2025年建筑营改增考试题及答案

2025年建筑营改增考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年3月承接一项市区的住宅工程，采用一般计税方法。当月取得预收款5450万元（含增值税），则该企业应预缴的增值税为（）万元。A.150B.163.5C.123.8D.1002.根据2025年建筑行业营改增政策，下列行为中属于“建筑服务”税目征收范围的是（）。A.建筑企业销售自产的预制构件并负责安装B.施工单位提供的工程勘察勘探服务C.装饰公司提供的住宅室内装修服务D.设备租赁公司出租施工机械并配备操作人员3.某建筑公司2025年5月购进一台施工用挖掘机，取得增值税专用发票注明金额80万元、税额10.4万元。该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目。则该笔进项税额（）。A.全额不得抵扣B.按简易计税项目收入占比划分不得抵扣部分C.全额可以抵扣D.仅可抵扣50%4.2025年7月，甲建筑公司（一般纳税人）将部分桥梁工程分包给乙公司（小规模纳税人），取得乙公司代开的增值税专用发票，注明金额200万元、税额6万元。甲公司该笔分包款对应的进项税额应（）。A.按3%征收率抵扣6万元B.按9%税率计算抵扣18万元C.按6%税率计算抵扣12万元D.不得抵扣5.建筑企业提供下列服务中，适用增值税简易计税方法的是（）。A.2025年新开工的省级重点公路项目（甲供工程）B.2016年4月30日前开工的老项目（未选择简易计税）C.包工包料的商业综合体建设项目（一般纳税人）D.为境外企业提供的完全在境外的建筑服务6.某建筑企业2025年8月发生如下业务：向水泥厂购进水泥取得专票（税额13万元），向小规模纳税人购进砂石取得代开专票（税额0.9万元），支付贷款利息取得银行开具的增值税普通发票（税额2万元），支付员工出差住宿费取得专票（税额0.6万元）。当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.14.5B.13.9C.12.5D.15.57.建筑企业增值税纳税义务发生时间的判定中，下列表述正确的是（）。A.收到预收款时即产生纳税义务B.合同约定的付款日期早于工程完工日期的，以合同约定日期为准C.未签订书面合同的，纳税义务发生时间为工程竣工验收当天D.开具增值税发票的，纳税义务发生时间为发票开具的次日8.2025年9月，丙建筑公司（一般纳税人）承接一项清包工项目，选择简易计税方法。当月取得含税收入3090万元，支付分包款1030万元（取得增值税普通发票）。则丙公司当月应缴纳增值税（）万元。A.60B.90C.30D.1209.关于建筑企业跨区域提供建筑服务的增值税处理，下列说法错误的是（）。A.一般纳税人适用一般计税方法的，预缴税款=（全部价款-分包款）÷（1+9%）×2%B.小规模纳税人适用简易计税方法的，预缴税款=（全部价款-分包款）÷（1+3%）×3%C.预缴增值税时需向建筑服务发生地主管税务机关报送《增值税预缴税款表》D.同一地级市范围内跨区提供建筑服务的，无需预缴增值税10.某建筑企业2025年10月将一台闲置的施工电梯对外出租（不配操作人员），取得含税租金收入21.8万元。该业务增值税处理正确的是（）。A.按“建筑服务”缴纳增值税，税额1.8万元B.按“有形动产租赁服务”缴纳增值税，税额2.83万元C.按“不动产租赁服务”缴纳增值税，税额1.98万元D.按“现代服务”缴纳增值税，税额1.2万元11.根据2025年政策，建筑企业下列行为中需视同销售缴纳增值税的是（）。A.将自产的活动板房用于本企业临时办公B.向关联企业无偿提供建筑服务（用于公益事业）C.将外购的建筑材料用于集体福利D.将自产的预制构件用于对外捐赠（非公益）12.某建筑企业为增值税小规模纳税人，2025年11月承接两项业务：一项为乡镇道路维修（含税收入103万元），另一项为装饰装修（含税收入51.5万元）。当月应缴纳增值税（）万元（假设未适用小微企业免税政策）。