专业房地产税收法规

专业房地产税收法规

（2011年版）

一、营业税篇

序号政策简称成文日期内容简介备注

关于政府收回土地使

明确纳税人进行拆除建筑物、平

用权及纳税人代垫拆

20090917整土地并代垫拆迁补偿费的行为等

1迁补偿费有关营业税国税函(2009)520

如何征收营业税的问题。号

问题的通知

营业税暂行条例实施吗!

2细则2008-12-15本细则自2009年1月1日起施行。财政部

国家税务总局第52号

2008年11月5日国务院第34次

3营业税暂行条例2008-11-10常务会议修订通过，自2009年1中华人民铝和国国

月1日起施行。务院令540号

■

关于住房专项维修基开发企业以及物业管理单位代收

4金征免营业税问题的2004-06-07的住房专项维修基金，不计征营国税发(2004)69

通知业税。号

关于股权转让有关营

19明确对股权转让不征收营业税

5业税问题的通知2002-12-10财税(2002)191号

山东省人民政府关于

调整地方教育费附加调整地方教育费附加征收范围和也

6征收范围和标准有关2010-12-8

标准1%--2%鲁政字[2010]307号

.doc

问题的通知

关于调整个人住房转?nil,9.个人将购买不足5年的住房对外

2U11-1-27

7让营业税政策的通知销售的，全额征收营业税财税[2011]12号.do

C

二、土地增值税篇

序号政策简称成文日期内容简介备注

关于加强土地增值税除保障性住房外，明确了各地区

25等

ZU1U

1征管工作的通知8公国税发(2010)53

最低预征率。号

.

爵器清算2010-05-19土地增值税从严清算。明确土地

2有关1可题的通知增值税清算注意八个细节。国税函(2010)220

号

关于印发《土地增值为规范土地增值税清算工作，特当

税清算管理规程》的2009-05T2

3制定本规程。本规程自2009年6国税发(2009)91

通知月1口起施行。号

关于廉租住房经济适明确支持廉租住房、经济适用住

用住房和住房租赁有2008-03-03房建设的税收政策；支持住房租

4财税(2008)24号

关税收政策的通知赁市场发展的税收政策。

关于房地产开发企业也

本通知自2007年2月1日起执行。

5土地增值税清算管理2006-12-28国税发(2006)187

有关问题的通知号

关于土地增值税若对纳税人建造普通标准住宅出

2006-03-02售、转让旧房准予扣除项目的计强

6财桎(2006)21号

干问题的通知算问题进行了说明。

关于土地增值税一对土地增值税一些具体问题作出当

明确规定。适用范围限于房地产

7些具体问题规定的1995-05-25财税字(1995)48

通知开发企业转让新建房地产行为。号

土地增值税暂行条木细则自发布之日(1995年1月吧

1995-01-27

8财法字(1995)6号

例实施细则27日)起施行。

当

9土地增值税暂行条例1993T2T3该条例自1994年1月1FI起施行。国务院令〔1993〕138

号

三、企业所得税篇

序号政策简称成文日期内容简介备注

关于企业股权投资损

就企业股权投资损失所得税处理为

失所得税处理问题的2010-07-28

1问题进行了公告说明。国家税务总局公告2

公告010年第6号

关于发布《企业重组

为规范和加强对企业重组业务的■

业务企业所得税管理

22010-07-26企业所得税管理，制定本办法。国家税务总局公告2

办法》的公告010年第4号

.

关于房地产开发企业

就房地产开发企业开发产品完工

开发产品完工条件确2010-05-12

3条件确认有关问题作出说明国税函(2010)201

认问题的通知号

关干租金收入、债务重组收入、

关于贯彻落实企业所

于股权转让所得、股息、红利等等

得税法若干税收问题2010-02-22

4权益性投资收益收入确认问题等国税函(2010)79

的通知号

作出了说明。

关于企业向自然人借

就企业向自然人借款的利息支出

款的利息支出企业所由

20091231企业所得税税前扣除问题作出了

5得税税前扣除问题的国税函(2009)777

明确说明。号

通知

关于专项用途财政性就企业取得的专项用途财政性资

资金有关企业所得税金有关企业所得税处理问题进行置।

62009-6-16财税(2009)87号

处理问题的通知了解释说明。

关于印发《企业资产

本办法自年月日起执行。

7损失税前扣除管理办2009-5-4200811国税发(2009)88

法》的通知号

关于销售(营业)收入基数的确

关于企业所得税执行

定问题、2008年1月1日以前计

中若干税务处理问题

82009-4-21提的各类准备金余额处理问题等国税函(2009)202

的通知号

作出明确说明。

国税发(2009)31号国税总局所得税司二处对

9文解析[2009131号文的部分解析国税总局所得税司

二处对[2009]31号文

.

