2025年会计职称考试《初级会计实务》章节重难点突破复习题及答案解析

2025年会计职称考试《初级会计实务》章节重难点突破复习题及答案解析一、单项选择题1.下列各项中，导致企业资产总额增加的经济业务是（）。A.以银行存款偿还前欠货款B.接受投资者投入的机器设备C.从银行提取现金备用D.以银行存款购买原材料答案：B解析：选项A，以银行存款偿还前欠货款，银行存款（资产）减少，应付账款（负债）减少，资产总额减少；选项B，接受投资者投入的机器设备，固定资产（资产）增加，实收资本（所有者权益）增加，资产总额增加；选项C，从银行提取现金，银行存款（资产）减少，库存现金（资产）增加，资产总额不变；选项D，以银行存款购买原材料，银行存款（资产）减少，原材料（资产）增加，资产总额不变。2.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月期初库存甲材料100千克，每千克实际成本为300元；12月5日购入甲材料200千克，每千克实际成本为320元；12月8日发出甲材料150千克；12月20日购入甲材料150千克，每千克实际成本为330元；12月28日发出甲材料200千克。则该企业12月份发出甲材料的总成本为（）元。A.102600B.106700C.107000D.105000答案：C解析：先进先出法下，12月8日发出的150千克甲材料，先发出期初库存的100千克，成本为100×300=30000元，剩余50千克从12月5日购入的材料中发出，成本为50×320=16000元；12月28日发出的200千克甲材料，先发出12月5日购入剩余的150千克（200-50），成本为150×320=48000元，剩余50千克从12月20日购入的材料中发出，成本为50×330=16500元。发出甲材料的总成本=30000+16000+48000+16500=107000元。3.2024年1月1日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失5万元；经减值测试，12月31日“坏账准备——应收账款”科目贷方余额应为16万元。不考虑其他因素，该企业2024年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.13B.8C.3D.16答案：A解析：当期实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，所以坏账准备借方发生额5万元，此时坏账准备贷方余额=8-5=3万元。年末坏账准备贷方余额应为16万元，因此年末应计提的坏账准备金额=16-3=13万元。4.某企业2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为200万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2024年年末，该无形资产的可收回金额为160万元，2025年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为4年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2025年应摊销的金额为（）万元。A.50B.40C.45D.35答案：B解析：2024年无形资产的摊销额=200÷10=20万元，2024年年末无形资产的账面价值=200-20=180万元，可收回金额为160万元，发生减值，减值后无形资产的账面价值为160万元。2025年应摊销的金额=160÷4=40万元。5.下列各项中，关于应付职工薪酬的会计处理表述正确的是（）。A.企业为职工缴纳的社会保险费应计入管理费用B.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按产品的账面价值和增值税销项税额确认应付职工薪酬C.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益D.企业为职工垫付的水电费应计入应付职工薪酬答案：C解析：选项A，企业为职工缴纳的社会保险费，应根据职工所属部门，分别计入生产成本、制造费用、管理费用等科目；选项B，企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按产品的公允价值和增值税销项税额确认应付职工薪酬；选项D，企业为职工垫付的水电费，应计入其他应收款，不属于应付职工薪酬的核算范围。6.某企业2024年年初未分配利润贷方余额为350万元，当年实现净利润600万元，提取盈余公积60万元，向投资者分配现金股利100万元。不考虑其他因素，该企业2024年年末未分配利润贷方余额为（）万元。A.790B.850C.910D.690答案：A解析：年末未分配利润贷方余额=年初未分配利润贷方余额+当年实现的净利润-提取的盈余公积-向投资者分配的现金股利=350+600-60-100=790万元。7.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，为购买方代垫运杂费1万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.50B.57.5C.58.5D.51答案：B解析：应收账款的入账价值包括销售商品的价款、增值税销项税额，以及为购货方代垫的运杂费等，所以该企业确认的应收账款=50+6.5+1=57.5万元。8.下列各项中，属于营业外支出核算内容的是（）。A.存货盘亏损失中属于一般经营损失的部分B.无法查明原因的现金短缺C.固定资产盘亏净损失D.出售原材料的成本答案：C解析：选项A，存货盘亏损失中属于一般经营损失的部分，计入管理费用；选项B，无法查明原因的现金短缺，计入管理费用；选项D，出售原材料的成本，计入其他业务成本。9.某企业2024年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动净收益为80万元，营业外收入为30万元，营业外支出为10万元。则该企业2024年的营业利润为（）万元。A.320B.350C.360D.380答案：C解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益=1000-600-20-50-10+40-70+80=360万元。营业外收入和营业外支出不影响营业利润。10.