做账实操-百货零售行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-百货零售行业账务处理分录示例一、商品采购与入库环节（1-15号分录）：采购核算、库存管理批量采购日用品（向A供应商采购洗发水100瓶，单价21.2元/瓶，专票，货款未付）借：库存商品—日用品（洗发水）2,000（100×21.2÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：应付账款—A供应商2,120（附件：采购合同、增值税专用发票、送货单、入库单）采购服装类商品（向B供应商采购外套50件，单价106元/件，专票，银行转账支付）借：库存商品—服装（外套）5,000（50×106÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：采购合同、增值税专用发票、银行回单、入库单）采购生鲜商品（向C供应商采购水果200公斤，单价10.6元/公斤，普票，现金支付）借：库存商品—生鲜（水果）2,120贷：库存现金2,120（附件：采购清单、普通发票、入库单、现金付款凭证）支付前欠采购款（向A供应商支付洗发水采购款2,120元）借：应付账款—A供应商2,120贷：银行存款—基本户2,120（附件：银行回单、付款确认书、对账明细）采购运费承担（采购服装产生运费318元，专票，由本企业承担，银行支付）借：库存商品—服装（运费分摊）300（318÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）18贷：银行存款—基本户318（附件：运费发票、运输协议、费用分摊表）商品验收入库差异（采购日用品100瓶，实际入库98瓶，短缺2瓶，原因待查）借：库存商品—日用品（洗发水）1,960（98×20）待处理财产损溢—待处理流动资产损溢42.4（2×21.2）贷：应付账款—A供应商2,120应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.4（2×1.2）（附件：入库单、短缺报告、采购发票）短缺商品处理（上述短缺2瓶洗发水为供应商少发，协商后供应商补发，收到补发商品）借：库存商品—日用品（洗发水）40（2×20）应交税费—应交增值税（进项税额）2.4贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢42.4（附件：补发入库单、供应商确认函）采购商品退货（因质量问题，退回B供应商外套5件，单价106元/件，专票已认证）借：应付账款—B供应商530应交税费—应交增值税（进项税额转出）30贷：库存商品—服装（外套）500（5×100）（附件：退货单、红字发票、供应商退货确认书）收到退货退款（收到B供应商退回的外套货款530元）借：银行存款—基本户530贷：应付账款—B供应商530（附件：银行回单、退款确认书）商品暂估入库（月末向D供应商采购家电10台，单价530元/台，发票未到，按合同价暂估）借：库存商品—家电（暂估）5,000（10×500）贷：应付账款—暂估应付账款（D供应商）5,000（附件：采购合同、送货单、暂估入库单）次月收到发票（次月收到D供应商家电发票，专票，单价530元/台，冲销暂估并入账）借：库存商品—家电（暂估）-5,000贷：应付账款—暂估应付账款（D供应商）-5,000借：库存商品—家电5,000（10×530÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：应付账款—D供应商5,300（附件：增值税专用发票、入库单、采购合同）采购折扣处理（向E供应商采购零食，原价2,120元，享受10%采购折扣，专票，银行支付）借：库存商品—零食1,800（2120×90%÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）108贷：银行存款—基本户1,908（附件：采购合同、折扣协议、增值税专用发票、银行回单）预付采购款（向F供应商预付化妆品采购款10,600元，银行转账）借：预付账款—F供应商10,600贷：银行存款—基本户10,600（附件：预付协议、银行回单、付款申请）收到预付商品（收到F供应商化妆品，价值10,600元，专票，冲销预付账款）借：库存商品—化妆品10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：预付账款—F供应商10,600（附件：增值税专用发票、入库单、预付冲销单）商品损耗计提（月末盘点，生鲜商品损耗50公斤，成本530元，按规定计提损耗）借：主营业务成本—商品损耗530贷：库存商品—生鲜530（附件：盘点报告、损耗清单、审批单）二、商品销售与收款环节（16-30号分录）：销售核算、收款管理日用品零售收入（销售洗发水20瓶，单价31.8元/瓶，现金收款，普票）借：库存现金636贷：主营业务收入—日用品销售600（20×31.8÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）36（附件：销售小票、普通发票、现金收款凭证）服装类零售收入（销售外套10件，单价159元/件，微信收款，普票）借：其他货币资金—微信钱包1,590贷：主营业务收入—服装销售1,500（10×159÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）90（附件：销售小票、微信收款截图、普通发票）家电类批发收入（向G企业批发家电5台，单价