记账实操-灯展账务处理分录案例

会计实操文库1/1记账实操-灯展账务处理分录案例采购环节采购灯组原材料：采购灯泡500个，每个价格为3元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。分录：借：原材料——灯泡1500应交税费——应交增值税（进项税额）195贷：银行存款1695采购装饰材料：购入灯纸200张，每张价格为5元，增值税税率为13%，货款尚未支付。分录：借：原材料——灯纸1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：应付账款1130采购设备：购买小型切割机一台价值3000元，增值税税率为13%，以银行存款支付。小型切割机预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。分录：借：固定资产——小型切割机3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390采购包装材料：购买纸盒100个，每个价格为4元，增值税税率为13%，现金支付。分录：借：周转材料——包装材料400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：库存现金452生产环节领用原材料：生产部门领用灯泡400个（成本1200元）、灯纸150张（成本750元）用于灯展布置。分录：借：生产成本——直接材料1950贷：原材料——灯泡1200原材料——灯纸750计算人工成本：计提制作灯展工作人员工资共计15000元。分录：借：生产成本——直接人工15000贷：应付职工薪酬15000归集制造费用：本月车间设备折旧费（小型切割机月折旧额为3000÷12=250元），水电费1000元，共计1250元制造费用。分录：借：制造费用1250贷：累计折旧250银行存款1000分配制造费用：假设生产这批灯展用品的总工时为2000小时，每工时分配制造费用为1250÷2000=0.625元/小时。如果这批产品生产工时为1000小时，分配的制造费用为1000×0.625=625元。分录：借：生产成本——制造费用625贷：制造费用625产品完工入库：生产的灯展用品全部完工入库，生产成本总额为1950+15000+625=17575元。分录：借：库存商品——灯展用品17575贷：生产成本——直接材料1950生产成本——直接人工15000生产成本——制造费用625销售与收入环节门票销售（现销）：销售灯展门票150张，每张售价200元，增值税税率为6%，收到现金。分录：借：库存现金31800贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）1800门票销售（赊销）：销售灯展门票40张，每张售价220元，增值税税率为6%，款项尚未收到。分录：借：应收账款9152贷：主营业务收入8800应交税费——应交增值税（销项税额）352预收门票款：预收客户购买灯展门票的货款30000元。分录：借：银行存款30000贷：合同负债——客户30000费用环节广告宣传费用：支付广告费用20000元，通过银行转账支付。分录：借：销售费用——广告宣传费20000贷：银行存款20000场地租赁费用：租赁灯展场地，支付场地租金200000元，取得增值税专用发票，进项税额12000元。分录：借：主营业务成本——场地租赁200000应交税费——应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款212000设备租赁费用：租赁展示设备，如投影仪、音响等，支付租金50000元，取得增值税专用发票，进项税额3000元。分录：借：主营业务成本——设备租赁50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000人员工资及福利：本月销售人员工资共计4000元，计提福利费用（按照工资的14%计提）560元。分录：借：销售费用——工资及福利4560贷：应付职工薪酬——工资4000应付职工薪酬——福利560其他业务与税费环节出售废旧材料：出售灯展布置过程中产生的废旧材料，收入2000元，增值税税率13%，款项存入银行。同时结转成本1000元。分录：借：银行存款2260贷：其他业务收入——废旧材料销售2000应交税费——应交增值税（销项税额）260借：其他业务成本——废旧材料成本1000贷：原材料——废旧材料1000计算与缴纳增值税：本月销项税额合计1800+352+260=2412元，进项税额合计195+130+390+12000+3000=15715元，本月应缴纳增值税为2412-15715=-13303元（假设进项税额大于销项税额，形成留抵税额）。分录：无（留抵税额无需做分录，下期继续抵扣）计提附加税：假设本月应