企业会计做账规范制度

PAGE企业会计做账规范制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司会计做账行为，确保会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高公司经济效益，为公司的稳定发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的会计核算与账务处理。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家有关财务会计法规以及公司实际情况制定。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，明确会计机构负责人及各岗位的职责权限。（二）会计人员任职要求1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守公司商业秘密。3.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。（三）会计人员岗位分工1.会计主管：负责组织领导公司的会计工作，制定财务管理制度，审核重要财务事项，协调与外部相关部门的关系。2.总账会计：负责登记总账，编制财务报表，进行财务分析，协助会计主管做好财务管理工作。3.明细账会计：负责登记各类明细账，核对账目，编制记账凭证，协助总账会计进行财务报表编制。4.出纳：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，登记现金日记账和银行存款日记账，定期盘点现金和核对银行存款账目。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.记账凭证应按照规定的格式和内容填写，摘要应简明扼要，会计科目应使用正确，金额应准确无误，记账凭证应连续编号。3.会计凭证应及时传递，不得积压，装订成册后应妥善保管。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应按照规定的格式和内容登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。4.会计账簿应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，核对账目，确保账簿记录的准确性。（三）会计报表1.公司应按照国家统一的会计制度规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。3.财务报表编制完成后，应经会计主管审核签字，加盖公司公章后对外报送。四、会计核算具体规定（一）资产核算1.货币资金现金应按照规定的范围使用，每日终了应及时盘点，做到账款相符。银行存款应按照银行结算制度的规定办理收付业务，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。2.应收账款应收账款应按照实际发生额入账，及时登记应收账款明细账，定期与客户核对账目。根据客户信用状况，合理计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，应按照规定程序核销。3.存货存货应按照实际成本计价，包括采购成本、加工成本和其他成本。存货应定期盘点，盘点结果与账面记录不符的，应及时查明原因，进行账务处理。根据存货的实际情况，合理计提存货跌价准备。4.固定资产固定资产应按照规定的标准确认，其入账价值应按照实际成本确定。固定资产应按月计提折旧，折旧方法应符合国家统一的会计制度规定。定期对固定资产进行清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产应及时进行账务处理。（二）负债核算1.短期借款短期借款应按照实际取得的金额入账，借款利息应按照借款合同约定的利率计算。短期借款应及时登记明细账，到期应及时归还。2.应付账款应付账款应按照实际发生额入账，及时登记应付账款明细账，定期与供应商核对账目。对确实无法支付的应付账款，应按照规定程序转入营业外收入。3.应付职工薪酬应付职工薪酬应按照国家规定的工资、奖金、津贴、补贴等标准计提，及时发放给职工。应设置应付职工薪酬明细账，详细记录职工薪酬的发放情况。（三）所有者权益核算1.实收资本实收资本应按照公司章程规定的注册资本金额入账，股东应按照规定的出资方式和出资期限缴纳出资。实收资本应及时登记明细账，不得随意增减。2.资本公积资本公积应按照规定的来源和用途进行核算，包括资本溢价、股本溢价等。资本公积应及时登记明细账，不得用于弥补亏损或转增资本。3.盈余公积盈余公积应按照规定的比例从净利润中提取，包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积应按照规定的用途使用，如弥补亏损、转增资本等。（四）收入、成本和费用核算1.收入核算收入应按照权责发生制原则确认，符合收入确认条件的，应及时确认收入。收入应按照规定的会计科目进行核算，明细核算应清晰准确。2.成本核算成本应按照配比原则进行核算，与收入相关的成本应及时结转。成本核算应准确归集各项成本费用，不得随意分摊或结转成本。3.费用核算费用应按照规定的范围和标准进行核算，严格控制费用支出。费用应按照权责发生制原则确认，不得提前或延后列支费用。五、财务报告与分析（一）财务报告1.公司应定期编制财务报告，包括月度、季度、半年度和年度财务报告。2.财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等内容。3.财务报告应经注册会计师审计的，应在审计报告出具后及时对外报送。（二）财务分析1.公司应定期进行财务分析，为公司管理层提供决策支持。2.财务分析可以采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对公司的财务状况、经营成果和现金流量进行分析。3.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果及建议等内容，语言应简洁明了，分析应深入透彻。六、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据备份、银行对账单、税务申报资料等。（二）会计档案的整理与归档1.会计档案应按照年度、类别进行整理，装订成册，编号归档。2.会计档案应妥善保管，存放地点应安全、防火、防潮、防虫。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。1.会计凭证、会计账簿、会计档案移交清册保管期限为30年。2.月度、季度、半年度财务报告保管期限为10年。3.年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管期限为永久。（四）会计档案的查阅与复制1.公司内部人员查阅会计档案，应经会计主管批准，并登记查阅日期、查阅内容等。2.外部单位查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经公司负责人批准，查阅时应有专人陪同。3.会计档案原则上不得外借，确因工作需要复制的，应经会计主管批准，并登记复制内容、份数等。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满，需要销毁的，应按照规定程序进行审批。2.会计档案销毁前，应编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。3.会计档案销毁时，应由公司档案管理部门、会计部门共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告公司负责人。七、内部控制与监督（一）内部控制制度1.公司应建立健全内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，确保会计核算的准确性和财务信息的安全性。2.内部控制制度应包括会计核算流程控制、财务审批制度、财产清查制度、内部审计制度等。（二）内部监督1.公司应加强内部监督，定期对会计核算和财务管理工作进行检查，发现问题及时整改。2.内部监督可以采用日常