专项业务类资格考试（投资银行业务）模拟试卷4

专项业务类资格考试（投资银行业务）

模拟试卷4

一、单项选择题（本题共40题，每题1.0分，共40

分。）

1、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

A、非货币性资产交换利得

B、处置长期股权投资产生的收益

C、出租无形资产取得的收入

D、处置投资性房地产取得的收入

标准答案：A

知识点解析：非货币性资产交换利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收

益计入投资收益：出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其

他业务收入。

2、某有限公司连续五年盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件，公司连续五

年不向股东分配利润，则股东可以（）。

A、请求公司以合理价格收购其股权

B、不经他人同意将股份转让

C、请求法院认定该决议无效

D、请求法院撤销该决议

标准答案：A

知识点解析：《公司法》第七十四条：”有下列情形之一的，对股东会该项决议投

反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（一）公司连续五年不向股

东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；（二）

公司合并、分立、转让主要财产的；（三）公司章程规定的营业期限届满或者章程规

定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。自股东会会

议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股

东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。”注意，此时对股东会决议

投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，但不具有申请认定无效

或可撤销或不经其他股东过半数同意对外转让的权利。

3、内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（）。

A、可抵扣暂时性差异

B、应纳税暂时性差异

C、确认递延所得税资产

D、确认递延所得税负债

标准答案：A

知识点解析：形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。

4、根据证券法的规定，下列事项无须经中国证监会或其派出机构批准的有()。

A、证券公司增加注册资本但股权结构未发生重大调整

B、证券公司减少注册资本

C、证券公司设立分支机构

D、证券公司变更业务范围

标准答案：A

知识点解析：《证券法》第一百二十九条：证券公司设立、收购或者撤销分支机

构，变更业务范围，增加注册资本且股权结构发生重大调整，减少注册资本，变更

持有百分之五以上股权的股东、实际控制人，变更公司章程中的重要条款，合并、

分立、停业、解散、破产，必须经国务院证券监督管理机构批准。证券公司在境外

设立、收购或者参股证券经营机构，必须经国务院证券监督管理机构批准。

5、某航空公司2000年12月购入一架飞机，总计花费8000万元(含发动机)，发动

机当时的购价为500万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。

2009年年初，公司开辟新航线，航程增加v为延长飞机的空中飞行时间，公司决

定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价695万元，另需支付安装费用5

万元。假定2000年年初飞机已累计计提折旧2000万元，账面净值为6000万元，

其中发动机已计提折旧125万元，账面净值375万元，则2009年初新购发动机安

装完毕固定资产入账价值为()万元。

A、6325

B、6700

C、700

D、325

标准答案：A

知识点解析：6000+(695+5)—375=6325万元。会计分录如下：⑴20x9年年初

固定资产转入在建工程借：在建工程——xx飞机6000累计折旧2000贷：固定资

产——xx飞机8000(2)安装新发动机：借：在建工程——xx飞机700贷：工程物

资一xx飞机695银行存款5(3)20x9年年初老发动机的账面价值为375万元，终

止确认老发动机的账面价值。假定报废处理，无残值。借：营业外支出375贷：

在建工程——xx飞机375(4)发动机安装完毕，投入使用。固定资产的入账价值为

6000+700—375=6325万元借：固定资产——xx飞机6325贷：在建工程——xx

飞机6325

6、下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。

A、确认预计负债

B、对应收账款计提坏账准备

C、对外公布财务报表时提供可比信息

D、将融资租入固定资产视为自有资产入账

标准答案：D

知识点解析：融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质

重于形式原则，其他选项不符合。

7、甲公司2012年末的净资产为40亿元，近三年平均可供分配的利润为7000万

元，拟发行企业债券投资一个投资总额为20亿元的固定资产投资项目，假设票面

利率为5%,请问甲公司发行企业债券的金额为（）亿元。

A、10

B、12

C、14

D、16

标准答案：B

知识点解析：根据“累计债券余额不超过企业净资产（不包括少数股东权益）的

40%”，则发行最大金额为40x40%=16亿元，根据“最近3年可分配利润（净利润）

足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为7000万，利率为

5%,则发行最大金额为0.7£%=14亿元，根据•用于固定资产投资项目的，原

则上累计发行额不得超过该项目总投资的60%”，最多可发行20x60%=12亿元，

三者取其低。

8、甲为一家生产中成药的上市公司，2010年原材料价格持续上涨，甲公司以下做

法正确的有（）。

A、从谨慎性原则考虑，从年初开始采用后进先出法确认发出存货的实际成本

B、按照产品A的预估售价确定其可变现净值，以此为基础确定是否要计提跌价准

备，未考虑销售费用等支出

C、盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行

会计处理，按管理权限农经批准后冲减当期管理费用

D、存货计提的跌价准各不得转回

标准答案：C

知识点解析：A项2006年颁布的企业会计准则取消了出货发出后进先出法的规

定；B项不管是直接用于出售的存货还是需要进一步加工的材料存货，在确定其可

变现净值时均应考虑销售费用和相关税费：（1）直接用于出售的存货可变现净值=

估计售价一估计的销售费用一估计的相关税费（2）需要经过加工的材料存货可变现

净值=估计售价一进一步完工成本一估计的销售费用一估计的相关税费。D项存货

计提的跌价准备价值恢复时可以转回。

9、以下关于存货监盘的说法正确的有（）。

A、注册会计师应当对企业期末所有存货实施监盘

B、CPA对企业存货实施监盘，可获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审

计证据，因此，在有CPA监盘的时点，被审计单位可以不用自己再对存货另行盘

点

C：CPA欲对2014年12月31日的存货期末余额、数量进行确认，其实施的存货

监盘程序只能在2014年12月31日当天或期后的10天内

A、1800

B、1920

C、1980

D、2100

标准答案：c

知识点解析：确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并财

务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。则