关于印发《房地产开为加强从事房地产开发经营企业

的企业所得税征收管理，规范纳

10发经营业务所得税处2009-3-6国税发(2009)31

理办法》的通知税行为，制定了本办法。号

关于企业工资薪金及黝

就企业工资薪金和职工福利费扣

职工福利费扣除问题2009-1-4

11除有关问题作出明确说明。国税函（2009）3号

的通知

强

关于确认企业所得税”、八Qsa八对确认企业所得税收入的若干问

2008-1

12收入若干问题的通知>3。题进行了详细说明。国税函（2008）875

号

关于母子公司间提供就在中国境内，属于不同独立法

服务支付费用有关企人的母子公司之间提供服务支付

13业所得税处理问题的费用有关企业所得税处理问题进国税发（2008）86

号

通知行了说明。

关于企业关联方利息

将企业接受关联方债权性投资利也

支出税前扣除标准有

息支出税前扣除的政策问题进行

14关税收政策问题的通财税（2008）⑵号

了明确说明。

知

明确资产所有权属在形式和实质

关于企业处置资产所

10Q上均不发生改变，可作为内部处

15得税处理问题的通知uumU->国税函(2008)828

置资产，不视同销售确认收入。号

企业所得税法实施条"MVs八

例20077126自年月日起施行。

16200811国务院令第512号

0^|

17企业所得税法2007-3-16自2008年1月1日起施行。中华人民&和国主

席令第63号

山东省跨市总分机构酉

18企业所得税分配及预2008-1-12008.1.1起执行山东省跨市总分机

算管理暂行办法构企业所与税分配办

2009年度税收自查有

19关政策（通讯费、交2009.122009.12((企便函[2009]33号)企便函[2009]33

通费等规定）号.doc

关于企业加强职工福

2009.11.12起执行

20利费财务管理的通知财企(2009)42号.

doc

关于企业所得税若.

新税法实施前企业发生的若

「税务事项衔接问2009-2-27

20干税务事项衔接问题国税函(2009)98

题的通知号.doc

关于企业取得财产转当

21让等所得企业所得税2010-10-272010.11.27企业取丽4转让

处理问题的公告等所得企业所得税处

关于查增应纳税所得电

22额弥补以前年度亏损2010-10-272010.12.1查增应纳鼎得额

处理问题的公告弥补以前年度亏损.

企业手续费及佣金扣等

除政策-财税

232009-3-192009.3.19财税(2009)29号

[2009129号

24关于工会经费企业所曾

得税税前扣除凭据问2010-11-92010.7.12010第24号.doc

题的公告

关于统一地方教育附当

25加政策有关问题的通2010/1.72011.1.1财综(20：0)98号.

知doc

关于房地产开发企

业注销前有关企业aj

所得税处理问题的

26八/4-Z9Uni1Un-12010-1-1起执行

公告2010年第29号.doc

关于企业政策性搬是指因政府城市规划、基础

迁或处置收入有关设施建设等政策性原因，企些

企业所得税处理问业需要整体搬迁(包括部分搬

279nnQ19

题的通知迁或部分拆除)或处置相关资国税函[2009]118号

.doc

产而按规定标准从政府取得

的搬迁补偿收入

关于政府收回土地

纳税人进行拆除建筑物、平.

