2025年会计税法考试试题及答案

2025年会计税法考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产新能源汽车电池组一批，开具增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；同时收取包装物押金11.3万元（约定6个月后返还），因购买方逾期未退还包装物，没收其前期支付的押金5.65万元。已知新能源汽车电池组适用增值税税率13%。甲公司当月增值税销项税额为（）万元。A.26.65B.26.5C.26.75D.27.152.2025年2月，居民个人李某取得如下收入：任职单位发放工资1.2万元（已扣除“三险一金”2000元），兼职讲课费3000元，国债利息收入1500元，体育彩票中奖5000元。已知居民个人综合所得减除费用为每月5000元。李某当月预扣预缴个人所得税时，计入综合所得的收入额为（）元。A.15000B.14400C.15500D.130003.乙企业为小型微利企业，2025年实现会计利润80万元，其中包括国债利息收入5万元，税收滞纳金1万元，符合条件的公益性捐赠支出10万元（当年利润总额12%以内部分可扣除）。假设无其他纳税调整事项，乙企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.4.75B.5.25C.3.75D.5.754.丙公司为增值税小规模纳税人，2025年4月销售自产手工工艺品取得含税收入30.9万元，销售自己使用过的2018年购入的生产设备一台，取得含税收入2.06万元。已知小规模纳税人适用3%征收率，销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。丙公司当月应缴纳增值税（）万元。A.0.96B.0.92C.0.94D.0.985.2025年5月，某卷烟厂（增值税一般纳税人）将自产乙类卷烟20标准条（200支/条）用于职工福利。该批卷烟生产成本为1500元/标准箱（250标准条），无同类产品销售价格。已知乙类卷烟消费税比例税率36%，定额税率0.003元/支，成本利润率10%。该卷烟厂上述业务应缴纳消费税（）元。A.324B.348C.360D.3126.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地减半征收城镇土地使用税B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税D.机场飞行区用地减半征收城镇土地使用税7.2025年6月，居民个人王某将其2020年1月购入的普通住房对外出售，取得含税收入324万元。该住房购入时支付价款200万元，缴纳契税6万元，其他税费2万元。已知当地契税税率3%，个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售免征增值税。王某出售该住房应缴纳个人所得税（）万元。A.23.6B.24C.22.8D.25.28.丁公司2025年发生研发费用1200万元，其中委托境外机构研发费用400万元（符合独立交易原则）。已知企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年起按照实际发生额的100%在税前加计扣除；委托境外研发费用按照实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。丁公司2025年研发费用加计扣除金额为（）万元。A.1040B.1120C.960D.12009.下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.企业将自有房产通过非营利组织捐赠给希望小学B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.房地产开发企业将开发的部分商品房用于出租D.企业合并中，原企业将房地产转移至合并后的企业10.2025年7月，某商场（增值税一般纳税人）开展“满200减50”促销活动，顾客购买标价200元（含税）的商品，实际支付150元。已知商品成本为120元，增值税税率13%。该商场销售该商品的增值税销项税额为（）元。A.17.24B.19.50C.15.60D.13.7911.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除可由父母双方分别按扣除标准的50%扣除B.大病医疗专项附加扣除在年度汇算清缴时扣除，限额为8万元/年C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人专项附加扣除中，非独生子女每月扣除额最高不超过1000元12.戊企业2025年1月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为500万元，缴纳关税100万元。已知高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%。戊企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.84.5B.78C.96.35D.101.413.2025年8月，居民个人张某取得特许权使用费收入5万元（含税），支付方按规定预扣预缴个人所得税。已知特许权使用费所得预扣预缴时减除费用按20%计算，预扣率20%。张某该项收入应预扣预缴个人所得税（）元。A.8000B.10000C.6400D.960014.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的是（）。A.企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除B.企业为投资者支付的商业保险费，准予扣除C.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额15%的部分准予扣除D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰15.2025年9月，某白酒生产企业（增值税一般纳税人）向关联方销售自产白酒10吨，不含税售价5000元/吨，而同期同类白酒对外销售价格为8000元/吨（不含税）。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。该企业上述业务应缴纳消费税（）元。A.21000B.18000C.26000D.23000二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的空调用于职工宿舍B.将外购的食用油用于集体福利C.将委托加工的服装无偿赠送给关联企业D.将自产的货物分配给股东2.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月）D.符合条件的非营利组织的收入3.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的表述中，正确的有（）。A.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理B.汇算清缴时，可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除C.已预缴税额大于应纳税额的，可申请退税D.仅取得劳务报酬所得且预缴税额与应纳税额一致的，无需办理汇算清缴4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天5.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，准予扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，准予扣除C.纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起每年加计5%计算扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本6.下列关于城镇土地使用税纳税义务人的表述中，正确的有（）。