初始投资成本=3300x60%=1980。

13、某股票为固定增长股票，当前的市场价格是40元，每股股利是2元，固定增

长率为5%,则期望报酬率为（）。

A、5%

B、5.5%

C、10%

D、10.25%

标准答案：D

知识点解析：本题中Do=2,Po=40,g=5%,2x（l+5%）/40+5%=

10.25%O

14、以下关于收入确认的说法正确的是（）。

A、2010年12月1日，A公司向B公司销售商品5000万元，已交货并开具发票，

2010年12月25日，B公司因质量问题要求退货，双方未达成一致意见，A公司

2010年确认上述收入5000万元

B、甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件，协议价为200元每件，成

本为120元每件，代销协议约定，将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给

甲公司。这批商品已经发出，货款尚未收到，则甲公司在发出商品时应确认收入

20000元

C、甲公司向乙公司销售一部电梯.电梯已经运抵乙公司.发票账单已经交付，同

时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并

经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。电梯尚未安装，甲公司确认收

入

D、甲公司属于软件开发公司，2011年6月1日甲公司以1000万元销售某成套软

件给乙公司，软件己销售，款项已收到。同时，甲公司接受乙公司委托对该成套软

件进行日常有偿维护管理，维护管理协议约定自2011年6月1日至2014年5月

310o甲公司2011年6月1日确认收入1000万元

标准答案：D

知识点解析：A项产品质量纠纷，未达成一致意见，不应确认收入；B项视同买断

方式代销商品，若协议约定受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或

受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，则委托方收到代销清单时方可

确认销售收入；C项企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作

是销售合同或协议的重要组成部分；不应确认收入。

15、某公司2015年期初发行在外的普通股2.5亿股，2015年4月30日，10送2

分红，2015年7月1日，公开增发4亿股份，则计算2015年基本每股收益时的分

母是多少（）。

A、4亿

B、5亿

C、4.73亿

D、7亿

标准答案：B

知识点解析：发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+期中送股+

当期新发行普通股股数x已发行时间/报告期时间一当期回购普通股股数x已回购

时间/报告期时间=2.5+2.5x20%+4x6/12=5亿。

16、下列关于上交所网上按市值申购的说法正确的有（）。

A、融资融券客户信用证券账户的市值合并计算到该投资者持有的市值中，但应当

减去客户融资金额

B、投资者可用于申购的证券账户市值为T-2日前20个交易日（含T—2日）的日均

持有非限售A股市值

C、证券账户注册资料以发行公告确定的网上申购口（T日）前两个交易日（T—2口）

日中为准

D、投资者T-1日时将其持有的市值全部卖出的，则该投资者在T日的申购无效

标准答案：B

知识点解析：A项根据《上海市场首次公开发行股票网上按市值申购实施办法》，

儆资融券客户信用证券账户的市值合并计算到该投资者持有的市值中，证券公司转

融通担保证券明细账户的市值合并计算到该证券公司持有的市值中。B项投资者持

有的市值以投资者为单位，按其T—2日（T日为发行公告确定的网上申购日）前20

个交易日（含T—2日）的日均持有市值计算，投资者持有多个证券账户的，多个证

券账户的市值合并计算。c项确认多个证券账户为同••投，资者持有的原则为证券

账户注册资料中的“账户持有人名称”、“有效身份证明文件号码”均相同，证券账户

注册资料以T—2日日终为准。D项投资者T—1日时将其持有的市值全部卖出

的，该投资者在T日的申购有效。

17、某项内部开发的无形资产达到资本化条件后发生的支出、是100万元，另发生

无形资产注册费发生支出20万元，因该项无形资产操作复杂，专门组织对员工培

训费12万元。该项无形资产于2014年11月1日达到预定可使用状态，该无形资

产法律保护期间为15年，企业预计运用该无形资产在未来15年内会为企业带来经

济利益，乙公司承诺5年后以80万元价格购买该无形资产，企业管理层准备在5

年后将其出售给第三方。则上述事项影响2014年利润的金额为（）万元。

A、16

B、4.4

C、35.33

D、23.73

标准答案：A

知识点解析：内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、

生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。包括：开发该

无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他

专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。但无

形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发

生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本。木题中无形资产的入账价值应当为

120万元（100+2）,培训费用12万元应当与发生时直接计入当期损益（管理费用）。

2014年该无形资产应摊销=120:5X2x2=4万元。2014年影响利润的金额为12+

4=16万元。

18、某公司2014年末净资产为100亿元，近3年平均可分配利润为2.5亿元。公

司拟申请发行企业债券，项目投资总额为45亿元，假设本次债券票面利率为

5%,则发行规模最高为（）。

A、27亿元

31.5亿元

C、40亿元

D、50亿元

标准答案：B

知识点解析：根据《国家发展改革委关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程

序有关事项的通知》，企业公开发行企业债券，其累计债券余额不超过企业净资产

（不包括少数股东权益）的40%,则发行最大金额为：100x40%=40（亿元）。且其最

近3年可分配利润（净利润）应足以支付企业债券1年的利息。本题中，最近3年平

均可分配利润为2.5亿元，利率为5%,则发行最大金额为：2.5=5%=50（亿

元）。乂根据《国家发展改革委办公厅关于充分发挥企业债券融资功能支持重点项

目建设促进经济平稳较快发展的通知》规定，将债券募集资金占项目总投资比例放

宽至不超过70%,则发行最大规模为：45x70%=31.5（亿元）。三者取其低，则该

公司的发行规模最高为31.5亿元。

19、下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据

2014年5月14日颁布施行的《首次公开发行并在创业板上市管理办法》，构成发

行障碍的情形有（）。

A、甲公司，2011年2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万

元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万

元：2013年度公司营业收入为4800万元

B、乙公司，2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产

C、丙公司，2011年董事发生变更

D、丁公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责

标准答案：A