A.4.5B.3C.5.5D.1.513.建筑企业计算增值税时，允许从销售额中扣除的分包款需满足的条件不包括（）。A.分包款已实际支付B.取得合法有效凭证（如增值税发票）C.分包方为增值税纳税人D.分包业务属于建筑服务范围14.2025年12月，丁建筑公司（一般纳税人）发生销项税额200万元，进项税额150万元，上期留抵税额10万元，已预缴增值税30万元。则当月应补（退）增值税为（）万元。A.10（补）B.20（补）C.0（不退不补）D.10（退）15.关于建筑企业增值税加计抵减政策，2025年适用的行业范围是（）。A.所有建筑企业B.提供建筑服务销售额占全部销售额50%以上的企业C.小型微利建筑企业D.特定类型的绿色建筑企业（如装配式建筑）二、多项选择题（每题3分，共30分。每题至少有2个正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列建筑服务中，一般纳税人可选择适用简易计税方法的有（）。A.2025年开工的以清包工方式提供的建筑服务B.2020年开工的老项目（合同注明开工日期）C.为甲供工程提供的建筑服务（甲方提供全部钢材）D.承接军队保障性住房建设项目（政府指令性任务）2.建筑企业购进下列货物或服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税项目的混凝土B.交际应酬消费的高档烟酒C.因管理不善丢失的水泥（已抵扣过进项税）D.为员工购买的商业保险（非特殊工种）3.关于建筑企业增值税发票管理，下列说法正确的有（）。A.向小规模纳税人支付分包款时，可要求其代开增值税专用发票B.开具增值税专用发票时，“备注栏”需注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称C.取得虚开的增值税专用发票，无论是否善意，均不得作为进项税抵扣凭证D.跨区域提供建筑服务时，可使用机构所在地发票，无需在项目地重新领购4.2025年建筑行业营改增政策中，关于销售额的确定，下列表述正确的有（）。A.一般计税方法下，销售额=（全部价款+价外费用）÷（1+9%）B.简易计税方法下，销售额=（全部价款+价外费用-分包款）÷（1+3%）C.销售自产货物并同时提供建筑服务的，应分别核算货物和建筑服务的销售额D.提供建筑服务同时销售外购材料的，一律按混合销售处理5.建筑企业发生增值税留抵退税时，需满足的条件包括（）。A.纳税信用等级为A级或B级B.申请退税前36个月未发生虚开增值税专用发票行为C.增量留抵税额大于零D.2025年1月1日起新成立的企业（无存量留抵）6.下列情形中，建筑企业需就其取得的收入全额缴纳增值税，不得扣除分包款的有（）。A.适用一般计税方法但未取得分包方增值税专用发票B.分包业务为境外企业提供（未在境内设机构）C.选择简易计税方法但分包款未取得合法凭证D.分包内容为设计服务（非建筑服务）7.关于建筑企业预缴增值税的处理，下列说法正确的有（）。A.预缴税款可在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的结转下期继续抵减B.跨区域预缴时，需同时按实际缴纳的增值税额预缴城市维护建设税和教育费附加C.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，无需预缴增值税（按季纳税的季度销售额未超过30万元）D.预缴增值税时，需提供与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）8.建筑企业发生视同销售行为时，下列确定销售额的方法正确的有（）。A.按纳税人最近时期同类服务的平均销售价格确定B.按其他纳税人最近时期同类服务的平均销售价格确定C.按组成计税价格确定（成本×（1+成本利润率））D.无偿提供建筑服务（非公益）的，销售额为零9.2025年，建筑企业适用9%增值税税率的业务包括（）。A.一般纳税人提供的工程服务B.一般纳税人提供的安装服务（包工包料）C.