中级审计师（二科合一）考试高频考点习题及答案

中级审计师（二科合一）考试高频考点

习题及答案

1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。［2010年初级真题］

A.权责发生制

B.实质重于形式

C.相关性

D.重要性

E.可比性

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

除BCDE四项外，会计信息质量要求还包括客观性、及时性、明晰性、

谨慎性。权责发生制是会计的基木假设，不属于会计信息质量要求。

2.下列各项中，属于评价企业获利能力的指标是（）o［2010、2008

年初级真题］

A.资产负债率

B.资产报酬率

C.资产周转率

D.资产增长率

【答案】：B

【解析】：

获利能力是指企业赚取利润的能力。企业的各项经营活动都会影响到

企业的盈利。但是对企业获利能力分析，一般只分析企业正常的经营

活动的获利能力，不涉及非正常的经营活动。这是因为一些非正常的、

特殊的经营活动，虽然也会给企业带来收益，但它不是经常的和持久

的。评价企业获利能力的财务比率主要有资产报酬率、股东权益报酬

率、销售毛利率、销售净利率、成本费用净利率等。

3.检查原始凭证时应注意（）o

A.原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称

B.业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全

C.记账凭证是否及时过账

D.金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符

E.填制时有无涂改

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

检查原始凭证时应注意的事项包括：①原始凭证所反映的经济活动是

否符合有关法律、规章和制度；②原始凭证的抬头是否是被审计单位

的名称；③业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐

全；④业务内容是否正常；⑤金额计算是否正确；⑥明细金额与汇总

金额是否相等；⑦填制时有无涂改。

4,下列项目属于营业外支出的有（）。

A.经营租入的设备折旧费

B.因污染环境而支付的罚款

C.向关联企业的捐赠

D.非季节性和修理期间的停工损失

E.职工子弟学校经费

【答案】：B|C|D|E

出售固定资产取得的价款应计入营业外收入。营业收入=主营业务收

入+其他业务收入=800+2000=2800（万元）。

6.审计处理的种类包括（）o

A.责令限期退还被侵占的国有资产

B.责令限期上缴应当上缴的财政收入

C.没收违法所得

D.责令调整有关会计账目

E.通报批评

【答案】:A|B|D

【解析】：

根据审计法的规定，对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预

算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政

府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定,

区别情况采取下列处理措施：①责令限期缴纳应当上缴的款项；②责

令限期退还被侵占的国有资产；③责令限期退还违法所得；④责令按

照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；⑤其他处理措施。

7.电子数据具有的特点包括（）。

A.无形性

B.有形性

C.易修改

D.不留审计线索

E.不容易复制

【答案】:A|C|D

【解析】：

在计算机信息处理环境下，审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报

表，而表现为存储在计算机中的电子数据，这些电子数据具有无形性、

易修改、不留审计线索的特点。

8.有权审查和批准中央预算的国家机关是（）o[2009年初级、中级

真题]

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.财政部

【答案】：A

【解析】：

A项，《中华人民共和国预算法》第十二条规定：全国人民代表大会

审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中

央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会

常务委员会关于预算、决算的不适当的决灰。

9.下列各项中，影响产品边际贡献的因素有（）o[2011年中级真题]

A.销售单价

B.单位变动成本

C.产销量

D.单位固定成本

E.固定成本总额

【答案】：A|B|C

【解析】：

依据成本习性，将企业的成本分为变动成本和固定成本。边际贡献是

指销售收入减去变动成本后的差额，即当期销售收入弥补了变动成本

后的余额。其计算公式为：边际贡献=销售收入一变动成本=（销售

单价一单位变动成本）X产销量=单位边际贡献X产销量。

10.社会审计实施阶段的主要工作有（）。

A.编制审计方案

B.对内部控制进行测试

C.对内部控制进行初步调查

D.征求被审计单位对审计报告的意见

E.对财务报表项目进行实质性测试

【答案】：B|E

【解析】：

实施阶段的主要工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控

制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确

定重要性水平。

11.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有（）。

A.它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律

责任

B.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单

位及其有关的直接责任人和审计人员

C.它是以行政责任为主的法律责任

D.也包含部分刑事责任，但不包含民事责任

E.审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且

对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审

计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权范围、人员安排,

还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国

家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国

家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任。

12.财政政策的“内在稳定器”作用可以通过政府税收的自动变化实

现。当经济繁荣时，失业率下降，公司利润和个人收入提高，政府的

税收就会以更大的幅度增加，这样就遏制了（）o[2010年初级真题]