知识点解析：A项2011年至2013年扣非前后净利润分别为为260万元、510万

元、480万元，2013年度公司营业收入为4800万元。不满足“最近两年连续盈利，

最近两年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不

少于5000万元”的要求＜：

20、根据《公司法》的规定以下说法正确的有（）。

A、公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司应以其全部净资

产对公司的债务承担责任

B、有限责任公司的股东以其实际出资额为限对公司承担责任

C、公司成立日期为公司营业执照签发日期

D、公司住所为公司办公地点所在地

标准答案：C

知识点解析：A项公司以其全部财产对公司的债务承担责任：B项有限责任公司的

股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；D项公司以其主要办事机构所在地为

住所。

21、以下属于创业板IPO必须提交主板可以选择性提交的文件为（）。

A、发行人关于募集资金运用的总体安排说明

B、主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明

C、发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告（含土地评估报告）

D、发行人的历次验资报告

标准答案：A

知识点解析：创业板、主板发行申请文件目录节选如下：创业板5—1—1发行人

最近三年及一期所得税纳税申报表5—1T主管税收征管机构出具的最近三年及一

期发行人纳税情况的证明5-4发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告（含

土地评估报告）5-5发行人的历次验资报告^1-1发行人关于募集资金运用的总

体安排说明主板8-1-1发行人最近三年及一期所得税纳税申报表8—1一主管

税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明8-4发行人设立时和

最近三年及一期的资产评估报告（含土地评估报告）8-5发行人的历次验资报告

22、商业银行核心一级资本充足率,一级资本充足率,资本充足率

______o（）

A、4%、6%、7%

B、5%、6%、8%

C、6%、8%、10%

D、4%、8%、6%

标准答案：B

知识点解析：《商业银行资本管理办法（试行）》（中国银行业监督管理委员会令

2012年第I号）第二十三条商'也银行各级资本充足率不得低于如下最低要求：（一）

核心一级资本充足率不得低于5%。（二）一级资本充足率不得低于6%。（三）资本充

足率不得低于8%。

23、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。

A、及时性

B、谨慎性

C、重要性

D、实质重于形式

标准答案：A

知识点解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时

效性。即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使

用者的效率就大大降低，甚至不再具有实际意义。

24、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（），

A、负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量

B、负债按因承担现时义务的合同金额计量

C、资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量

D、资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量

标准答案：A

知识点解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金

额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务

而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常

活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项A不正

确。

25、依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。

A、收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动

B、收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额

C、收入源于日常活动，利得源于非日常活动

D、收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加

标准答案：C

知识点解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与

所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。

26、上交所某上市公司队于2012年8月申请发行可转换公司债券，该公司2011年

12月31日和2012年6月30日经审计的铮资产分别为12亿元和15亿元，则以下

说法正确的有（）。

A、应当进行信用评级，应当提供担保

B、应当进行信用评级，可以不提供担保

C、可以不进行信用评级，应当提供担保

D、可以不进行信用评级，可以不提供担保

标准答案：B

知识点解析：公开发行可转换公司债券，应当委托具有资格的资信评级机构进行信

用评级和跟踪评级。资信评级机构每年至少公告一次跟踪评级报告。公开发行可转

换公司债券，应当提供田保，但最近一期未经审计的净资产不低于人民币15亿元

的公司除外。

27、某公司2014年末净资产为100亿元，近三年平均可分配利润为2.5亿元。公

司拟申请发行企业债券，项目投资总额为45亿元，假设本次债券票面利率为

5%,则发行规模最高为（）。

A、27亿元

31.5亿元

C^40亿元

D、50亿元

标准答案：B

知识点解析：根据“累计债券余额不超过企业净资产（不包括少数股东权益）的

40%”，则发行最大金额为100x40%=40亿元，根据“最近3年可分配利润（净利

润）足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为2・5亿元，利率

为5%,则发行最大金额为2.5：5%=50亿元；根据国家发改委办公厅《关于充

分发挥企业债券融资功能支持重点项目建设促进经济平稳较快发展的通知》（2015

年5月25H[2015]1327号）的规定，将债券募集资金占项目总投资比例放宽至不超

过70%,则发行最大规模为45x70%=31.5亿元。

28、某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980

万元，第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。第一年年末，该建筑公司的

“工程施工一A工程”账户的实际发生额为680万元,其中：人工费150万元，材料

费380万元，机械使用费100万元，其他直接费和工程间接费50万元。经查明，

A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为

80万元。第一年的完工进度为（）。

A、61.22%

B、68%

C、60%

D、69.39%

标准答案：C

知识点解析：第一年的完工进度=[（680—80）引000]xl00%=60%o

29、保荐机构应当于每年（）月份向中国证监会报送年度执业报告。

A、4

B、6

C、5

D、7

标准答案：A

知识点解析：《保荐办法》第二十二条：“保荐机构应当于每年4月份向中国证监

会报送年度执业报告。”

