《税务师事务所行政登记规程(试行)》

《税务师事务所行政登记规程(试行)》一、总则1.1制定目的与依据为规范税务师事务所行政登记管理，落实涉税专业服务监管要求，促进涉税专业服务行业健康发展，维护国家税收利益和纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号），制定本规程。1.2适用范围本规程适用于中华人民共和国境内依法设立的税务师事务所、税务师事务所分支机构（以下统称“税务师事务所”）的行政登记管理。所有从事涉税专业服务活动的税务师事务所应当按照本规程办理行政登记，未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不享有税务师事务所的合法执业权益。1.3管辖权限1.3.1各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称“省税务局”）是本辖区税务师事务所行政登记的主管机关，负责统筹行政登记、监督管理等工作。1.3.2省税务局可结合本地政务服务改革实际，委托设区的市税务局受理、审核行政登记申请、发放登记证书等具体事项，委托事项应当通过官方渠道向社会公告。1.3.3跨省设立分支机构的，由分支机构所在地省税务局负责行政登记管理。1.4登记原则税务师事务所行政登记遵循依法合规、公开便民、放管结合、优化服务的原则，推行线上线下一体化办理，压缩办理时限，降低市场主体办事成本。二、行政登记条件税务师事务所组织形式包括普通合伙、特殊普通合伙、有限责任公司三种，不同组织形式登记条件如下：2.1共性基础条件所有组织形式的税务师事务所办理行政登记，均应当符合以下条件：2.1.1合伙人/股东由完成执业登记的税务师、执业注册会计师、执业律师担任，其中税务师人数占全体合伙人/股东总人数的比例高于50%（本规程所称“高于”不包含本数，50%及以上占比不符合要求）。2.1.2担任税务师事务所合伙人、股东或执业人员的税务师、注册会计师、律师，不得同时在两家及以上税务师事务所担任合伙人、股东或从业。2.1.3名称符合规范要求，名称中必须包含“税务师事务所”字样，分支机构名称必须包含“税务师事务所分所”字样，不得违反法律法规禁止性规定。2.1.4具备固定的经营场所，拥有开展业务必要的办公设施和人员配置。2.1.5符合法律法规规定的其他设立要求。2.2不同组织形式特殊条件2.2.1普通合伙税务师事务所①合伙人数量不少于2人（本规程所称“不少于”包含本数，下同）；②全体合伙人对事务所债务承担无限连带责任。2.2.2特殊普通合伙税务师事务所①合伙人数量不少于5人；②按照规定提取执业风险基金，办理执业责任保险；③符合《中华人民共和国合伙企业法》关于特殊普通合伙企业的责任划分要求：特定合伙人因故意或重大过失造成合伙企业债务的，承担无限或无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。2.2.3有限责任公司制税务师事务所①股东数量不少于2人，法定代表人由股东担任；②认缴注册资本不低于30万元人民币，符合《中华人民共和国公司法》要求；③股东以其认缴的出资额为限对事务所债务承担有限责任，事务所以全部财产对债务承担责任。2.3税务师事务所分支机构（分所）登记条件设立分所的，总所和分所需分别符合以下条件：2.3.1总所应当符合的条件：①总所已完成行政登记，依法正常运营满3年；②总所登记的执业税务师数量不少于10人；③申请设立分所前2年内，未因涉税专业服务违法违规行为受到税务行政处罚；④实行统一核算、统一质量管控、统一财务管理。2.3.2分所应当符合的条件：①分所负责人为总所的合伙人或股东，且为执业税务师；②分所执业税务师数量不少于3人；③具备固定的经营场所，符合开展业务的要求；④名称符合规范格式：总所名称+行政区划+分所。三、首次行政登记办理流程3.1申请时限税务师事务所完成商事登记、取得营业执照后，应当自市场监管部门完成登记之日起20个工作日内，向登记机关申请办理行政登记。3.2申请材料申请人可选择线上或线下渠道提交申请，线上提交电子材料符合要求的，可免予提交纸质材料。申请材料清单如下：3.2.1基础申请材料：①《税务师事务所行政登记表》（一式两份）；②营业执照复印件；③事务所章程或合伙协议原件及复印件；④经营场所产权证明或租赁协议原件及复印件；⑤认缴出资证明原件及复印件。3.2.2人员资质材料：①全体合伙人/股东的职业资格证书复印件（税务师提供税务师职业资格证书，注册会计师提供注册会计师证书，律师提供律师执业证书）；②执行事务合伙人/法定代表人身份证明复印件；③全体执业税务师的劳动合同、社保缴纳证明复印件（退休人员提供退休证明即可）；④所有从业人员不存在多机构兼职的承诺函。3.2.3设立分所需额外提交：①总所营业执照、行政登记证书复印件；②总所向分所出具的授权委托书；③总所近2年未受行政处罚的承诺函；④分所负责人任职文件、职业资格证书复印件。3.3受理与审核3.3.1受理：申请材料齐全、符合法定形式的，税务机关当场予以受理，出具受理通知书；申请材料不齐全或不符合要求的，当场或3个工作日内一次性告知申请人需补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。