A.总供给的过快萎缩

B.总供给的过快膨张

C.总需求的过快萎缩

D.总需求的过快膨胀

【答案】：D

【解析】：

由于累进税制的特点，政府的税收就会以更大的幅度增加，降低了公

司和个人的购买力，使需求膨胀有所遏制。

13.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（）o

A.所有权

B,存在性

C.变动的合理性

D.计价

【答案】：B

【解析】：

监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅

相关票据或凭证；C项，核实变动的合理性需要通过分析程序；D项,

核查固定资产的计价需要通过重新计算程序。

14.某公司于2017年1月1日发行3年期、到期一次还本付息债券，

债券面值为20000万元，票面利率为5%,发行价格为19465万元，

实际利率为6%。该公司按实际利率确认利息费用，2017年度应确认

的债券利息费用是（）。

A.973.25万元

B.1000万元

C.1167.9万元

D.1200万元

【答案】：C

【解析】：

到期一次还本付息债券，应于资产负债表日按期初摊余成本和实际利

率计算确定债券实际利息费用。则2017年度应确认的债券利息费用

=19465X6%=1167.9（万元）。

15.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。

A.控制环境

B.风险管理

C.控制活动

D.信息与沟通

E.对控制的监督

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

内部控制的要素包括：①控制环境；②风险评估；③控制活动；④信

息与沟通；⑤对控制的监督。

16.下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是（）。［2009

年中级真题］

A.增发货币

B.发行公债

C.发行股票

D.增加出口

【答案】：A

【解析】：

A项，“挤出效应”是指政府开支的增大会在一定程度上从总需求中

挤出企业和私人的投资，从而减弱扩张性财政政策对经济的刺激作

用。“挤出效应”的作用机理是，财政支出增加会通过投资和支出乘

数，扩大国民收入，在货币供给不变的情况下，由于国民收入增加必

然引起的货币需求增加，导致利率上升，利率上升会提高私人投资的

成本，使私人投资被政府支出（投资）从经济活动当中“挤”了出来,

结果抵消财政政策的一部分扩张效应。

17.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。

A.必须要对应付款项实施函证程序

B.函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，

以便确定函证对象

C.进行函证不能完全查明未入账的应付款项

D.如果回函表明不符，应查明原因

【答案】：A

【解析】：

内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内

部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、

欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很

大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数

额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,

以便确定函证对象。

18.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是

()o

A.检查对应科目栏

B.审阅摘要栏

C.检查发生额

D.检查每日余额

【答案】：B

【解析】：

A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确;

B项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，

检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库

存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

19,下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）o[2010年中级真

题]