30、2013年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由8公司于2014年3月6

H向M公司销售笔记本电脑1200台，每台1.2万元。2013年12月31日B公司

库存笔记本电脑1000台，单位成本1万元。2013年12月31日市场销售价格为每

台0.90元，预计销售税费均为每台0.10万元。则8公司2013年12月31日应

计提存货跌价准备为（）万元。

A、0

B、40

C、200

D、100

标准答案：A

知识点解析：期末存货数量1000台小于合同数量1200台，因此期末存货100()台

的可变现净值为1000x(1.2—0.1)=1100万元，大于成本1000万元，故不用计

提存货跌价准备。

31、某上市公司拟申请发行公司债券，最近一期净资产20亿元(含少数股东权

益)，子公司有债券余额4亿元，上市公司持有子公司股份75%,上市公司有2亿

元短期融资券，则上巾公司本次最多可发行公司债券的金额为()。

A、2亿元

B、3亿元

C、4亿元

D、5亿元

标准答案：C

知识点解析：20x40%—4=4亿元。

32、上市公司公开发行股票，以下构成障碍的有()，

A、上次非公开发行，当年营业利润下降60%

B、2年前，控股股东承诺1年内注入有关经营性资产解决关联交易，至发行申请

时尚未注入

C、某董事2年前受证监会处罚，并于6个月前辞职

D、某现任监事2年前被交易所公开谴责

标准答案：B

知识点解析：A,发行人24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润

比上年下降50%以上的情形。B,至发行申请前控股股东尚未履行承诺，属于上市

公司及其控股股东或实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作出的公开承

诺的行为,构成发行障碍0

33、2012年6月，甲公司支付价款8000万元，自二级市场购入乙公司股票1000

万股，购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，甲公司将购入股票划

分为可供出售金融资产。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10

元。2013年8月，甲公司以每股12元的价格出售全部股票。2013年甲公司出售乙

公司股票应坐认的投资收益是()。

A、2000万元

B、3000万元

C、4000万元

D、5000万元

标准答案：D

知识点解析：甲公司账务处理如下：(1)2012年6月取得1000万股借：可供出售

金融资产——成本7000应收股利1000贷：银行存款8000(2)2012年12月31日

借：可供出售金融资产——公允价值变动3000贷：其他综合收益3000(3)2013年

8月出售借：银行存款12000贷：可供出售金融资产10000投资收益2000同时

借：其他综合收益3000贷：投资收益3000处置、时投资收益为2000+3000=

5000万元。分录是为了帮助大家理解，实际做题时可直接根据处置时取得的净价

款减去取得成本就是处置时的投资收益，即12000-7000=5000。分录中的计算过

程：实、际上是把公允价值变动部分3000一加一减，即12000—（7000+3000）+

3000=5000,结果相同。

34、上市公司董事会应艰据股东大会的授权在收到中国证监会不予核准的决定后（）

就是否修改或终止本次重组方案做出决议。

A、10日内

B、30日内

C、6个月内

D、12个月内

标准答案：A

知识点解析：根据上市部问题与解答，上市公司董事会应根据股东大会的授权在收

到中国证监会不予核准的决定后10日内就是否修改或终止本次重组方案做出决

议。如出现异常交易，耍符合3个月或6个月不能筹划重大资产重组的规定。

35、甲公司有A原材料账面价12万元/套，专门用于生产产品X,该原材料市场

销售价格为9万元/套,每套原材料加.工成X产品将要发生成本15万元，每件

X产品估计的销售税费为1万元，产品售价26元/套，则期末该原材料要计提多

少跌价准备（）万元。

A、0

B、1

C、2

D、4

标准答案：C

知识点解析：为生产而存有的原材料.若产品没有发生减值,材料按成本计量,不

计提跌价准备。若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变

现净值一产品的估计售价一至完工将要发生的成本一销售产品估计的销售费用和税

费。本题中用该原材料生产的产品可变现净值为26—1=25万元，产品成本=12+

15=27万元，产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量。A材料可变

现净值=26—15—1=10万元，材料成本为12万元，则需计提跌价准备为2万

7L。

36、甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存

货成本的是（）。

A、仓库保管人员的工资

B、季节性停工期间发生的制造费用

C、未使用管理用固定资产计提的折旧

D、采购运输过程中因自然灾害发生的损失

标准答案：B

知识点解析：仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本；制造费用是一

项间接生产成本，影响存货成本，选项B为正确选项；未使用管理用固定资产计

提的折旧计入管理费用，不影响存货成本；采购运输过程中因自然灾害发生的损失

计入营业外支出，不影响存货成本。

37、以下属于免征增值税的有（）。

A、农场销售自产产品

B、软件企业随同软件销售收取的服务费

C、农资部门批发农药

D、图书销售

标准答案：A

知识点解析：B为超出部分即征即退；C为低税率13%,D古旧图书免征。

38、以下关于保荐机构对深交所上市公司现场检查说法正确的有（）。

A、主板上市公司2012年10月15日公开增发，至少2012年12月31日前要现场

检查一次

B、创业板公司2012年4月15日首发上市，至少2012年12月31日前要现场检查

一次

C、中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要现场检

查一次

D、创业板上市公司上一年信息披露工作考核结果为C,保荐机构和保荐代表人应

当至少每季度对上市公司进行一次定期现场检查

标准答案：B

知识点解析：《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》（2014年修订）第三十条保

荐机构和保荐代表人应当每年对上市公司至少进行一次定期现场检查，持续督导时

间不满三个月的除外。在持续督导期间，如果所保荐的上市公司上一年度信息披露