使用权及纳税人代

9nnQQ17整土地并代垫拆迁补偿费的

28垫拆迁补偿费有关国税函[2009]520号

行为如何征收营业税的问题.doc

营业税问题的通知

公益性捐赠类所得税政策

■

关于公益性捐赠税前

对公益性捐赠所得税税前扣除有

扣除问题有关问题的2008-12-31

31关问题作出明确说明财税(2008)160号

通知

对企业和个人通过依照《社会团

关于通过公益性群众体登记管理条例》规定不需进行雪

团体的公益性损赠税社团登记的人民团体以及经国务

32前扣除有关问题的通院批准免予登记的社会团体(以财税(2009)124号

知下统称群众团休)的公益性捐赠

所得税税前扛除有关问题明确。

关于公益性捐赠税前为进一步规范公益性捐赠税前扣也

扣除有关问题的补充除政策，现将公益性捐赠税前扣

332010-07-21财税(2010)45号

通知除有关问题作出补充说明。

四、房产税、土地使用税篇

序号政策简称成文日期内容简介备注

关于城市和国有工矿

将城市和国有工矿棚户区改造安

棚户区改造项目有关

置住房(以下简称改造安置住房)戳

1税收优惠政策的通财税(2010)42号

有关税收政策作出了详细说明。

知

关于无租使用其他单位房产、融

关于房产税城镇土地

资租赁房产的房产税问题；地下当

使用税有关问题的通2009-11-22

2建筑用地的城镇土地使用税问题财税(2009)128号

知

进行了明确说明。

关于房产税城镇土地关于房产原值如何确定；房产税、.

使用税有关问题的通城镇土地使用税纳税义务截止时

32008-12-18财税(2008)152号

知间的问题作出了说明。

修改《中华人民共和也

4国城镇土地使用税暂2006-12-31本决定自2007年1月1口起施行。国务院令第483号公

行条例》的决定布

关于房产税、城镇土关于有偿取得土地使用权城镇土

地使用税纳税义务发生时间问题酉

5地使用税有关政策的2006-12-25财税(2006)186号

通知等作出了解释。.doc

关于明确房地产企

业商品房开发期间明确房地产企业商品房开发磔

6城镇土地使用税有2009-10-20期间城镇土地使用税有关问育地税函(2009)1

关问题的通知题28号.doc

关于出租房产免收租关于出租房产免收租金期间房产.

金期间房产税问题”,八税问题

关于将地价计入房产2-_

7关于将地价计入房产原值征收房财税[2010]121号.d

OC

原值征收房产税问题产税问题

五、契税篇

序号政策简称成文日期内容简介备注

对通过“招、拍、挂”程序承受

关于明确国有土地使嘴

国有土地使用权的，应按照土地

用权出让契税计税依2009-10-27

1成交总价款计征契税，其中的土国税函(2009)603

据的批复号

地前期开发成本不得扣除。

将土地使用权及所附建筑物、构

筑物等(包括在建的房屋、其他建曹1

关于土地使用权转让

UU筑物、构筑物和其他附着物)转让

2契税计税依据的批复财税(2007)162号

给他人的，应按照转让的总价款

计征契税。

对承受国有土地使用权所应支付.

关于免征土地出让金

的土地出让金，要计征契税。不

出让国有土地使用权2005-05-11

3得因减免土地出让金，而减免契国税函(2005)436

征收契税的批复号

税。

关于国有土地使用权等

进一步明确与国有土地使用权出

出让等有关契税问题2004-08-03

4让相关的契税政策。财税(2004)134号

的通知

六、印花税篇

序号政策简称成文日期内容简介备注

关于企业集团内部使将企业集团内部使用的有关凭证勘

如何界定征收印花税的问题作出

1用的有关凭证征收印2009-01-05国税函12009)9号

花税问题的通知了说明。

为适应经济形势发展变化的需也

关于印花税若干政策

公一不小要，将印花税有关政策进行了详

2的通知ZUUo-12-2/财税(2006)162号

细说明。

印花税税目、税率表

3印花税税口税率表

七、个人所得税篇

序号政策简称成文日期内容简介备注

关于明确个人所得税

关于董事费征税等问题进行了明嘴

若干政策执行问题的2009-08-17

1确说明。国税发(2009)121

通知号

加强股权转让所得征加强自然人(以下简称个人)股东股权等

2收个人所得税2009-5-28转让所得个人所得税的征收管理国税函(2009)285

号.doc

关于企业为个人购买也

房屋或其他财产征收?7以企业资金为个人购房是否征收

3个人所得税问题的批2。。8-。6-27个人所得税问题进行了说明。财^(2008)83号

复

关于生育津贴和生育取得的生育津贴、生育医疗费或当

医疗费有关个人所得其他属于生育保险性质的津贴、

42008-03-07财税(2008)8号

税政策的通知补贴，免征个人所得税。

关于个人所得税工薪从2008年3月1日(含)起，纳.