一般纳税人提供的装饰服务D.一般纳税人出租施工机械并配备操作人员10.关于建筑企业增值税优惠政策，下列说法正确的有（）。A.为境外单位提供完全在境外消费的建筑服务，适用增值税零税率B.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税C.企业招用建档立卡贫困人口就业的，可按规定定额扣减增值税D.从事残疾人建筑服务的企业，可享受增值税即征即退政策三、判断题（每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.建筑企业一般纳税人提供建筑服务，既可适用一般计税方法，也可适用简易计税方法，可根据项目情况自主选择。（）2.纳税人购进贷款服务取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。（）3.建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，预缴增值税时，无论适用一般计税还是简易计税方法，均需以全部价款扣除分包款后的余额为计税依据。（）4.小规模纳税人提供建筑服务，自行开具增值税普通发票的，月销售额未超过10万元的免征增值税；若开具专用发票，则需就开具部分缴纳增值税。（）5.建筑企业将自产的铝合金门窗用于本企业承接的建筑项目（一般计税），无需视同销售，其进项税额可以抵扣。（）6.纳税人提供建筑服务，开具增值税发票的时间早于纳税义务发生时间的，以发票开具时间为纳税义务发生时间。（）7.建筑企业适用简易计税方法时，其取得的所有进项税额均不得抵扣。（）8.同一建筑企业的不同项目可分别选择适用一般计税或简易计税方法。（）9.建筑企业销售自产货物并同时提供建筑服务的，若未分别核算货物和建筑服务销售额，由税务机关核定各自销售额。（）10.2025年，建筑企业增值税加计抵减比例为5%（允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额）。（）四、案例分析题（共30分）案例一（10分）：甲建筑工程有限公司（一般纳税人）2025年5月发生以下业务：（1）承接A市某住宅项目（一般计税），当月完工并办理结算，取得含税收入8720万元（含提前竣工奖励200万元），支付分包款2180万元（取得增值税专用发票，税率9%）。（2）承接B市某市政道路项目（甲供工程，选择简易计税），取得含税收入3090万元，支付分包款1030万元（取得增值税普通发票）。（3）购进施工用钢材一批，取得增值税专用发票注明金额1000万元、税额130万元；购进一台施工电梯（既用于一般计税项目，又用于简易计税项目），取得专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付贷款利息106万元（取得增值税普通发票）。（4）上期留抵税额为15万元。要求：计算甲公司2025年5月应缴纳的增值税（需分项目计算预缴税款和最终应纳税额）。案例二（10分）：乙建筑公司（小规模纳税人）2025年6月业务如下：（1）为C县某企业提供厂房维修（清包工），取得含税收入103万元（未开具专用发票）。（2）为D市某学校提供装饰服务，取得含税收入51.5万元（自行开具增值税专用发票）。（3）将闲置的脚手架对外出租（不配操作人员），取得含税租金收入20.6万元（开具普通发票）。（4）购进装修材料一批，取得增值税普通发票注明金额10万元、税额1.3万元。要求：计算乙公司2025年6月应缴纳的增值税（含跨区域预缴税款）。案例三（10分）：丙建筑科技公司（一般纳税人）2025年7月发生混合销售业务：销售自产的装配式混凝土构件并负责安装，取得含税总收入1130万元（其中构件销售额800万元，安装服务330万元，已分别核算）。已知构件适用13%税率，安装服务适用9%税率。要求：（1）判断该业务是否属于混合销售，说明理由；（2）计算丙公司该笔业务的销项税额；（3）若未分别核算销售额，税务机关应如何处理？