742元/台，专票，货款未收）借：应收账款—G企业3,710贷：主营业务收入—家电销售3,500（5×742÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）210（附件：销售合同、增值税专用发票、送货单）收到批发货款（收到G企业家电货款3,710元，银行转账）借：银行存款—基本户3,710贷：应收账款—G企业3,710（附件：银行回单、收款确认书）商品销售退货（客户退回上月购买的外套2件，单价159元/件，退款微信支付）借：主营业务收入—服装销售300（2×159÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）18贷：其他货币资金—微信钱包318（附件：退货小票、退款截图、客户退货确认书）退货商品入库（上述退回的2件外套验收入库，重新计入库存）借：库存商品—服装（外套）200（2×100）贷：主营业务成本—服装销售200（附件：退货入库单、商品检验报告）销售折扣促销（开展“满200减20”活动，客户购买日用品实付180元，现金收款，普票）借：库存现金180贷：主营业务收入—日用品销售169.81（180÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）10.19（附件：销售小票、促销活动规则、普通发票）会员折扣销售（会员购买服装享受9折优惠，原价159元/件，实付143.1元，支付宝收款）借：其他货币资金—支付宝账户143.1贷：主营业务收入—服装销售135（143.1÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）8.1（附件：销售小票、会员折扣记录、支付宝收款截图）预收货款销售（客户预付家电货款1,060元，预定家电1台，银行收款）借：银行存款—基本户1,060贷：预收账款—客户（家电预定）1,060（附件：预定协议、银行回单、收款收据）发出预定商品（向客户发出预定的家电1台，单价1,060元，专票，冲销预收账款）借：预收账款—客户（家电预定）1,060贷：主营业务收入—家电销售1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）60（附件：销售小票、增值税专用发票、送货单）跨期销售确认（月末已销售但未收款的日用品，价值530元，按权责发生制确认收入）借：应收账款—散户530贷：主营业务收入—日用品销售500（530÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）30（附件：销售小票、未收款记录、收入确认单）收到跨期销售款（次月收到上述未收的日用品货款530元，现金收款）借：库存现金530贷：应收账款—散户530（附件：现金收款凭证、收款确认书）商品捆绑销售（“洗发水+沐浴露”捆绑销售，总价53元，单独售价分别为31.8元、21.2元，现金收款）借：库存现金53贷：主营业务收入—日用品销售（洗发水）30（31.8÷(31.8+21.2)×53÷1.06）主营业务收入—日用品销售（沐浴露）20（21.2÷(31.8+21.2)×53÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）3（附件：销售小票、捆绑销售规则、普通发票）销售返利核算（按协议向G企业支付销售返利106元，银行转账，取得红字专票）借：主营业务收入—家电销售100（106÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）6贷：银行存款—基本户106（附件：返利协议、红字增值税专用发票、银行回单）月末销售款项结转（月末将微信、支付宝收款转入银行，微信余额10,600元，支付宝余额5,300元）借：银行存款—基本户15,900贷：其他货币资金—微信钱包10,600其他货币资金—支付宝账户5,300（附件：银行回单、微信/支付宝转账记录）三、库存与成本结转环节月末库存盘点（月末盘点，库存商品账面余额50,000元，实际盘点余额49,470元，短缺530元）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢530贷：库存商品—各品类530（附件：盘点报告、短缺清单、差异分析表）短缺原因处理（上述短缺530元，其中318元为正常损耗，212元为员工失职赔偿）借：主营业务成本—商品损耗318其他应收款—员工（赔偿款）212贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢530（附件：损耗审批单、赔偿协议、员工确认书）收到员工赔偿款（收到员工赔偿的212元，现金收款）借：库存现金212贷：其他应收款—员工（赔偿款）212（附件：现金收款凭证、赔偿款收据）加权平均法结转成本（采用月末一次加权平均法，计算日用品本月销售成本8,000元，结转）借：主营业务成本—日用品销售8,000贷：库存商品—日用品8,000（附件：成本计算表、销售成本结转单）先进先出法结转成本（采用先进先出法，计算服装本月销售成本12,000元，结转）借：主营业务成本—服装销售12,000贷：库存商品—服装12,000（附件：成本计算表、销售成本结转单）个别计价法结转成本（采用个别计价法，计算家电本月销售成本5,000元，结转）借：主营业务成本—家电销售5,000贷：库存商品—家电5,000（附件：成本计算表、销售成本结转单）商品调价核算（因市场变化，将洗发水单价从31.8元调整为26.5元，库存100瓶