薪金所得减除费用标_税人实际取得的工资、薪金所得，

5

准政策衔接问题的通2。08-0_-20应适用每月2000元的减除费用标国税发(2008)20

号

知准，计算缴纳个人所得税。

关于修改《中华人民前

6共和国个人所得税法2008-02-18自2008年3月1日起施行。中华人民共和国国

实施条例》的决定务院令第519号.doc

7个人所得税法2007-12-29自2008年3月1口起施行。中华人扇口国主

席令第85号

关于进一步推进个人进一步加强个人所得税全员全额

扣缴申报管理工作的有关要求进

8所得税全员全额扣缴2007-08-14国税发(2007)97

申报管理工作的通知行了明确。号

关于基本养老保险费

现对基本养老保险费、基本医疗

基本医疗保险费失业

保险费、失业保险费、住房公积

保险费住房公积金2006-06-27雪

9金有关个人所得税政策问题进行财税(2006)】0号

有关个人所得税政策

了明确说明。

的通知

.

关于企业为股东个人企业利用资金为股东个人购买汽

车征收个人所得税问题作出了明

10购买汽车征收个人所2005-4-22国税函(2005)364

得税的批复确说明。号

关于调整个人取得全

年一次性奖金等计算对个人取得全年一次性奖金征税与

11征收个人所得税方法2005-01-21问题进行了明确说明。国税发(2005)9号

问题的通知

山东省地税局明确公阴

12务通讯补贴个人所得2005.1.12005.1.1日起执行鲁地税函(2005)3

税费用扣除问题3号.doc

关于股权转让所得个

人所得税计税依据核w八……股权转让所得个人所得税计税依

国家税四务会告2009

13定问题的公告2。012/4据核定问题

第27号

提前退休人员个人所.当

2on0ilkk7

14得税个人所得税国家税务总局公告2

011年第6号.doc

企业年金个人所得税

期

有关问题补充规定的

年金个人所得税

15公告2011-1-30国家税务总局公告2

011年第9号.doc

八、税收征管与发票

序号政策简称成文日期内容简介备注

《国务院关于修改〈中华人民共

和国发票管理办法〉的决定》已

%

〈中华人民共和国20101220经2010年12月8日国务院第136

1发票管理办法〉2010-12-20次常务会议通过，现予公布，自国务院令587号.doc

2011年2月1日起施行。

关于加强房地产税雪

收管理的通知的、q

普通住宅标准

2I.0J44国税发[2005]89号.

doc

关于房地产税收政

成交价格，购买房屋的时间

3策执行中几个具体2005-10-20国税发[2。05]172号

问题的通知国税发.doc

关于发票专用章式样有关问题的■

发票专用章式样规.

onil01公告

4范管理201LL21国家税务总局公告2

011年第7号.doc

九、增值税篇

序号政策简称成文日期内容简介备注

财政部国家税务总

局关于部分货物适用

增值税低税率和简易

按简易办法征收增值税的优惠政

办法征收增值税政策2009-1-19

1策继续执行，不得抵扣进项税额财税(2009)9号.d

的通知OC

2

3

I一、如果你是某集团公司总部的财务总监，你对集团分公司的财务如何实行监管？

健全内控制度、规范账务处理、财务人员统一管理、分公司财务负责人由集团公司实行

委派等。

二、对于房地产开发公司，在工程项目中，铝合金门窗及石材加工，委托其他单位加工

或转包的事项，对方提供增值税发票来付款，你作为财务总监如何处理这笔业务？

1、审查对方是否有委托加工的资格（受托方法人证书）：

2、调阅委托加工签订的合同或转包的合同；

3、要求对方提供建安发票作为成本入账进行合理避税；

4、如对方提供的是增值税发票，要代扣代缴营业税、城维税、教育费附加5.55%。

三、个别房地产开发企业进行转制时.，预购土地作为开发产品形式存在，其评估增值较

大，对其评估增值的部分是否应进行税前调整？还是按评估价值直接计入开发成本？

I、时其评估增值的部分应进行税前调整；

2、房地产企业改制时，如以购买净资产的形式进行产权转让，土地价值已按照评估价

计入净资产的，应根据土地的评估价和净资产实际支付价计算确定土地的计税成本。

四、制作网页、网站的费用是否属于资本性支出（无形资产）？如不属于资本性支出是

否属于广告费或业务宣传费？

网页、网站的设计费、制作费应属于无形资产，其他按年发生的空间租赁费、数据库服

务器的租赁费、网站维护费应属于期间费用。

五、某房地产公司法人代表更换，假如你是该公司财务总监，如何立足本职，