产品定额台时“定额改进系黝

----------产品销售收

183、刚够成本开支丽獭|=固定费用201、定额改进系数="划每度估计新定额*]00%

边际收益率单位产品定额台时

184、|保证目标利润必需完成的销售商=刚够成本开支的202、|固定固定资产的日常管理卜1、对固定资产进行合理

销售额+目标利润=固定费用+目标利润=分类2、实行固定资产归口分级管理,建立运用保管责任

、边际一益率边际收益率边际收益率制3、对固定资产的运用、保管、调拨、出售、清理进行

固定费用+目标利润常常的核算和检查4、做好固定资产的清查盘点工作，保

边际收益率证固定资产的完整无缺

185、|目标成本|=保证目标利润必需完成的销售额-目标利203、|折旧是指|由于固定资产的损耗而渐渐转移到工程产

品成车中去的价值

186、|附属工业企业的产品成本支配，主要包括|以卜.两个204、|固定资产的折III,一般确定于|固定资产的价值和运

组成部分：I、主要产品单位成本支配2、全部产品成本支用年限

配205、悯定资产的运用年限，要更|有形损耗和无形损耗㈣

187、恼军资产|：是从事建筑安装工程施工隹重要物质条个因塞的影响|

件|。应周施工企业的主要劳动资料和非生产经营用房屋设206、悌一类主形板耗卜表现为机械设备价值的贬值，但

备等不影响其生产实力和运用年限

188、|列作固定资产的主要劳动资料，须同时具备的条用:207、|其次类无形损耗|：除引起原有机械设备的贬值外，

1、运用期限在1年以上2：单位价值在规定限额以上还要弓I起运用年限缩短提前报库而发生价值的