A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

D.审查财务报表项目余额

【答案】：D

【解析】：

审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：①询问被审计单位内

部管理人员、财务人员或者其他工作人员；②审查和翻阅被审计单位

的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册

等；③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制

的执行情况；④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。D项属于实质性

测试程序的方法。

20.下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有（）。

A.对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况

B.被审计单位承诺情况

C.审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论

D.审理机构对审计项目的审理情况和意见

E.因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响

【答案】:B|C|D|E

【解析】：

按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计

措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：①对

被审计单位及其相关情况的调查了解情况：②对被审计单位存在重要

问题可能性的评估情况；③确定的审计事项及其审计应对措施。A项

属于调查了解记录。

21.函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实()o

A.财产的存在性

B.财产的价值

C.往来账项

D.财产的完整性

【答案】：C

【解析】：

函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取

得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来

的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的

其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的

银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。

22.外国企业在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内

所得的，应当按照规定的税率计算缴纳企业所得税，其适用的税率是

()。［2008年中级真题］

A.15%

B.20%

C.25%

D.33%

【答案】：B

【解析】：

企业所得税的税率有两种情况：①企业所得税的基本税率为25%,适

用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关

联的非居民企业；②企业所得税的低税率为20%,适用于在中国境内

未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设

机构、场所没有实际联系的非居民企业。但在实际征税时适用相应的

税收优惠政策。

23.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是（）o

A.对输入数据的准确性检验

B.对程序变更的规范、授权与跟踪

C.对系统数据的定期备份

D.对程序和数据访问的控制

【答案】：A

【解析】：

应用控制审计包括：①输入控制审计；②处理控制审计；③输出控制

审计。

24.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认

的是（）o

A.生产车间领用的产品包装费

B.为购货单位垫付的运杂费

C.管理部门人员工资

D.常设销售机构经费

【答案】：D

【解析】：

A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。

25.对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批

准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现

能够支持以下结论（）。

A.在审计报告中反映这一情况

B.相关内部控制不可信赖

C.采购部主任没有执行采购程序

D.可能发生多次类似采购行为

【答案】：D

【解析】：

抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的

情况。

26,下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有（

A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

D.审计人员实施审计之前进行充分的计划

E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出

复核意见

【答案】：B|C

【解析】：

对审计人员素质控制的具体措施包括：①审计组织应建立保证审计人

员独立性的政策方法，对审计人员的独立性随时予以监督；②审计组

织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治

与业务素质和职业道德，保证全体审计人员随时掌握与更新履行其职

责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度；③审计组织应建立严格

的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作；④审计组织

应建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职

务；⑤审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展

方面的有关信息和资料。AD两项属于对审计作业过程的控制，E项

属于审计机关的分级质量控制。

27.下列关于行政复议申请的表述中，正确的是（）。

A.行政复议的申请人只能是公民

B.行政复议申请人不得委托代理人代为参加行政复议

C.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属无权申请复议

D.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请

【答案】：D

【解析】：

A项，申请人可以是公民、法人或者其他组织；B项，申请人可以委

托代理人代为参加行政复议；C项，有权申请行政复议的公民死亡的,

其近亲属可以申请复议。

28.下列有关资本结构的说法中，正确的有（）。［2011年初级真题］

A.合理安排资本结构可以增加公司价值

B.合理安排资本结构可以获得财务杠杆利益

C.合理安排资本结构可以获得经营杠杆利益

D.适度提高负债比例可以降低企业的综合资木成木

E.广义的资本结构是指企业全部资本的构成及其比例关系

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

资本结构是指企业各种资本的构成及其比例关系。资本结构有广义和

狭义之分。广义的资本结构是指企业全部资本的构成及其比例关系，

它不仅包括长期资本，还包括短期债务资本。狭义的资本结构是指企

业各种长期资本的构成及其比例关系。其重要意义在于：①合理安排

资本结构可以降低企业的综合资本成本；②合理安排资本结构可以获

得财务杠杆利益；③合理安排资本结构可以增加公司的价值。

29.下列各项中，不属于控制活动的是（）o

A.对控制的监督

B.实物控制

C.独立检查

D.职责分工控制

【答案】：A

【解析】：

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控

制在可承受度之内C这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过

程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。就一个企业来

说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控

制、实物控制和独立检查等内容。

30.下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是（）。［2011年中

级真题］

A.调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法

B.描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同

C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的

D.信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别

【答案】：C

【解析】：

A项，信息系统的调查了解与一般审计的调查了解一样，可以采用传

统的方法，如询问、检查、观察等；B项，信息系统的描述方法与一

般审计的描述方法一样，包括文字描述法、表格描述法和图形描述法;

D项，信息系统审计过程与一般的审计过程一样，分为审计准备、审

计实施和审计终结阶段，其中审计准备和审计终结阶段的技术方法与

一般审计并无很大区别。

.下列审计证据中，证明力最强的是（）年初级真题]