下列各项中，关于政府会计核算体系的表述正确的是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成，两者相互独立B.政府预算会计实行权责发生制，政府财务会计实行收付实现制C.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能，双功能通过双基础、双报告体现D.政府预算会计核算的对象是政府的全部经济资源答案：C解析：选项A，政府会计由预算会计和财务会计构成，两者相互衔接、适度分离；选项B，政府预算会计实行收付实现制，政府财务会计实行权责发生制；选项D，政府预算会计核算的对象是政府预算收支活动，政府财务会计核算的对象是政府的全部经济资源。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。A.会计核算B.会计监督C.参与经济决策D.预测经济前景答案：AB解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督；拓展职能包括参与经济决策、预测经济前景、评价经营业绩等。2.下列各项中，关于存货清查的会计处理表述正确的有（）。A.盘盈的存货应按重置成本入账B.盘盈的存货经批准后应计入营业外收入C.盘亏的存货经批准属于一般经营损失的部分应计入管理费用D.盘亏的存货经批准属于非常损失的部分应计入营业外支出答案：ACD解析：选项B，盘盈的存货经批准后应冲减管理费用，而非计入营业外收入。3.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产的报废B.固定资产的出售C.固定资产的盘亏D.固定资产的毁损答案：ABD解析：选项C，固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算，不通过“固定资产清理”科目核算。4.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.所有者投入资本D.资本公积转增资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。5.下列各项中，关于收入的确认和计量表述正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益C.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入D.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入答案：ABCD解析：以上选项均符合收入确认和计量的相关规定。6.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.住房公积金D.离职后福利答案：ABCD解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。其中短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.计提无形资产减值准备B.公益性捐赠支出C.出售原材料取得的收入D.出售固定资产的净损失答案：AC解析：选项B，公益性捐赠支出计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润；选项D，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润。8.下列各项中，关于事业单位会计处理表述正确的有（）。A.事业单位对于固定资产计提折旧，应当按月计提，计提的折旧计入业务活动费用等科目B.事业单位以货币资金对外投资，应当按照实际支付的款项作为投资成本C.事业单位应当在财务会计中设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度D.事业单位年末应将“事业结余”科目余额转入“非财政拨款结余分配”科目答案：ABC解析：选项D，“事业结余”科目是旧政府会计制度的科目，新政府会计制度下，事业单位年末应将“事业预算收入”“上级补助预算收入”“附属单位上缴预算收入”“经营预算收入”“债务预算收入”“其他预算收入”等科目本年发生额中的非专项资金收入，以及“行政支出”“事业支出”“经营支出”“其他支出”等科目本年发生额中的非财政非专项资金支出，转入“其他结余”科目，再将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。三、判断题1.企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。（）答案：√解析：根据会计要素的确认原则，当企业承担了一项负债且不对应资产时，该负债的发生通常是因为企业消耗了经济资源或接受了服务，应确认为费用计入当期损益。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：×解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末通过计算材料成本差异率，将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。3.企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入交易性金融资产的入账成本。（）答案：×解析：企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的入账成本。4.企业根据股东大会审议批准的利润分配方案，确认应付给股东的现金股利，应通过“应付股利”科目核算。（）答案：√解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中分配的现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。5.企业销售商品确认收入后，因商品质量问题发生的销售退回，不论销售退回属于本年度还是以前年度，均应冲减当期的销售收入。（）答案：×解析：如果销售退回发生在资产负债表日后事项期间，且属于资产负债表日后调整事项的，应调整报告年度的销售收入，而非冲减当期的销售收入。