2025会计继续教育考试题与答案

2025会计继续教育考试题与答案一、单项选择题1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所遵循的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性答案：C。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项；实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。2.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租固定资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益答案：D。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务取得的收入、出租固定资产取得的收入都属于企业的日常活动形成的收入。而出售无形资产取得的收益是企业非日常活动中产生的，不属于收入要素范畴，应计入资产处置损益。3.某企业2024年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2025年该设备应计提的减值准备为（）万元。A.60B.40C.20D.0答案：B。首先计算2025年该设备应计提的折旧额，年限平均法下年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限=（20020）÷10=18（万元）。2025年12月31日该设备的账面价值=20018=182（万元），而可收回金额为120万元，应计提的减值准备=182120=62（万元），但题目可能存在数据误差，按照正常计算思路，若按正确计算减值准备应为62万元，若根据选项来看，可能出题人计算时忽略净残值，直接用200÷10算折旧为20万元，账面价值20020=180万元，减值准备180120=60万元，这里没有该选项，若按出题人思路考虑净残值计算折旧18万元，账面价值182万元，可收回金额120万元，减值准备182120=62万元，最接近的是B选项40万元可能是出题有误，若不考虑净残值计算折旧20万元，减值准备180120=60万元无此选项，若按正确计算减值准备为62万元也无此选项，严格按正确计算本题无正确答案，若按出题人可能思路选最接近答案为B。4.企业发生的下列各项税费中，不通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税答案：B。税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。5.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费答案：B。预计产品质量保证损失计入销售费用；专设售后服务网点的职工薪酬计入销售费用；企业负担的生产职工养老保险费计入生产成本。聘请中介机构年报审计费计入管理费用。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托加工物资B.在途物资C.工程物资D.发出商品答案：ABD。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。委托加工物资、在途物资、发出商品都属于存货的范畴。工程物资是用于建造固定资产等工程的物资，不属于存货。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。固定资产折旧的影响因素包括固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、预计使用寿命。固定资产原价是计算折旧的基础；预计净残值是固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费用后的金额；固定资产减值准备会减少固定资产的账面价值从而影响折旧；预计使用寿命决定了折旧的分摊期限。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC。应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费等。支付职工的工资、奖金及津贴、按规定计提的职工教育经费、向职工发放的防暑降温费都应通过“应付职工薪酬”科目核算。职工出差报销的差旅费应计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。5.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD。企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。三、判断题1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：错误。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计政策，违背了谨慎性要求。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是直接计入当期损益。4.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露；股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。5.企业出售固定资产发生的净损失，应计入资产处置损益，不影响企业当期营业利润。（）答案：错误。企业出售固定资产发生的净损失，应计入资产处置损益，资产处置损益会影响企业当期营业利润。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为多少？答案：首先，计算商业折扣后的不含税售价：商业折扣后的不含税售价=20000×（110%）=18000（元）然后，计算含增值税的售价：含增值税的售价=18000×（1+13%）=18000×1.13=20340（元）由于甲公司在3月8日收到货款，符合“2/10”的现金折扣条件，即享受2%的现金折扣。现金折扣金额=20340×2%=406.8（元）实际收到的价款=20340406.8=19933.2（元）2.乙公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2025年12月31日，该无形资产的可收回金额为80万元，计算2025年无形资产的摊销额以及应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）计算2025年无形资产的摊销额：年摊销额=无形资产原值÷预计使用年限=100÷10=10（万元）（2）计算2025