工作考核结果为C或者D的，保荐机构和保荐代表人应当至少每半年时上市公司

进行一次定期现场检查。

39、甲公司2010年利息支出为32万元，其中计入在建工程的利息支出为16万

元，2010年度净利润为24万元，所得税费用为8万元，则利息保障倍数为（）倍。

A、2

B、1.5

C、1

D、1/2

标准答案：B

知识点解析：利息保障倍数=EBIT"=[24+8+（32—16）]/32=L5。注意：分

母为所有的利息支出，包括费用化的和资本化的，分子为利润总额+费用化利息支

出。

40、甲公司2008年1月I日经营租入一项房产，每年租金为600万元，租期为3

年，每年末支付租金，租赁协议约定前3个月免交租金，则甲公司2008年应确认

的租金费用为（）。

A、600万元

B、450万元

C^550万元

D、1800万元

标准答案：C

知识点解析：前3个月免租金，则免去的租金为600口2x3=150万元，故3年累计

租金为600x3—150=1650万元，2008年应计入的租金费用为1650:3=550万元。

二、组合型选择题（本题共80题，每题7.0分，共80

分。）

41、下列说法正确的有（）。I.首次公开发行股票，可以通过发行人与主承销商

自主协商直接定价方式确定发行价格n.与发行人或主承销商有实际控制关系的

询价对象的自营账户不得参与本次发行股票的询价、网下配售及网上发行in.战

略投资者可以参与首次公开发行股票的初步询价和累计投标询价，并应当承诺获得

本地配售的股票持有期限不少于12个月w.询价对象与发行人、承销商可自主约

定网下配售股票的持有期限为12个月

A、I.n.iv

B、I.W

c、I.n.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

42、以下金融产品发行必须进行信用评级的有（）。I.定向发行的证券公司债券

n.中小非金融企业集合票据in.中小企业私募债券w.超短期融资券

A、I.m.iv

B、n.n.iv

c、n.iv

D、i.n.in

标准答案：c

知识点解析：A项2015年1月15日，中国证监会令第113号公布并实施《公司债

券发行与交易管理办法》，《证券公司债券管理暂行办法》废止，证券公司发行公

司债纳入《公司债券发行与交易管理办法》进行规范，根据《公司债券发行与交易

管理办法》第十九条和第二十八条的规定，公开发行公司债券，应当委托具有从事

证券服务业务资格的费信评级机构进行信用评级，非公开发行公司债券是否进行信

用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露。根据《银行间债券市场中小非

金融企业集合票据业务由引》规定，中小非金融企业集合票据主体、债项均应评

级，根据《银行间债券市场非金融企业超短期融资券业务规程》规定需要进行评

级。

43、甲公司挂牌时采取做市转让方式，甲公司总股本为10000万股，A与B证券公

司为其初始做市商，则以下说法正确的有（）。I.A与B均应取得不低于500万

股的做市库存股票n.A与B合计应取得不低于500万股的做市库存股票HI.A

与B均应取得不低于100万股的做市库存股票W.A与B合计应取得不低于100

万股的做市库存股票

A、I.IV

B、W

c、m.iv

D、n.m.iv

标准答案：B

知识点解析：根据《全国中小企业股份转让系统股票转让细则（试行）》的规定，挂

牌时采取做市转让方式的股票，初始做市商应当取得合计不低于挂牌公司总股本

5%或100万股（以孰低为准），且每家做市商不低于10万股的做.市库存股票c除

上述情形外，做市商在做市前应当取得不低于10万股的做市库存股票。挂牌时采

取做市转LL方式的股票，初始做市商应当取得合订不低于挂牌公司总股本5%或

100万股（以孰高为准），且每家做市商不低于10万股的做市库存股票。

44、以下关于优先股发行说法正确的有（）。I.可以申请一次核准、分期发行

n.公司应在三个月内实施首次发行，剩余数量应当在12个月内发行完毕m.首

次发行数量应当不少于总发行数量的50%IV.剩余各次发行的数量由公司自行确

定，每次发行完毕后5个工作日内报中国证监会备案

A、I.m.iv

B、I.n.in

c、i.n.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：A

知识点解析：根据《优先股试点管理办法》第四十条规定，上市公司发行优先股，

可以申请一次核准，分次发行，不同次发行的优先股除票面股息率外，其他务款应

当相同。自中国证监会咳准发行之日起，公司应在六个月内实施首次发行，剩余数

量应当在二十四个月内发行完毕。超过核准文件时限的，须申请中国证监会重新核

准。首次发行数量应当不少于总发行数量的百分之五十，剩余各次发行的数量由公

司自行确定，每次发行完毕后五个工作日内报中国证监会备案。

45、股份公司的下列资料中，优先股股东可以查阅的有（）。I.股东名册n.股

东大会会议记录HL董事会会议记录w.监事会会议决议

A、I.n.n.iv

B、i.n.iv

c、n.m.w

D、i.n.iv

标准答案：D

知识点解析：优先股股东的知情权完全同《公司法》规定的股份公司（不管是否上

市）的普通股股东知情权。

46、以下什么情况下需计提金融资产减值准备（）。I.发生严重财务困难U.利

息支付违约、逾期m.发生重大财务困难，金融资产无法在活跃市场继续交易

IV.经济环境发生重大不利变化，可能无法收回投资成本

A、n.m.iv

B、i.n.in.iv

c、i.n.in

D、i.n.iv

标准答案：B

知识点解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需确认资产减值

损失，其余金融资产需在资产负债表H对金融资产的账面价值进行检查，有客观证

据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。以上都是证明

金融资产发生减值的客观证据。

47,下列关于可转换公司债券价值的说法正确的是（）.I.转股期限越长，转股

的期权价值越大，可转获公司债券的价值越高n.股票波动率越大，期权价值越

大，可转换公司债券的价值越高m.转股价格越高，期权价值越大，可转换公司

债券的价值越高w.回售期限越长，回售的期权价值越大，可转换公司债券的价

值越高

A、I.□

B、n.m.iv

c、i.n.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：c

知识点解析：转股价格越高，期权价值越小，可转换公司债券的价值越低。

48、公司债券上市交易后，证券交易所可以决定暂停其公司债券上市交易的情形有

（）。I.发行公司债券所募集的资金不按照核准的用途使用n.公司有重大违法

行为小.未按照公司债券募集办法履行义务w.公司最近2年连续亏损’