31o[2008

A.审计人员亲自编制的相关材料

B,被审计单位提供的证明材料

C.被审计单位会计人员的口头证据

D.有关审计事项的环境证据

【答案】：A

【解析】：

一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证

据就越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括：①从被审计单位

外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；②内部控制有

效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；③审

计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可

靠；④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可

靠；⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可

靠。

32.下列关于无权代理说法正确的是（）。

A.无权代理也是代理的一种形式

B.无权代理能够在客观上产生足以使他人相信行为人有代理权的事

由

C.尢权代理的行为人没有代理权

D.无权代理属于无效的法律行为

【答案】：C

【解析】：

无权代理是行为人的行为具备代理行为的表面特征，是行为人没有代

理权，是客观表面上没有足以使他人相信行为人有代理权的事由，是

无权代理属于效力待定的法律行为。

33.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有（）o

A.管理当局的经营风格

B.员工的素质

C.职责分工控制

D.业务授权控制

E.董事会及其所属审计委员会

【答案】：A|B|E

【解析】：

内部控制环境要素的内容包括：①管理层的观念和经营风格；②组织

结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；

⑥人力资源制度；⑦外部影响。CD两项，属于内部控制中的控制活

动要素。

34.审计结果通常包括（）。

A.标准

B.事实

C.影响

D.原因

E.可行建议

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原

因分析，审计人员整理归纳审计证据的结果，就是针对上述四个要素

进行回答。

35.企业发行债券取得的溢价或折价，应记入的会计科目是（）。［2010

年初级真题］

A.财务费用

B.应付债券一一利息调整

C.应付债券一一面值

D.营业外收入或营业外支出

【答案】：B

【解析】：

企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按

债券面值，贷记”应付债券一一面值”科目；按实际收到的款项与债

券面值之间的差额，贷记或借记“应付债券一一利息调整”科目。

36.甲在向乙追索借款5000元的诉讼中，向法院提交了乙向他商量借

5000元的亲笔信一封，这封信属于（）。

A.原始的直接证据

B.原始的间接证据

C.派生的直接证据

D.派生的间接证据

【答案】：B

【解析】：

这封信不能直接确定乙向甲借了款，只能证明乙具有向甲借款的动

机，属于间接证据。

37.应收票据审查要点包括（）o

A.取得或编制应收票据明细表

B.清点库存应收票据

C.函证应收账款

D.审查应收票据的发生和收回

E.审查贴现应收票据

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

应收票据审计的步骤和方法包括：①取得应收票据明细表；②监盘库

存应收票据；③函证应收票据；④对应收票据发生和收回的审查；⑤

对票据贴现的审查；⑥分析评价应收票据可兑现程度；⑦应收票据在

财务报表中披露正确性的审查C项，属于应收账款审查要点。

38.编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是（）o

A.权责发生制原则

B.谨慎性原则

C.配比原则

D.实际成本原则

【答案】：B

【解析】：

编制资产负债表应遵循的会计原则包括：①一贯性原则；②实际成本

计价原则；③谨慎性原则；④重要性原则。编制利润表应遵循的会计

原则包括：①权责发生制原则；②配比原则；③划分收益性支出和资

本性支出原则；④谨慎性原则。因此，编制资产负债表和利润表应遵

循的会计原则中共同的是谨慎性原则。

39.审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依

据有（）。［2011年中级真题］

A.审计工作计划

B.审计工作方案

C.国家有关方针和政策

D,被审计单位的管理制度

E.专业机构或专家的意见

【答案】：C|D|E

【解析】：

审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择作

为职业判断依据的标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件;

②国家有关方针和政策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技

术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标;

⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的业务惯例或者良好实

务；⑨专业机构或者专家的意见；⑩其他标准。

40.我国国家审计现实目标可以概括为（）o

A.推进法治

B.维护民生

C.推动改革

D.促进发展

E.增加价值

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按

照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目

标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法

治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计

单位财政财务收支的真实、合法和效益。

41.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪

污、挪用资金的是（）o[2009年初级真题]

