2025年《中级会计实务》真题1(附答案)

2025年《中级会计实务》练习题1(附答案)一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.2024年1月1日，甲公司以银行存款5200万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，账面价值为16500万元，差额源于一项管理用固定资产，该固定资产剩余使用年限为10年，采用直线法计提折旧，无残值。2024年度乙公司实现净利润2500万元，宣告并发放现金股利500万元，其他综合收益增加300万元（可转损益）。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。A.5820B.5910C.6000D.61202.2024年3月1日，甲公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为800万元，预计总成本为500万元。合同约定，安装完成后客户验收合格支付60%款项，剩余40%在设备运行满1年后支付（无重大融资成分）。截至2024年12月31日，甲公司实际发提供本300万元，预计还将发提供本200万元，履约进度按累计实际发提供本占预计总成本比例确定。2024年12月31日，客户已验收合格并支付60%款项。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.480B.450C.400D.3003.2024年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼转换为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼账面原价为6000万元，已计提折旧2000万元，未计提减值准备，公允价值为5500万元。2024年12月31日，该投资性房地产公允价值为5800万元。2025年3月1日，甲公司以6000万元出售该投资性房地产，款项已收存银行。不考虑相关税费，甲公司因处置该投资性房地产应确认的当期损益为（）万元。A.500B.700C.200D.3004.2024年12月31日，甲公司对一项使用寿命不确定的无形资产进行减值测试。该无形资产账面原值为800万元，已计提减值准备150万元。当日，其公允价值减去处置费用后的净额为500万元，预计未来现金流量现值为580万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.120B.70C.0D.2005.甲公司2024年发生的下列交易或事项中，应作为资产负债表日后调整事项的是（）。A.2025年1月10日，因质量问题收到客户退回的2024年12月销售的商品B.2025年2月15日，董事会通过2024年度利润分配预案（拟分配现金股利）C.2025年3月5日，发生地震导致2024年购入的设备严重毁损D.2025年4月1日，发现2023年购入的一项固定资产未计提折旧（金额重大）6.2024年1月1日，甲公司从乙公司租入一台生产设备，租赁期为5年，每年年末支付租金200万元，租赁内含利率为6%（已知（P/A,6%,5）=4.2124）。甲公司另支付初始直接费用10万元，该设备预计尚可使用年限为8年。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的使用权资产折旧额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.168.49B.172.59C.165.49D.170.597.2024年1月1日，甲公司发行面值总额为1000万元的可转换公司债券，期限3年，票面年利率为2%，每年年末付息。债券发行1年后可转换为普通股，初始转股价为每股10元（面值1元）。发行时，市场上不含转换权的类似债券年利率为5%（已知（P/F,5%,3）=0.8638，（P/A,5%,3）=2.7232）。不考虑其他因素，甲公司发行该债券时应确认的权益成分公允价值为（）万元。A.100.00B.86.94C.13.06D.23.068.甲公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为8000万元，“坏账准备”科目贷方余额为400万元（均为应收账款计提）。2025年1月10日，因客户破产，甲公司确认坏账损失200万元；2025年1月20日，收回已核销的坏账150万元。甲公司2024年度财务报告批准报出日为2025年3月31日。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目列报金额为（）万元。A.7600B.7200C.7550D.78009.2024年1月1日，甲公司以银行存款3000万元购入丙公司80%的股权，能够对丙公司实施控制。合并日，丙公司可辨认净资产公允价值为3500万元（与账面价值一致）。2024年度丙公司实现净利润1000万元，宣告并发放现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中“长期股权投资”科目余额为（）万元。A.3000B.3560C.3840D.400010.甲公司适用的企业所得税税率为25%。2024年实现利润总额1000万元，当期发生下列事项：（1）国债利息收入50万元；（2）税收滞纳金10万元；（3）存货跌价准备转回30万元；（4）交易性金融资产公允价值上升80万元。不考虑其他因素，甲公司2024年应交所得税为（）万元。A.235B.245C.250D.260二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因追加投资导致长期股权投资核算由权益法改为成本模式2.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户未行使的合同权利满足条件时，应确认为预计负债B.合同中存在重大融资成分的，应按现销价格确定交易价格C.附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时确认收入D.应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的部分，应冲减交易价格3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.进口原材料支付的关税D.采购过程中发生的合理损耗4.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.商誉至少应于每年年末进行减值测试B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，均应每年进行减值测试D.存货跌价准备转回的金额应以已计提的跌价准备金额为限5.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.先征后返的企业所得税C.政府无偿划拨的土地使用权D.政府拨付的用于企业购买研发设备的财政拨款6.