社会培训机构会计制度

PAGE社会培训机构会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范社会培训机构的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进社会培训机构的健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类社会培训机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关法律法规和政策制定。（四）会计核算基础社会培训机构的会计核算应当以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。（五）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（六）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置社会培训机构应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务会计制度。2.会计人员应当遵守职业道德，保守本单位的商业秘密。3.会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务培训，不断提高业务素质。（三）会计人员职责1.进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.实行会计监督，对本单位的经济活动进行审核，制止和纠正违法违规的财务收支行为。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。（四）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。三、会计科目与账户（一）会计科目设置原则1.合法性原则：符合国家统一的会计制度规定。2.相关性原则：与社会培训机构的经济业务特点和管理要求相适应。3..实用性原则：满足会计核算和管理的需要。（二）会计科目分类1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、应收账款、固定资产等。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、应交税费等。3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类科目：包括主营业务成本、其他业务成本等。5.损益类科目：包括主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行分类核算。账户应具备账户名称、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等基本要素。四、财务报表（一）财务报表种类1.资产负债表：反映社会培训机构在某一特定日期的财务状况。2.利润表：反映社会培训机构在一定会计期间的经营成果。3.现金流量表：反映社会培训机构在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。5.附注：对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报表编制要求1.真实可靠：以实际发生的交易或事项为依据进行编制。2.全面完整：按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容编制，不得漏报或任意取舍。3.编报及时：按照规定的时间及时编制并报送财务报表。4.便于理解：报表项目的分类和排列应清晰明了，便于使用者理解和分析。（三）财务报表报送与披露1.社会培训机构应当按照国家有关规定，定期向主管部门、税务机关等报送财务报表。2.财务报表应当在规定的媒体上进行披露，以满足社会公众对社会培训机构财务信息的需求。五、收入核算（一）收入范围社会培训机构的收入包括学费收入、培训收入、教材销售收入、场地出租收入等。（二）收入确认原则1.学费收入、培训收入：在相关的培训服务已经提供，且经济利益能够流入，收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现。2.教材销售收入：在教材已经发出，且经济利益能够流入，收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现。3.场地出租收入：在场地已经出租，且租金已经收到或取得收取租金的权利时，确认收入的实现。（三）收入核算方法1.学费收入、培训收入：按照实际收到的学费、培训费金额入账。预收的学费、培训费，在实际提供培训服务时确认为收入。2.教材销售收入：按照教材的实际售价入账。3.场地出租收入：按照实际收到的租金金额入账。六、成本核算（一）成本范围社会培训机构的成本包括师资成本、教材成本、场地租赁成本、设备购置成本、办公费用等。（二）成本核算原则1.权责发生制原则：凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的费用。2.配比原则：同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（三）成本核算方法1.师资成本：按照实际支付给教师的薪酬入账。2.教材成本：按照教材的实际采购成本入账。3.场地租赁成本：按照实际支付的租金金额入账。4.设备购置成本：按照设备的实际购置价格入账，并按照规定计提折旧。5.办公费用：按照实际发生的金额入账。七、费用核算（一）费用范围社会培训机构的费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。（二）费用核算原则1.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。2.合理性原则：费用的发生应当与社会培训机构的经营活动相关，且应当合理、必要。（三）费用核算方法1.管理费用：核算社会培训机构行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、业务招待费等。2.销售费用：核算社会培训机构为销售商品或提供劳务而发生的各项费用，包括广告费、宣传费、销售人员薪酬等。3.财务费用：核算社会培训机构为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。八、利润及利润分配核算（一）利润核算1.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）2.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配核算1.弥补以前年度亏损：按照税法规定，用税前利润弥补以前年度亏损的，不需要进行专门的会计处理；用税后利润弥补以前年度亏损的，应将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。2.提取盈余公积：按照净利润的一定比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。提取时，借记“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”、“盈余公积——任意盈余公积”科目。3.向投资者分配利润：根据股东大会或类似机构的决议，向投资者分配利润。分配时，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记“应付利润”科目。4.结转利润分配明细科目：将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。九、资产核算（一）流动资产核算1.库存现金：核算社会培训机构的库存现金。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。2.银行存款：核算社会培训机构存入银行或其他金融机构的各种款项。银行存款应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置明细账，进行明细核算。3.应收账款：核算社会培训机构因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收账款应按照购货单位或接受劳务单位设置明细账，进行明细核算。4.其他应收款：核算社会培训机构除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款应按照对方单位（或个人）设置明细账，进行明细核算。（二）非流动资产核算1.固定资产：核算社会培训机构为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应按照规定计提折旧，并在期末进行减值测试，如有减值迹象，应计提减值准备。2.无形资产：核算社会培训机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产应按照规定进行摊销，并在期末进行减值测试，如有减值迹象，应计提减值准备。十、负债核算（一）流动负债核算1.短期借款：核算社会培训机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。2.应付账款：核算社会培训机构因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款应按照购货单位或接受劳务单位设置明细账，进行明细核算。3.应付职工薪酬：核算社会培训机构根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬应按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。4.应交税费：核算社会培训机构按照税法规定计算应交纳的各种税费，如增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。应交税费应按照税种进行明细核算。（二）非流动负债核算长期借款：核算社会培训机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期借款应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。十一、所有者权益核算（一）实收资本核算社会培训机构实际收到的投资者投入的资本。实收资本应按照投资者进行明细核算。（二）资本公积核算社会培训机构收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份