A、I.n.iv

BI.u.in

c、i.n.m.iv

D、n.m.iv

标准答案：c

知识点解析：沪深交易所公司债券上市规则对于应暂停公司债券上市的情形均引用

《证券法》的规定，《证券法》第60条规定：“公司债券上市交易后，公司有下列

情形之一的，由证券交易所决定暂停其公司债券上市交易：（一）公司有重大违法行

为；（二）公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件；（三）发行公司债券所募

集的资金不按照核准的用途使用；（四）未按照公司债券募集办法履行义务；（五）公

司最近两年连续亏损。”

49、以下在银行间债券市场发行的非金融企业债务融资工具中，有待偿还余额不得

超过企业净资产的40%的规定的有（）。I.短期融资券n.中期票据m.超短期

融资券w.中小企业集合票据

A、I.n.in.iv

B、i.n.iv

c、n.m.iv

D、m.iv

标准答案：B

知识点解析：《银行间债券市场非金融企业短期融资券业务指引》第四条：“企业

发行短期融资券应遵守国家相关法律法规，短期融资券待偿还余额不得超过企业净

资产的40%。”《银行间债券市场非金融企业中期票据业务指引》第四条：“企业

发行中期票据应遵守国家相关法律法规，中期票据待偿还余额不得超过企业净资产

的40%。”《银行间债券市场非金融企业超短期融资券业务规程（试行）》规定，超

短期融资券，是指具有法人资格、信用评级较高的非金融企业（以下简称企业）在银

行间债券市场发行的，期限在270天以内的短期融资券。未作出“待偿还余额不得

超过企业净资产的40%、,不得超过40%的限制，超短融可.突破40%的限制。《银

行间债券市场中小非金融企业集合票据业务指引》第五条：“企业发行集合票据应

遵守国家相关法律法规，任一企业集合票据待偿还余额不得超过该企业净资产的

40%o”《银行间债券市场非金融企业债务融资工具非公开定向发行规则》规定，

在银行间债券市场以非公开定向发行方式发行的债务融资工具称为非公开定向债务

融资工具，《证券法》中仅对公开发行公司债券有“累计债券余额不超过公司净资

产百分之四十”的限定，对非公开发行债券并无明确规定，因此定向工具规模可突

破净资产40%盼限制。

50、I•市公司公开发行可转债，出现下列哪叱事项时需要召开债券持有人会议（K

I.拟变更募集说明书的约定n.发行人信用评级上调HI.担保物发生重大变化

IV.发行人不能按期支讨本息

A^I.n.in

B、i.n.iv

c、i.m.iv

D、i.n.m.iv

标准答案：c

知识点.析：发行人信用评级上调对债券持有人来说是有利事项，不需召开债券持

有人会议。

51、下列关于上市公司公开发行股票的说法正确的有（）。I.发行价格可以为公

告招股意向书前20个交易日公司股票均价n.可以全部或部分向原股东优先配售

n.可以对网下配售机沟投资者进行分类，同一类别的投资者可以设定不同的配售

比例w.利润分配方案已经股东大会审议通过，可待发行完成后实施

A、I.口

Bi.n.m

c、n.m.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：A

知识点解析：《证券发行与承销管理办法》第十七条上市公司发行证券，存在利润

分配方案、公积金转增股本方案尚未提交股东大会表决或者虽经股东大会表决通过

但未实施的，应当在方案实施后发行。相关方案实施前，主承销商本得承销上市公

司发行的证券。

52、下列属于存货的是（）。I.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使

用权n.房地产开发企业建造完工的用于对外出租的商铺m.建筑施工企业工程

施工大于工程结算的金额w.公司销售了一-批负有安装义务的电梯，电梯已运抵

客户工地但未安装，货款已收到

A^I.n.in

B、i.n.iv

c、m.iv

D、i.n.m.iv

标准答案:B

知识点解析：n属于投资性房地产；w系风险与报酬尚未转移，收入未实现，仍属

于企业的存货。

53、根据《证券公司资产证券化业务管理规定》，内部信用增级方式包括（）。

I.第三方担保口.优先次级分级m.超额抵押R.超额利差账户

A、I.n.皿.iv

B、I.n.iv

c、I.m.iv

D、n.m.iv.