答案及解析一、单项选择题1.A【解析】一般纳税人跨区域提供建筑服务，预收款预缴增值税=（5450-0）÷（1+9%）×2%=100万元（注：预收款预缴时，若未支付分包款则不扣除）。2.C【解析】选项A属于混合销售（分别核算时按货物和建筑服务计税）；选项B属于“现代服务-研发和技术服务”；选项D属于“建筑服务-其他建筑服务”（配备操作人员的机械租赁属于建筑服务）。3.C【解析】既用于一般计税又用于简易计税的固定资产，进项税额可全额抵扣（财税〔2016〕36号）。4.A【解析】小规模纳税人代开专票按3%征收率，一般纳税人取得后按发票注明税额抵扣。5.A【解析】甲供工程可选择简易计税（无时间限制）；老项目需在2016年5月1日前开工且未选择一般计税方可简易；包工包料项目一般适用一般计税；境外建筑服务适用免税或零税率（非简易）。6.A【解析】贷款利息进项税不得抵扣，可抵扣=13+0.9+0.6=14.5万元。7.B【解析】预收款产生预缴义务，非纳税义务；未签合同的，为服务完成当天；开票时间早于纳税义务时间的，以开票时间为准。8.A【解析】简易计税应纳税额=（3090-1030）÷（1+3%）×3%=60万元。9.B【解析】小规模纳税人预缴税款=（全部价款-分包款）÷（1+3%）×1%（2025年延续小规模纳税人减按1%征收政策）。10.B【解析】不配操作人员的机械租赁属于“有形动产租赁”，税率13%，税额=21.8÷（1+13%）×13%≈2.51万元（注：原题数据可能调整，此处按13%计算）。11.D【解析】用于公益事业的无偿服务不视同销售；自产货物用于捐赠（非公益）需视同销售；外购材料用于集体福利进项税转出，不视同销售；自产货物用于本企业项目不视同销售。12.A【解析】小规模纳税人建筑服务征收率1%，应纳税额=（103+51.5）÷（1+1%）×1%≈1.52万元（注：若按3%则为（103+51.5）÷（1+3%）×3%=4.5万元，可能题目假设未享受减征）。13.A【解析】分包款扣除需取得合法凭证、属于建筑服务范围、分包方为纳税人，不要求实际支付。14.A【解析】应纳税额=200-（150+10）-30=10万元（需补税）。15.B【解析】2025年加计抵减政策延续，建筑企业属于生产性服务业，需建筑服务销售额占比50%以上。二、多项选择题1.AC【解析】老项目需2016年4月30日前开工；军队项目无特殊简易政策。2.ABCD【解析】全部选项均符合不得抵扣情形（商业保险非强制险不得抵扣）。3.ABD【解析】善意取得虚开发票，若能重新取得合法发票可抵扣。4.ABC【解析】混合销售按主业税率，若销售外购材料并提供建筑服务，主业为建筑服务则按9%计税。5.ABC【解析】新成立企业可能有存量留抵（如成立时购进设备）。6.AD【解析】未取得合法凭证或分包内容非建筑服务不得扣除分包款。7.ABCD【解析】全部符合预缴政策规定。8.ABC【解析】无偿提供服务（非公益）需按同类价格或组成计税价格确定销售额。9.ABC【解析】配备操作人员的机械租赁属于建筑服务（9%），不配则为有形动产租赁（13%）。10.BC【解析】境外建筑服务适用免税（非零税率）；残疾人就业增值税优惠主要针对安置残疾人企业，非直接针对建筑服务。三、判断题1.√【解析】一般纳税人可根据项目选择计税方法（除特定情形外）。2.×【解析】贷款服务进项税不得抵扣。3.√【解析】预缴时均需扣除分包款（无论计税方法）。4.√【解析】小规模纳税人开具专票部分需缴税，普票部分符合条件免税。5.×【解析】自产货物用于本企业项目（非视同销售），但需按销售货物缴纳增值税（因属于混合销售或兼营）。6.√【解析】开票时间早于纳税义务时间的，以开票时间为准。7.√【解析】简易计税项目对应的进项税不得抵扣（兼用固定资产等除外）。8.√【解析】不同项目可选择不同计税方法。9.√【解析】未分别核算的，由税务机关核定销售额。10.√【解析】2025年生产性服务业加计抵减比例为5%。四、案例分析题案例一：（1）A市项目（一般计税）：销项税额=8720÷（1+9%）×9%=720万元进项税额（分包款）=2180÷（1+9%）×9%=180万元（