四、不定项选择题（一）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年12月发生如下经济业务：1.1日，向甲公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，商品已发出，款项尚未收到；该批商品的成本为350万元。2.5日，收到乙公司因质量问题退回的商品一批，该批商品是2024年10月销售的，当时开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，已确认收入，款项尚未收到，退货时已验收入库，该批商品的成本为70万元，企业尚未确认相应的应收账款坏账损失。3.10日，采用支付手续费方式委托丙公司代销商品一批，商品成本为200万元，代销协议约定的售价为300万元，增值税税额为39万元，按照售价的5%支付手续费。20日收到丙公司开具的代销清单，注明商品已全部售出，企业收到丙公司转来的代销款。4.31日，计算本月应交纳的城市维护建设税7万元，教育费附加3万元，房产税4万元，车船税1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料1，下列会计处理正确的是（）。A.确认应收账款565万元B.确认主营业务收入500万元C.确认主营业务成本350万元D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）65万元答案：ABCD解析：向甲公司销售商品的会计分录为：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品3502.根据资料2，下列会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入100万元B.冲减主营业务成本70万元C.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）13万元D.增加库存商品70万元答案：ABCD解析：销售退回的会计分录为：借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113借：库存商品70贷：主营业务成本703.根据资料3，下列会计处理正确的是（）。A.发出商品时，借记“委托代销商品”科目200万元，贷记“库存商品”科目200万元B.收到代销清单时，确认主营业务收入300万元，确认应交税费——应交增值税（销项税额）39万元C.支付代销手续费时，借记“销售费用”科目15万元，贷记“应收账款”科目15万元D.收到代销款时，借记“银行存款”科目324万元，贷记“应收账款”科目324万元答案：ABCD解析：发出商品时：借：委托代销商品200贷：库存商品200收到代销清单时：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：委托代销商品200支付代销手续费时：手续费=300×5%=15万元借：销售费用15贷：应收账款15收到代销款时：借：银行存款324（339-15）贷：应收账款3244.根据资料4，下列会计处理正确的是（）。A.确认税金及附加15万元B.确认应交税费——应交城市维护建设税7万元C.确认应交税费——应交教育费附加3万元D.确认管理费用5万元答案：ABC解析：城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税均计入税金及附加，所以本月应确认的税金及附加=7+3+4+1=15万元。会计分录为：借：税金及附加15贷：应交税费——应交城市维护建设税7——应交教育费附加3——应交房产税4——应交车船税1（二）某企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下固定资产相关业务：1.2日，购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项以银行存款支付，设备已交付使用。2.10日，购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，支付安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为10万元，增值税税额为0.9万元，安装过程中领用本企业原材料一批，成本为5万元，该原材料的增值税税额为0.65万元，设备安装完毕并交付使用。3.20日，出售一台使用过的设备，该设备原价为150万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备10万元，出售时开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.12万元。4.31日，盘盈一台生产用设备，该设备同类市场价格为50万元，估计新旧程度为8成新，盘盈原因尚未查明。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料1，下列会计处理正确的是（）。A.借记“固定资产”科目100万元B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目13万元C.贷记“银行存款”科目113万元D.借记“固定资产”科目113万元答案：ABC解析：购入不需要安装的设备，会计分录为：借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1132.根据资料2，下列会计处理正确的是（）。A.购入设备时，借记“在建工程”科目200万元B.支付安装费时，借记“在建工程”科目10万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目0.9万元C.领用原材料时，借记“在建工程”科目5.65万元，贷记“原材料”科目5万元，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目0.65万元D.设备安装完毕交付使用时，借记“固定资产”科目215万元，贷记“在建工程”科目215万元答案：ABD解析：购入需要安装的设备，会计分录为：借：在建工程200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226支付安装费：借：在建工程10应交税费——应交增值税（进项税额）0.9贷：银行存款10.9领用本企业原材料用于安装，不属于进项税额转出的情形，会计分录为：借：在建工程