标准答案：D

知识点解析：内部信用增级是资产证券化特有的信用增级方式，最大优点是成本较

低，一般有以下几种形式：（1）直接追索权；（2）优先/次级结样：指通过调整资产

支持证券的内部结构，将其划分为优先级证券和次级证券或更多的级别。（3）现金

储备账户：现金储备账户的资金主要来源于两部分：一是利差，即基础资产组合产

生的收益超出支付给投资者的本息以及SPV运作费用的差额部分，实际上是SPV

从事证券化业务的净收入。二是SPV的自有资金。（4）超额抵押。（5）回购条款。（6）

担保投资基金。

54、以下关于持续督导说法正确的有（）。I.甲证券公司作为A公司首次公开发

行并于2012年4月I日在创业板上市的保荐机构，2012年10月31日，A公司与

乙证券公司签订保荐协议聘请乙证券公司作为A公司定向增发并于2012年12月

31日上市交易的保荐机构，则乙对A公司的持续督导的期限为2015年12月31日

n.甲证券公司作为A公司首次公开发行并于2012年4月1日在中小板上市的保

荐机构，2014年4月1日，甲因重大违法违规行为受到中国证监会行政处罚并被

撤销保荐机构资格，A公司于2014年41月28日与乙证券公司签订保荐协议，另

行聘请乙作为其保荐机沟对其进行后续的持续督导，则乙对A公司的持续督导的

期限为2014年12月31日DI.I中所述乙证券公司应当自其中国证监会提供保荐

文件之日起承担相应的责任W.II中所述乙证券公司应当自2014年4月28日开

展保荐工作并承担相应的责任

A、m.w

B、i.n

c、i.w

D、i.n.n.iv

标准答案：c

知识点解析：根据《保荐办法》第36条的规定，首次公开发行股票并在创业权上

市持续督导期间为证券上市当年剩余时间及其后3个完整会计年度，故甲证券公司

对A公司的持续督导期限应当为2015年12月31日；根据《保荐办法》第47条的

规定，另行聘请的保荐机构应当完成原保荐机构未完成的持续督导工作。因此乙对

A公司的持续督导的期限为2015年12月31日；根据《保荐办法》第36条的规

定，首次公开发行股票并在主板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间

及其后2个完整会计年度；因此甲证券公司对A公司的持续督导期限应当为2014

年12月31日；根据《保荐办法》第47条的规定，另行聘请的保荐机构应当完成

原保荐机构未完成的持续督导工作。因原保荐机构被撤销保荐机构资格而另行聘请

保荐机构的，另行聘请的保荐机构持续督导的时间不得少于1个完整的会计年度。

因此乙对A公司的持续督导的期限为2015年12月31日。根据《保荐办法》第47

条的规定，另行聘请的保荐机构应当自保荐协议签订之日起开展保荐工作并承担相

应的责任。

55、首发A股配售对象（）。I.证券公司证券自营账户D.证券公司集合资产管

理计划in.财务公司证券自营账户w.主承销商自主推荐机构投资者管理的证券

投资账户

A、I.n.川

B、I.n.m.iv

c、n.m.w

D、i.n.iv

标准答案：B

知识点解析：根据原《证券发行与承销管理办法》第：十六条股票配售对象限于下

列类别：（一）经批准募集的证券投资基金；（二）全国社会保障基金；（三）证券公司证

券自营账户；（四）经批准设立的证券公司集合资产管理计划；（五）信托投资公司证

券自营账户；（六）信托投资公司设立并已向相关监管部门履行报告程序的集合信托

计划；（七）财务公司证券自营账户：（八）经批准的保险公司或者保险资产管理公司

证券投资账户；（九）合格境外机构投资者管理的证券投资账户；（十）在相关监管部

门备案的企业年金基金；（十一）主承销商自主推荐机构投资者管理的证券投资账户

和自主推荐个人投资者的证券投资账户；（十二）经中国证监会认可的其他证券出资

产品。机构投资者管理的证券投资产品在招募说明书、投资协议等文件中以直接或

间接厂方式载明以博取一、二级市场价差为目的申购新股的，相关证券投资账户不

得作为股票配售对象。

56、下列关于持续督导说法正确的有（）。I.保荐人应当自持续督导工作结束后

10个工作日内向证券交易所报送保荐总结报告书口.中小板发行新股、可转换公

司债券的，持续督导的期间为股票或者可转换公司债券上市当年剩余时间及其后一

个完整会计年度n.创业板的恢复上市持续督导期间为恢复上市当年及其后2个

完整会计年度IV.创业板首发上市持续督导的期间为股票上市当年剩余时间及其

后两个完整会计年度

A、I.口

B、I.II.in

C、I.W

D、n.m.w

标准答案：A

知识点解析：《保荐办法》第五十二条：”持续督导工作结束后，保荐机构应当在

发行人公告年度报告之m起的10个工作日内向中国证监会、证券交易所报送保荐

总结报告书。”