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人确认的租赁负债应按租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值计量B.出租人对融资租赁的应收融资租赁款应按租赁投资净额计量C.短期租赁（租赁期不超过12个月）的承租人可选择不确认使用权资产和租赁负债D.低价值资产租赁（单项资产全新时价值不超过4万元）的承租人可选择简化处理7.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.以资本公积转增股本B.向投资者宣告分配现金股利C.以盈余公积弥补亏损D.接受控股股东无偿捐赠的固定资产8.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并现金流量表中，子公司吸收少数股东投资收到的现金应在“筹资活动产生的现金流量”中单独列示B.合并资产负债表中，少数股东权益应在“所有者权益”项目下单独列示C.合并利润表中，少数股东损益应在“净利润”项目下单独列示D.内部债权债务抵销时，应同时抵销相应的坏账准备和信用减值损失9.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以收取合同现金流量为目标的金融资产应分类为以摊余成本计量的金融资产B.既以收取合同现金流量又以出售为目标的金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式变更时，应重分类金融资产D.交易性金融资产不得重分类为其他类金融资产10.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异B.负债的账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异C.递延所得税资产和递延所得税负债一般应分别列示，不得相互抵销D.企业合并中产生的商誉，其初始确认时的账面价值与计税基础的差异不确认递延所得税三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）2.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）3.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应计入当期损益（管理费用）。（）4.资产负债表日后事项中的非调整事项，只需在财务报表附注中披露，无需调整财务报表。（）5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（）6.政府补助采用总额法核算时，与资产相关的政府补助应自资产可供使用时起，在资产使用寿命内分期计入其他收益。（）7.企业以非现金资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入当期损益（投资收益或其他收益）。（）8.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）9.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应按差额调整预计负债并计入当期损益。（）10.母公司在报告期内处置子公司的，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题12分，共24分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）（一）甲公司2024年至2025年发生与长期股权投资相关的业务如下：资料一：2024年1月1日，甲公司以银行存款3500万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。资料二：2024年乙公司实现净利润2000万元，其中1至3月实现净利润400万元（甲公司投资前乙公司已实现）；乙公司持有的其他债权投资公允价值上升300万元（可转损益）；乙公司宣告并发放现金股利500万元。资料三：2025年1月1日，甲公司以银行存款5000万元再次购入乙公司40%的股权，累计持股比例达到70%，能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元（与账面价值一致），原30%股权的公允价值为4500万元。要求：1.编制甲公司2024年1月1日取得乙公司30%股权的会计分录。2.计算甲公司2024年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。3.编制甲公司2024年因乙公司其他综合收益变动的会计分录。4.编制甲公司2024年因乙公司宣告并发放现金股利的会计分录。5.计算甲公司2025年1月1日形成企业合并时的初始投资成本，并编制相关会计分录。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生与收入相关的业务如下：资料一：2024年3月1日，甲公司与客户签订一项设备销售及安装合同，合同总价款为678万元（含增值税），其中设备销售价格为500万元（不含税），安装服务价格为100万元（不含税）。设备于2024年3月10日交付客户并经客户验收合格，安装服务于2024年4月1日开始，至2024年6月30日完成。设备成本为400万元，安装服务预计总成本为80万元。资料二：合同约定，设备交付后客户支付60%合同价款（含增值税），安装完成并验收合格后支付剩余40%合同价款（含增值税）。截至2024年6月30日，甲公司实际发生安装成本60万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本20万元。资料三：设备销售与安装服务均构成单项履约义务，且设备销售与安装服务的单独售价分别为500万元和100万元（均不含税）。要求：1.计算合同交易价格（不含税）。2.计算设备销售与安装服务应分摊的交易价格。3.编制甲公司2024年3月10日交付设备的会计分录。4.计算2024年6月30日安装服务的履约进度，并编制确认安装收入和成本的会计分录。5.编制甲公司收到合同价款的相关会计分录（涉及增值税的需写出明细科目）。五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）（一）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。2024年1月1日，甲公司以银行存款8000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。合并日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元（与账面价值一致），其中：股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积1000万元，未分配利润1000万元。