A.土地使用权未确定的，由实际使用人纳税B.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税C.土地使用权出租的，由出租人纳税D.土地使用权出典的，由承典人纳税7.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出（2025年）B.用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（2025年）C.向红十字会捐赠的用于疫情防控的现金支出（2025年无疫情特殊政策）D.年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出8.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，准予按发票上注明的税额抵扣B.购进农产品用于生产13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额C.购进贷款服务取得的增值税专用发票，准予抵扣进项税额D.购进货物用于免征增值税项目的，其进项税额不得抵扣9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的主体包括生父母、养父母、继父母B.继续教育专项附加扣除中，职业资格继续教育的扣除期限为取得相关证书的当年C.住房租金专项附加扣除的扣除标准，直辖市、省会城市为每月1500元D.赡养老人专项附加扣除中，被赡养人包括年满60岁的父母及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母10.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.对发电厂与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税B.对个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税C.印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款D.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税三、计算分析题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售业务，2025年10月发生如下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款800万元、税额104万元；另收取包装费5.65万元（含税），开具普通发票。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费10万元、税额0.9万元。（3）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得增值税专用发票注明价款20万元、税额0.6万元。（4）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备生产成本为50万元，无同类产品销售价格，成本利润率为10%。（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10万元（含运费成本1万元）。要求：计算甲公司2025年10月应缴纳的增值税。2.居民个人李某2025年取得如下收入：（1）每月工资收入1.8万元（已扣除“三险一金”3000元），全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。（2）3月出版专著取得稿酬收入8万元。（3）5月转让持有的上市公司股票（持有期限15个月）取得净收入12万元。（4）7月取得国债利息收入5000元。（5）12月取得某商场按消费积分兑换的价值2000元的礼品。已知：居民个人综合所得减除费用为每年6万元；专项附加扣除为子女教育1.2万元/年、住房贷款利息1.2万元/年；全年一次性奖金单独计税时，适用税率表为：不超过3.6万元的部分3%，超过3.6万元至14.4万元的部分10%，速算扣除数2520。要求：计算李某2025年应缴纳的个人所得税。3.乙企业为居民企业，2025年实现会计利润1200万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出800万元，发生职工福利费120万元、职工教育经费30万元、工会经费15万元。（2）全年发生业务招待费80万元，当年销售（营业）收入为8000万元。（3）全年发生广告费和业务宣传费1500万元。（4）取得国债利息收入20万元，取得某居民企业（非上市）分回的股息30万元（乙企业持有该企业股权超过12个月）。（5）营业外支出中包括税收滞纳金5万元、通过公益性社会组织向贫困地区捐赠150万元。要求：计算乙企业2025年应缴纳的企业所得税。四、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）丙公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产与销售业务，2025年11月发生如下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品原料，海关审定的关税完税价格为300万元，缴纳关税60万元。该批原料当月全部用于生产高档化妆品。（2）销售自产高档化妆品取得不含税收入2000万元，开具增值税专用发票；另收取品牌使用费11.3万元（含税），开具普通发票。（3）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品生产成本为80万元，无同类产品销售价格，成本利润率为5%。（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元；支付设备运输费用，取得增值税专用发票注明运费10万元、税额0.9万元。（5）向某商场销售高档化妆品，因商场延迟付款收取违约金2.26万元（含税）。（6）月末盘点发现因管理不善丢失一批上月购进的高档化妆品原料（已抵扣进项税额），账面成本为20万元（含运费成本2万元）。已知：高档化妆品消费税税率15%，关税税率20%，增值税税率13%；相关票据均符合抵扣规定。要求：（1）计算丙公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算丙公司2025年11月应缴纳的增值税。（3）计算丙公司2025年11月应缴纳的消费税。答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.C5.B6.B7.A8.A9.C10.D11.D12.C13.A14.A15.C二、多项选择题1.ACD2.ABD3.ABCD4.ABCD5.BCD6.ABD7.BD8.ABD9.ABCD10.ABCD三、计算分析题1.（1）销项税额=104+5.65÷（1+13%）×13%+50×（1+10%）×13%=104+0.65+7.15=111.8（万元）（2）进项税额=39+0.9+0.6-（10-1）×13%-1×9%=40.5-1.17-0.09=39.24（万元）（3）应缴纳增值税=111.8-39.24=72.56（万元）2.（1）工资薪金预扣预缴应纳税所得额=（1.8×12-0.3×12-6-1.2-1.2）=（21.6-3.6-6-2.4）=9.6（万元）工资薪金应纳税额=9.6×10%-0.252=0.708（万元）=7080（元）（2）全年一次性奖金应纳税额=6×10%-0.252=0.348（万元）=3480（元）（3）稿酬收入应纳税额=8×（1-20%）×70%×20%=0.896（万元）=8960（元）（4）转让上市公司股票免税，国债利息免税，消费积分兑换礼品不征税。（5）合计应纳税额=7080+3480+8960=19520（元）3.（1）职工福利费扣除限额=800×14%=112（万元），调增8万元；职工教育经费扣除限额=800×8%=64（万元），无需调整；工会经费扣除限额=800×2%=16（万元），调增-1万元（不调增）