2026年21年中级会计试题答案

2026年21年中级会计试题答案

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.某企业期末存货成本为100万元，估计售价为120万元，销售费用及相关税费为15万元，该存货的可变现净值为（）。A.100万元B.105万元C.120万元D.85万元2.企业一项固定资产原值为50万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，第3年的折旧额为（）。A.16万元B.12.8万元C.9.6万元D.6.4万元3.下列各项中，属于在某一时段内履行履约义务的是（）。A.销售商品并约定客户验收后付款B.为客户定制专用设备，客户在建造过程中可控制该设备C.销售手机并提供1年免费保修服务D.提供法律咨询服务，服务完成后客户一次性付款4.甲公司对乙公司投资占其表决权股份的30%，能对乙公司施加重大影响，该长期股权投资后续计量应采用（）。A.成本法B.权益法C.公允价值计量D.重置成本法5.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日公允价值与账面价值的差额应计入（）。A.其他综合收益B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积6.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）。A.计提存货跌价准备B.固定资产会计折旧小于税法折旧C.确认产品质量保证费用D.当期超标的业务招待费7.合并财务报表编制时，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录中，差额应计入（）。A.商誉或留存收益B.资本公积C.其他综合收益D.投资收益8.下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产是（）。A.生产周期为6个月的存货B.已完工但尚未办理竣工决算的办公楼C.建造周期为18个月的自用厂房D.购入即可使用的机器设备9.企业为职工缴纳的养老保险属于（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利10.下列或有事项中，企业应确认为预计负债的是（）。A.未决诉讼很可能败诉，赔偿金额能可靠计量B.产品质量保证可能发生的维修费用C.债务担保极小可能承担连带责任D.重组计划尚未对外公告二、填空题（总共10题，每题2分）1.存货的成本包括采购成本、（）和其他成本。2.固定资产处置时，账面价值应转入（）科目。3.收入确认的“五步法”中第一步是（）。4.以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为（）。5.金融资产分类的核心依据是（）和合同现金流量特征。6.递延所得税资产的计量基础是（）。7.合并财务报表的编制主体是（）。8.借款费用开始资本化的条件之一是（）已经发生。9.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、（）和其他长期职工福利。10.或有负债披露的条件是（）导致经济利益流出企业。三、判断题（总共10题，每题2分）1.存货跌价准备一经计提，以后期间不得转回。（）2.固定资产当月增加，当月不计提折旧，下月起计提。（）3.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，应在某一时点确认收入。（）4.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益。（）5.交易性金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。（）6.资产的账面价值大于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异。（）7.合并财务报表中，所有子公司均应纳入合并范围，无论母公司持股比例多少。（）8.符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化。（）9.设定提存计划下，企业未来需承担的义务是确定的缴费金额。（）10.或有资产只有在基本确定能够收到时，才能确认为企业的资产。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述存货可变现净值的确定方法。2.固定资产折旧方法的选择对企业财务报表有何影响？3.收入确认的“五步法”具体包括哪些步骤？4.简述所得税会计的基本程序。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.长期股权投资由成本法转换为权益法时，应如何进行会计处理？2.不同金融资产分类对企业财务报表（如利润表、资产负债表）的影响有何差异？3.合并财务报表中抵消内部交易的目的是什么？请举例说明。4.借款费用资本化与费用化对企业财务状况和经营成果的影响有何不同？答案及解析一、单项选择题1.B（可变现净值=估计售价-销售费用及税费=120-15=105万元）2.C（年数总和=5+4+3+2+1=15，第3年折旧率=3/15，折旧额=(50-2)×3/15=9.6万元）3.B（客户在建造过程中控制设备，属于时段内履约）4.B（重大影响采用权益法）5.C（重分类为交易性金融资产的差额计入公允价值变动损益）6.B（会计折旧小于税法折旧，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异）7.A（抵消差额为商誉或留存收益）8.C（建造周期超过1年的资产符合资本化条件）9.B（养老保险属于离职后福利）10.A（很可能败诉且金额可靠计量，应确认预计负债）二、填空题1.加工成本2.固定资产清理3.识别与客户订立的合同4.购买价款和相关税费（不含已宣告但未发放的现金股利）5.业务模式6.未来期间很可能取得的应纳税所得额7.母公司8.资产支出9.辞退福利10.可能（或“极小可能以上但未达到很可能”）三、判断题1.×（以前减记存货价值的影响因素消失时，可在原计提金额内转回）2.√（固定资产当月增加下月计提折旧）3.×（应在时段内确认收入）4.×（权益法下，被投资单位宣告分派现金股利应冲减长期股权投资账面价值）5.×（交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益）6.×（资产账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异）7.×（母公司能控制的子公司才纳入合并范围）8.√（非正常中断超3个月应暂停资本化）9.√（设定提存计划企业义务仅限于缴费）10.√（或有资产基本确定收到时可确认为资产）四、简答题1.存货可变现净值的确定需区分持有目的：①为出售而持有的存货（如产成品），可变现净值=估计售价-估计销售费用-相关税费；②为生产而持有的存货（如原材料），若生产的产成品可变现净值高于成本，则原材料按成本计量；若产成品可变现净值低于成本，原材料可变现净值=产成品估计售价-至完工估计成本-销售费用-相关税费。2.折旧方法影响各期折旧额：①年限平均法各期折旧额相同，利润表中成本费用均衡；②加速折旧法（如双倍余额递减法）前期折旧额大，减少前期利润，资产负债表中固定资产净值前期较低；③年数总和法类似加速折旧，影响趋势与双倍余额递减法一致。不同方法会导致资产账面价值、当期利润和所得税费用的差异。3.五步法包括：①识别与客户订立的合同（满足合同成立条件）；②识别合同中的单项履约义务（可明确区分的商品或服务）；③确定交易价格（考虑可变对价、重大融资成分等）；④将交易价格分摊至各单项履约义务（按单独售价比例）；⑤在履行履约义务时确认收入（时段内或时点确认）。4.所得税会计基本程序：①确定资产、负债的账面价值；②确定资产、负债的计税基础；③比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异（应纳税或可抵扣）；④确认递延所得税资产或负债（考虑未来应纳税所得额）；⑤计算当期应交所得税（应纳税所得额×税率）；⑥确定利润表中的所得税费用（当期所得税+递延所得税）。五、讨论题1.成本法转权益法需追溯调整：①按处置或增持后的持股比例确认剩余股权的账面价值；②对剩余股权原取得日至处置日之间被投资单位净损益、其他综合收益及利润分配的变动，调整长期股权投资账面价值并追溯调整留存收益或投资收益；③比较剩余股权的初始投资成本与原取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，若前者小于后者，调整长期股权投资账面价值并计入留存收益（原取得日）或当期损益（新增投资日）。2.①以摊余成本计量的金融资产：利息收入计入投资收益，资产按摊余成本列示，对利润表影响稳定；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：公允价值变动计入其他综合收益（不影响当期利润），处置时转入投资收益，资产按公允价值列示；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：公允价值变动直接计入公允价值变动损益（影响当期利润），资产按公允价值列示。不同分类会导致利润波动性、资产价值列报及其他综合收益项目的差异。3.抵消内部交易目的是消除集团内部未实现损益，避免虚增资产、负债或利润。例如，母公司向子公司销售商品100万元（成本80万元），子公司期末未对外出售。合并报表中需抵消营业收入100万元、营业成本80万元，同时抵消存货20万元（未实现毛利）。若不抵消，集团存货虚增20万元，利润虚增20万元，无法反映