3.3.2审核：登记机关受理申请后，对材料的合规性、完整性进行审核，重点核查合伙人/股东资质、税务师占比、人员兼职情况、设立条件符合情况，审核工作应当自受理之日起15个工作日内完成。审核中发现材料存疑需实地核查的，可开展现场核查，核查时间不计算在审核期限内。3.4登记结果送达与公告3.4.1审核通过的，准予行政登记，由登记机关制作《税务师事务所行政登记证书》（电子证书与纸质证书具有同等法律效力），自审核完成之日起5个工作日内通知申请人领取，同时将准予登记的税务师事务所信息录入国家税务总局涉税专业服务管理信息库，向社会公告。3.4.2审核不通过的，不予行政登记，15个工作日内出具不予登记通知书，说明不予登记的理由，告知申请人依法享有申请行政复议或提起行政诉讼的权利。3.5不予登记情形存在以下情形之一的，不予行政登记：①不符合本规程规定的登记条件；②申请人提供虚假材料或隐瞒真实情况；③申请人被列入涉税服务失信名录且尚未解除；④其他违反法律法规规定的情形。四、变更行政登记4.1应当办理变更登记的情形税务师事务所发生以下变更事项的，应当自完成商事变更登记之日起15个工作日内，向原登记机关申请办理变更行政登记：①变更名称；②变更经营场所；③变更合伙人或股东；④变更法定代表人或执行事务合伙人；⑤变更注册资本或出资总额；⑥变更组织形式；⑦事务所分立、合并。4.2变更登记办理流程4.2.1申请：申请人提交《税务师事务所变更行政登记表》、商事变更登记通知书、变更事项证明材料，涉及合伙人/股东变更的，额外提交新合伙人/股东的资质材料。4.2.2审核：登记机关对变更事项进行审核，符合条件的，自受理之日起10个工作日内完成变更登记，换发新的行政登记证书；不符合条件的，责令限期整改，整改期满仍不符合要求的，不予变更并书面告知理由。4.3跨区域迁移变更税务师事务所跨省级行政区划迁移经营场所的，应当先在迁出地登记机关办理行政登记注销，再到迁入地登记机关按照本规程办理首次行政登记。五、注销行政登记5.1应当办理注销登记的情形存在以下情形之一的，应当办理行政登记注销：①税务师事务所依法终止经营，办理商事注销登记；②税务师事务所被市场监管部门吊销营业执照；③税务师事务所行政登记被依法撤销；④税务师事务所跨区域迁移需注销原登记信息。5.2注销登记办理流程5.2.1申请：税务师事务所应当在终止业务活动、办理商事注销前，向原登记机关提交《税务师事务所注销行政登记表》、清算报告、未办结涉税服务事项清理说明、原行政登记证书原件。5.2.2审核注销：登记机关受理后，核查确认申请人已办结全部涉税专业服务相关事项、缴回登记证书的，15个工作日内办理注销登记，将注销信息向社会公告。5.2.3依职权注销：税务师事务所被依法吊销营业执照、撤销行政登记，未主动申请注销的，登记机关可依职权直接办理注销登记，公告后生效。六、监督管理6.1年度信息报送税务师事务所应当于每年3月31日前，通过涉税专业服务管理信息库向登记机关报送上一年度年度信息，内容包括：人员变动情况、年度业务开展情况、质量管理制度执行情况、奖惩情况等。未按要求报送的，按照涉税专业服务监管规定处理。6.2“双随机”抽查登记机关每年按照“双随机、一公开”要求，对本辖区税务师事务所进行抽查，抽查比例不低于辖区内税务师事务所总数的5%，抽查内容包括：是否持续符合登记条件、登记事项是否与实际一致、是否按规定办理变更登记等，抽查结果记入涉税专业服务信用档案，向社会公开。6.3不符合持续条件的处理税务师事务所运营过程中不再符合本规程规定的登记条件的，由登记机关责令限期整改，整改期限最长不超过6个月；整改期满仍不符合条件的，撤销其行政登记，收回登记证书，向社会公告，并告知市场监管部门依法处理，事务所不得再使用“税务师事务所”名称开展业务。6.4信用监管将税务师事务所行政登记合规情况纳入涉税专业服务信用管理，未按规定办理登记、变更、注销，提供虚假材料，持续不符合登记条件的，记入涉税服务失信名录，实施联合监管。6.5社会监督任何单位和个人发现未经登记使用“税务师事务所”名称、骗取行政登记等违法违规行为的，可向税务机关举报，税务机关应当及时核查处理，为举报人保密。七、法律责任7.1未经登记开展业务的责任未经行政登记或行政登记被撤销、注销后，仍使用“税务师事务所”名称开展业务的，由省税务局责令停止违法活动，公告违法主体名称，依法处置违法所得，并处1万元以上3万元以下罚款。7.2提供虚假材料的责任办理行政登记时提供虚假材料或隐瞒真实情况的，登记机关不予受理或不予登记，给予警告，申请人1年内不得再次申请行政登记；以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政登记的，撤销登记，并处1万元以上3万元以下罚款，申请人3年内不得再次申请行政登记。7.3未按规定办理变更、注销登记的责任未按照本规程规定期限办理变更登记或注销登记的，责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以上1万元以下罚款，情节严重的，撤销行政登记。7.4工作人员违规责任税务机关工作人员在行政登记管理工作中滥用职权、玩