2026年企业所得税申报试题及答案

2026年企业所得税申报试题及答案一、计算题甲公司为居民企业，2025年度经营情况如下：（1）取得产品销售收入8000万元，国债利息收入20万元，接受捐赠收入50万元；（2）发生产品销售成本4500万元，税金及附加300万元；（3）发生销售费用1200万元（其中广告费和业务宣传费1000万元），管理费用800万元（其中业务招待费80万元，研发费用200万元），财务费用100万元（其中向非金融企业借款利息支出60万元，借款本金500万元，同期金融企业贷款利率8%）；（4）营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，税收滞纳金10万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元。已知：甲公司适用企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例100%（制造业），广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费扣除限额分别为工资薪金总额的2%、14%、8%。要求：计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税。答案：1.计算收入总额：收入总额=产品销售收入8000万元+国债利息收入20万元+接受捐赠收入50万元=8070万元。（注：国债利息收入为免税收入，需调减应纳税所得额）2.计算税前扣除项目：（1）成本、税金及附加：4500+300=4800万元（可全额扣除）。（2）销售费用：广告费和业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1000万元≤1200万元，可全额扣除，无需调整。（3）管理费用：①业务招待费：发生额的60%=80×60%=48万元；销售（营业）收入的5‰=8000×5‰=40万元，取较小值40万元，需调增应纳税所得额=80-40=40万元。②研发费用：制造业企业研发费用加计扣除100%，可加计扣除200×100%=200万元，需调减应纳税所得额200万元。（4）财务费用：向非金融企业借款利息支出扣除限额=500×8%=40万元，实际发生60万元，需调增应纳税所得额=60-40=20万元。（5）营业外支出：①公益性捐赠：利润总额=8070-4500-300-1200-800-100-150=1020万元（注：利润总额计算时暂不调整免税收入和各项限额）；捐赠扣除限额=1020×12%=122.4万元，实际发生100万元≤122.4万元，可全额扣除。②税收滞纳金10万元不得扣除，需调增应纳税所得额10万元。（6）三项经费：①工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际发生8万元，可全额扣除；②职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生60万元，需调增=60-56=4万元；③职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生30万元，可全额扣除；三项经费合计调增4万元。3.计算应纳税所得额：应纳税所得额=利润总额1020万元-免税收入20万元（国债利息）+业务招待费调增40万元-研发费用加计扣除200万元+利息支出调增20万元+税收滞纳金调增10万元+职工福利费调增4万元=1020-20+40-200+20+10+4=874万元。4.计算应缴纳企业所得税：应纳税额=874×25%=218.5万元。二、案例分析题乙公司为高新技术企业（有效期至2026年12月），2025年发生以下业务：（1）2025年1月1日，以1200万元购入一项专利技术（计税基础与账面价值一致），会计上按10年直线法摊销（无残值），税法规定该专利技术符合“制造业企业新购进的无形资产，单价≤500万元可一次性扣除”政策，但乙公司不属于制造业，适用无形资产正常摊销政策（摊销年限≥10年）；（2）2025年6月，将自产货物用于市场推广，成本80万元，同类货物不含税售价100万元，会计上未确认收入，直接计入销售费用；（3）2025年12月，取得境外分公司税后利润180万元（已在境外缴纳企业所得税20万元，境外适用税率10%），分公司所在国与我国签订了税收协定，适用限额抵免；（4）2025年研发费用总额500万元（其中委托境外机构研发费用200万元，未超过境内符合条件研发费用的2/3），会计上已费用化处理。要求：分析乙公司2025年度企业所得税申报时需调整的事项及金额。答案：1.专利技术摊销调整：会计摊销额=1200÷10=120万元；税法允许摊销额=1200÷10=120万元（因乙公司非制造业，不适用一次性扣除政策），无税会差异，无需调整。2.自产货物用于市场推广：会计未确认收入，税法需视同销售，确认收入100万元，同时结转成本80万元。应调增应纳税所得额=100-80=20万元（注：销售费用中已列支成本80万元，税法认可该支出，因此仅需调增收入与成本的差额）。3.境外所得抵免：境外税前所得=180+20=200万元；抵免限额=200×25%（高新技术企业税率15%？注：需明确税率。假设乙公司适用15%税率）=200×15%=30万元；境外已缴税额20万元≤30万元，可全额抵免，应调增境内应纳税所得额200万元（境外所得需计入应纳税所得额），同时抵免税额20万元。4.研发费用加计扣除：委托境外研发费用可加计扣除限额=（500-200）×2/3=200万元（境内符合条件研发费用300万元，2/3为200万元），实际委托境外研发费用200万元≤200万元，可全额加计扣除；允许加计扣除的研发费用总额=（500-200）+200=500万元（境内300万元+境外200万元）；加计