A.由不同人员记录应付账款总账和明细账

B.建立付款审批制度

C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

D.货款到期时立即支付

【答案】：B

【解析】：

B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防

员工贪污、挪用资金。

42.审计机关在审计时发现重大违法行为的线索，可以采取的措施有

()o

A.依法采取保全措施

B.向政府和相关部门报告

C.没收相关人员违法所得

D.提请有关机关协助与配合

E.增派具有相关经验和能力的人员

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措

施：

①增派具有相关经验和能力的人员。

②避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式。

③扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域。

④获取必要的外部证据。

⑤依法采取保全措施。

⑥提请有关机关予以协助和配合。

⑦向政府和有关部门报告。

⑧其他必要的应对措施。

43.下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有（）。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.负债的账面价值大于其计税基础

C.资产的账面价值小于其计税基础

D,负债的账面价值小于其计税基础

E.资产的账面价值等于其计税基础

【答案】：A|D

【解析】：

应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳

税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。具体来说，资产

的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，会

导致未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加，形成应纳税暂时性

差异。

44.企业计提固定资产折旧时，可能借记的会计科目有（）。

A.制造费用

B.财务费用

C.销售费用

D.管理费用

E.营业外支出

【答案】：A|C|D

【解析】：

企业计提的固定资产折旧，应按用途进行分配，借记“制造费用”“管

理费用”“销售费用”“其他业务成本”以及“在建工程”等科目，贷

记“累计折旧”科目。

45.资产总额与股东权益总额的比值称为（）。［2009年初级真题］

A.权益乘数

B.产权比率

C.资产周转率

D.股东权益比率

【答案】：A

【解析】：

股东权益比率是股东权益与资产总额的比率，该比率反映企业资产中

有多少是所有者投入的。股东权益比率的倒数，称作权益乘数，即资

产总额是股东权益的多少倍数。该乘数越大，说明股东投入的资本在

资产中所占比重越小。

46.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。［2009年

中级真题］

A.反向

B.正向

C.不确定

D.无关

【答案】：B

【解析】：

审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性

程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，

所需的样本量就越小。

47.采取函证方法审查某企业应收账款，对其中C公司所欠20万元账

款进行函证，若收到对方函证回函称所购货物从未收到，审计应采取

的措施是（）o

A.认定为虚假交易

B.审查发货文件查明货物是否确已发出

C.查明货物确已运出时，应将发运文件复印并交顾客证实

D.查明尚未发货时，则要求被审计单位调整会计记录

E.不必再予以核实

【答案】：B|C|D

【解析】：

A项，收货方回复未收到货物，可能性之一为货物还在运输途中，不

能就此断定其为虚假交易；E项，函证结果不理想，必须继续审查，

而不是放弃核实。

48.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务

收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行

存款日记账和相关费用明细账；

（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行

存款余额调节表；

（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支

票。

2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。

监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日

至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总领为

162000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；

（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；

（4）函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额

进行审查，具体做法如下：

（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行

存款期末余额；

（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以

核对；

（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步

查找原因；

（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相

等而公司遗漏入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2011年初级真题］

(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有()。

A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款

U记账和相关费用明细账

C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款

余额调节表

D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

【答案】：B|C|D

【解析】：

B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不

入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，现金、银行存款日记账的登记

与总账应相互独立，防止连贯性差错，并且由出纳员以外人员编制银

行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，支票与印

章应由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的签发与出纳相互独

立，防止虚列支出、贪污或挪用。

(2)“资料2”中，自计人员对库存现金进行监盘是为了证实()o

A.库存现金余额的真实性

B.现金收付业务账务处理的正确性

C.现金收付业务的合法性

D.外币计价的正确性

【答案】：A

【解析】：

证实货币资金余额的真实性，是指通过对货币资金有关账户记录的审

查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确

定其账面金额是否真实存在并为被审计单，立所拥有，找出核算工作中

的差错或故意高估账面余额的舞弊行为。