57、公司债券受托管理人应当履行下列哪些职责（），I.持续关注公司和保证人

的资信状况，出现可能影响债券持有人重大权益的事项时，召集债券持有人会议

n.公司为债券设定担保的，债券受托管理协议应当约定担保财产为信托财产，债

券受托管理人应在债券发行前取得担保的权利证明或其他有关文件，并在担保期间

妥善保管n.在债券持续期内勤勉处理债券持有人与公司之间的谈判或者诉讼事

务w.预计公司不能偿还债务时，要求公司追加抵保，或者依法申请法定机关采

取财产保全措施

A、I.n.iv

R、n.m.iv

c、i.1.m

D、i.n.n.iv

标准答案：A

知识点解析：n,是“可以约定担保财产为信托财产'并非“应当”。

58、以下哪些列入资产支持证券的基础资产负面清单（）。I.投资标的为产权证

书的信托计划受益权口.矿产资源开采收益权田.提单、仓单w.土地出让收益

权

A、I.n.in

B、i.n.iv

c、n.m.w

D、i.n.n.iv

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

59、按照现行规定，可发行公司债券的主体有（）。I.上交所上市公司n.发行

境外上市外资股的境内股份有限公司m.深交所中小板上市公司w.深交所创业

板上市公司

A、I.n.iv

B、n.n.iv

c、i.n.n.iv

D>i.n.in

标准答案：c

知识点解析：《管理办法》相对于原《公司债券发行试点办法》发行主体由原来限

于境内证券交易所上市公司、发行境外上市外资股的境内股份公司、证券公司扩大

到所有公司制法人。原证监会公告［-2011-129号规定的创业板上市公司只能非公开

发行公司债券废止。

60>发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自

确认之H起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别

严重的，撤销其保荐代表人资格（）。I.非公开发行股票并上市当年累计50%以

上募集资金的用途与承诺不符n.公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比

上年下滑50%以上迎.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内

控股股东或者实际控制人发生变更IV.首次公开发行股票并上市之日起12个月内

累计30%以上资产或者主营业务发生重组

A、I.U

B、I

C、I.W

D、I.m.iv

标准答案：B

知识点解析：根据《保荐办法》第72条，不管是公开发行还是非公开发行证券，

只要证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不苻，就应当采取题干所

属处罚措施；选项H,应为公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑

50%以上；选项皿，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者

实际控制人发生变更；选项W,应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内累

计50%以上资产或者主营业务发生重组。

61、根据《证券发行上市保荐业务管理办法》的规定，以下是发行保荐书的必备内

容的有（）。I.保荐机构内部审核程序简介及内核意见D.发行人存在的主要风

险m.相关承诺事项IV.对发行证券上市持续督导工作的具体安排

A、I.n.iv

B、n.n.iv

c、i.n.m

D、i.n.n.iv

标准答案：c

知识点解析：暂无解析

62、下列关于资产证券化的说法正确的是（）。I.发起机梅可以是贷款服务机构

n.发起机构是发行资产支持证券的机构in.资产支持证券可以采用内部信用增

级和外部信用增级措施w.受托机构以信托资产为限分配信托收益

A、n.in.iv

B、i.mi.iv

c、i.n.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：B

知识点解析：n发起机沟是指通过设立特定目的信托转让信贷资产的（银行业）金融

机构。发行资产支持证券的机构应为受托机构。

63、以下关于可交换公司债券和可转换公司债券的区别正确的是（）。I.可转换

公司债券可以提供担保，符合一定条件的也可以不提供担保，可交换公司债券必须

以其预备用于交换的股票设定为本次发行的公司债券的担保物n.可交换公司债

券交换的是上市公司已发行的股票，可转换公司债券转换的是公司新发行的股票

m.可转换公司债券可以约定转股价向下修正条款，可交换公司债券不可以约定交

换价格向下修正条款w.可交换公司债券的发行人是上市公司的股东，可转换公

司债券的发行人是上市公司

A、I.n.iv

B、I.n.m

c、n.m.iv

D、i.n.n.iv

标准答案：A

知识点解析♦：《上市公司股东发行可交换公司债券试行规定》第五条：募集说明书

应当事先约定交换价格及其调整、修正原则。若调整或修正交换价格，将造成预备

用于交换的股票数量少于未偿还可交换公司债券全部换股所需股票的，公司必须事

先补充提供预备用于交疾的股票，并就该等股票设定担保，办理相关登记手续。

64、关于上市公司发行可转换债券，以下说法正确的有（）。I.自发行结束之日

起12个月后方可转换为公司股票口.募集说明书可以约定回售条款，规定债券持

有人可按事先约定的条件和价格将所持债券回售给上市公司W.募集说明书可以

约定赎回条款，规定上市公司可按事先约定的条件和价格赎回尚未转股的可转换公

司债券W.转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均

价或前1个交易日的均价

A、I.n.HI.iv

B、i.u.in

c、n.n.iv

D、n.m

标准答案：D

知识点解析：可转换公司债券自发行结束之日起6个月后方可转换为公司股票；转

股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前1交易

日的均价。

65、下列可以作为中小企业私募债投资者的有（）。I.承销商口.商业银行

m.持股5%的股东注册资本在1900万元以上的法人机构

A、I.n.川.iv

B、I.n.iv

c、I.m.iv

D、n.n.iv

标准答案：B

知识点解析：根据《深圳证券交易所中小企业私募债券业务试点办法》第十八条的

规定，参与私募债券认购和转让的合格投资者，应符合下列条件：（1）经有关金融

监管部门批准设立的金融机构，包括商业银行、证券公司、基金管理公司、信托公

司和保险公司等；（2）上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于银

行理财产品、信托产品、投连险产品、基金产品、证券公司资产管理产品等；（3）

注册资本不低于人民币1000万元的企业法人；（4）合伙人认缴出资总额不低于人民

币5000万元，实缴出资总额不低于人民币1000万元的合伙企业；（5）深交所认可

的其他合格投资者。有关法律法规或监管部门对上述投资主体投资私募债券有限制

性规定的，遵照其规定。根据《深圳证券交易所中小企业私募债券业务试点办法》

第十九条的规定，发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5%的投

东，可参与本公司发行私募债券的认购与转让。承销商可参与其承销私募债券的发

行认购与转让。

66、下列各项资产、负债中.应当采用公允价值进行后续计量的有（）。I.持有

以备出售的商品口.为交易目的持有的5年期债券HI.远期外汇合同形成的衍生

金融负债IV.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

A^I.n.in

B、i.n.iv

c、n.m.iv

D>i.n.in.iv

标准答案；c

知识点解析：存货按照成本与可变现净值进行期末计量，不采