2024年度乙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元，其他综合收益增加300万元（可转损益）。2024年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为10800万元（与账面价值一致）。2024年甲公司与乙公司之间发生下列内部交易：1.2024年5月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为600万元（不含税），成本为400万元。至2024年12月31日，乙公司已对外销售该批商品的60%，剩余40%尚未销售（未发生减值）。2.2024年7月1日，甲公司将一项原价为800万元、已计提折旧200万元、未计提减值准备的管理用固定资产以900万元（不含税）的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。要求：1.编制甲公司2024年1月1日取得乙公司股权的会计分录。2.计算甲公司2024年12月31日合并资产负债表中应列示的商誉金额。3.编制甲公司2024年12月31日合并乙公司财务报表时的权益性投资抵销分录。4.编制甲公司2024年12月31日合并乙公司财务报表时的内部商品交易抵销分录（考虑所得税影响）。5.编制甲公司2024年12月31日合并乙公司财务报表时的内部固定资产交易抵销分录（考虑所得税影响）。（二）甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2024年度财务报告批准报出日为2025年3月31日。2025年1月至3月，甲公司发生下列资产负债表日后事项：资料一：2025年1月15日，甲公司收到法院判决，因2024年10月销售的商品存在质量问题，被客户起诉要求赔偿100万元。法院判决甲公司赔偿客户80万元，甲公司已支付该款项（假定税法允许实际支付的赔偿款在税前扣除）。2024年12月31日，甲公司已对该诉讼确认预计负债60万元。资料二：2025年2月20日，甲公司发现2024年6月购入的一项管理用固定资产未计提折旧。该固定资产原值为360万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。至2024年12月31日，该固定资产已使用6个月（未计提折旧）。资料三：2025年3月5日，甲公司董事会通过2024年度利润分配预案：按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利200万元。要求：1.判断资料一至资料三各事项是否属于资产负债表日后调整事项，并说明理由。2.对资料一中的调整事项，编制相关会计分录（涉及以前年度损益调整的需写出明细科目）。3.对资料二中的调整事项，编制相关会计分录（涉及以前年度损益调整的需写出明细科目）。4.说明资料三的会计处理方法。答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.B5.A6.B7.B8.A9.A10.A二、多项选择题1.AC2.BCD3.ACD4.ABCD5.BCD6.ABC7.BD8.ABCD9.BC10.AD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、计算分析题（一）1.2024年1月1日：借：长期股权投资——投资成本3500贷：银行存款3500初始投资成本3500万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3600万元（12000×30%），需调整长期股权投资账面价值：借：长期股权投资——投资成本100贷：营业外收入1002.2024年应确认的投资收益=（2000-400）×30%=480（万元）借：长期股权投资——损益调整480贷：投资收益4803.乙公司其他综合收益变动：借：长期股权投资——其他综合收益90（300×30%）贷：其他综合收益904.乙公司宣告并发放现金股利：借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整150借：银行存款150贷：应收股利1505.2025年1月1日初始投资成本=原股权公允价值4500+新增投资成本5000=9500（万元）借：长期股权投资9500贷：长期股权投资——投资成本3600——损益调整330（480-150）——其他综合收益90银行存款5000借：其他综合收益90贷：投资收益90（二）1.合同交易价格（不含税）=（678÷1.13）=600（万元）2.设备销售分摊的交易价格=600×（500÷（500+100））=500（万元）安装服务分摊的交易价格=600×（100÷（500+100））=100（万元）3.2024年3月10日交付设备：借：银行存款406.8（678×60%）贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65（500×13%）合同负债100（100×13%=13，500×13%×40%=26，合计65×40%=26，406.8-500×60%×1.13=406.8-339=67.8？需重新计算）（正确分录应为：设备交付时确认收入500万元，增值税=500×13%=65万元，收到60%价款=678×60%=406.8万元，其中设备部分收款=500×1.13×60%=339万元，安装部分预收款=100×1.13×60%=67.8万元）借：银行存款406.8贷：主营业务收入500×60%=300（错误，应按分摊的交易价格确认）（正确处理：设备分摊500万元，交付时控制权转移，全额确认收入；安装分摊100万元，按履约进度确认）正确分录：借：银行存款406.8（678×60%）贷：主营业务收入500合同负债100（安装服务分摊的交易价格）应交税费——应交增值税（销项税额）65（500×13%）应交税费——待转销项税额13（100×13%）（因安装服务尚未完成，增值税纳税义务未发生）4.履约进度=60÷（60+20）=75%应确认安装收入=100×75%=75（万元）应确认安装成本=80×75%=60（万元）借：合同履约成本60贷：应付职工薪酬60借：合同负债75贷：主营业务收入75借：主营业务成本60贷：合同履约成本605.收到剩余40%价款=678×40%=271.2万元：借：银行存款271.2贷：合同负债25（100-75）应交税费——待转销项税额13应交税费——应交增值税（销项税额）13（25×13%+100×13%×40%？需调整）（正确处理：安装完成时确认剩余收入25万元，转销待转销项税额13万元）借：合同负债25贷：主营业务收入25借：应交税费——待转销项税额13贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13借：银行存款271.2贷：合同负债25应交税费——应交增值税（销项税额）13银行存款差额调整（略，以正确金额为准）五、综合题（一）1.2024年1月1日：借：长期股权投资8000贷：银行存款80002.商誉=8000-9000×80%=800（万元）3.权