(3)针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存

现金余额应为()。

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

【答案】：B

【解析】：

库存现金余额=(162000-158000)+800=4800(元)。

(4)“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有()。

A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

B.检查银行存款收付的截止期是否正确

C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

D.函证银行存款余额

【答案】：C

【解析】：

货币资金业务内部控制测试的内容包括：①调查了解货币资金内部控

制；②抽查收款凭证；③抽验付款凭证；④抽查一定期间现金、银行

存款日记账并与总账核对；⑤抽查银行存款余额调节表与库存现金盘

点表；⑥现金监盘；⑦查阅制度；⑧检查货币资金收付凭证的管理情

况；⑨评价货币资金业务内部控制。ABD三项均属于对银行存款进行

实质性审查时实施的审计程序。

⑸“资料4”中，自计人员的做法正确的有（）。

A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存

款期末余额

B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找

原因

D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而

公司遗漏入账的情况

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

A项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括

零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他

重要信息实施函证程序；B项，审计人员应利用被审计单位的银行存

款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计

单位编制的银行存款余额调节表进行比较；CD两项，对于对账单与

银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意有

无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收

一付金额相等而一方遗漏入账的情况。

49.社会审计的审计报告分为（）。

A.审计组的审计报告

B.审计机关的审计报告

C.内部审计报告

D.标准审计报告

E.非标准审计报告

【答案】：D|E

【解析】：

社会审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报

告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰

性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告，是指标准审计报

告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告

和非无保留意见的审计报告。

50.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法

是否存在随意变更现象，其目的是（）o[2008年初级真题]

A.检查其是否遵循了一贯性原则

B.检查其是否遵循了实质重于形式原则

C.检查其是否遵循了谨慎性原则

D.检查其是否遵循了重要性原则

【答案】:A

【解析】：

一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多

种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，

具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的

附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。

51.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款

的措施是（）。

A.批准坏账与记账相互独立

B.开具发票与记账相互独立

C.收取货款与记账相互独立

D.批准销售退回与记账相互独立

【答案】：B

【解析】：

A项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，防止不符合规定的

坏账被批准，收到的款项被贪污；C项，收取货款与销售收入、应收

账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；D项,

批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立，防止收到的货款被贪

污；B项，开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污

货款。

52.下列规范性文件中，在全国范围内适用的有（）o[2011年中级真

A.宪法

B.法律

C.行政法规

D.地方性法规

E.自治条例

【答案】:A|B|C

【解析】：

规范性法律文件是表现法的内容的形式或者载体，它是普遍、多次和

反复适用的法律文件，即通常所谓的法律，有宪法、法律、法规和规

章在全国范围内适用。D项，地方性法规，即地方立法机关制定或认

可的，其效力不能及于全国，而只能在地方区域内发生法律效力的规

范性法律文件；E项，自治条例通常规定有关木地区实行的区域自治

的基本组织原则、机构设置、自治机关的职权、工作制度及其他重大

问题。

53.甲企业为增值税一般纳税人，采购材料一批，增值税专用发票上

注明的买价5000元，增值税650元；此外还发生装卸费200元，挑

选整理费50元。该批材料的入账成本为（）。［2008年初级真题］

A.5000兀

B.5250元

C.5650元

D.5900元

【答案】：B

【解析】：

外购的原材料、商品、包装物、低值易耗品等以备耗用或出售的存货,

其成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金以及运输费、装卸费、

保险费等可直接归属于存货采购的费用。则该批材料的入账成本=

5000+200+50=5250（元）。

54.审查某企.业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360

万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。

A.借记“应付账款”，贷记“预付账款”

B.借记“在建工程”，贷记“预付账款”

C.借记“固定资产”，贷记“预付账款”

D.借记“材料采购”，贷记“应付账款”

【答案】：B

【解析】：

预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程

时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款二

55.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实

施的审计程序有（）。

A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性

C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期

D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款

日记账

E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否

均已寄出、入账

【答案】：C|D|E

【解析】：

审计人员为核实银行存款货币资金收