社会保险基金财务管理制度

社会保险基金财务管理制度第一章总则第一条制定目的为进一步规范本单位社会保险基金（以下简称"基金"）财务行为，加强基金收支、核算、管控全流程管理，保障基金安全完整、运行规范，维护参保人员合法权益，提升基金管理质效，根据《中华人民共和国社会保险法》《社会保险基金财务制度》（财社〔2017〕144号）、《社会保险基金会计制度》（财会〔2017〕28号）及国家、省、市相关财经法律法规，结合本经办机构工作实际，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于本单位经办管理的企业职工基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金，被征地农民社会保障基金的全部财务活动，涵盖基金预算、筹集、支付、账户管理、会计核算、决算、内控监督、档案管理等全流程工作。第三条核心管理原则依法合规原则：严格遵循国家基金财务、会计相关法律法规及政策要求，规范所有财务操作，杜绝违规违纪行为。专款专用原则：基金实行分险种单独管理、专项核算、专款专用，任何单位和个人不得挤占、挪用、截留、侵占基金，不得违规调剂使用。收支两条线原则：严格执行基金收入全额上缴财政专户、支出按规申请拨付的管理要求，收入户、支出户分设管理，严禁坐收坐支、私存私放。分账核算原则：按照不同险种分别建账、分别核算，清晰划分各基金收支、结余，确保基金账务界限清晰、数据真实准确。安全审慎原则：健全内部控制与风险防控机制，规范资金流转、审批流程，在保障基金支付需求的前提下，依规开展保值增值工作。全程监督原则：构建内部稽核与外部监督相结合的监督体系，全程管控基金财务风险，主动接受各方监督。第四条管理职责分工财务部门为基金财务管理专职部门，统筹负责基金预算编制、资金收支、会计核算、账户管理、决算编报、内控自查、档案管理等工作；业务经办部门负责参保登记、待遇核定、业务凭证传递、数据核对等工作，配合财务部门完成基金收支相关业务；稽核部门负责基金财务全流程内部监督、风险排查、问题整改督办工作，各部门各司其职、相互制约、协同配合。第五条基金管理经办规程1.机关养老保险基金纳入社会保障基金财政专户、企业养老保险基金上解至省统筹基金账户，实行收支两条线管理，专款专用，任何部门、单位和个人均不得挤占挪用。2.社会保险基金按照社会保险基金财务、会计制度相关规定及管理层级设立收入户、支出户、财政专户。3.按规定建立职业年金基金归集账户，不得与社会保险基金收入户、支出户、财政专户等账户共用。4.每月底前将机关养老保险收入户资金缴存财政专户、企业养老保险收入户资金上解至省统筹基金账户，每月25日前将账实匹配一致的职业年金基金上解至省级职业年金基金账户，每年底前将机关养老保险收入户、支出户资金缴存财政专户、企业养老保险收入户、支出户资金上解至省统筹基金账户。5.根据批准的基金年度预算及执行进度，按月向财政部门及省中心提出用款申请。经核准后，及时将资金拨付至支出户。6.出纳定期与开户银行进行电子对账或纸质对账，确保账款相符，如有未达款项及时和银行沟通并填制《银行存款余额调节表》。并将各开户行每月《活期存款明细账》和《银行存款余额调节表》交由会计审核，会计对每月银行存款收支额及余额进行对账。确保账实相符、账账相符。暂收、暂付款项应按年进行清理，及时予以偿付或收回。财务定期和业务在一体化系统进行电子对账，对账由财务出纳提取数据、会计初审；业务A岗核对对账情况，如不一致并填写不一致原因、业务B岗对对账结果进行最后核定，对账结束后生成对账报表并签字确认。7.社会保险、职业年金基金的会计核算采用收付实现制，会计记账使用借贷记账法。8.会计处理方法前后各期一致，会计科目口径一致。确需变更的，应将变更情况、原因和对会计报表的影响在财务情况说明中予以说明。9.根据银行回单、社会保险基金专用收据、支出明细表、财政专户缴拨凭证等原始凭证，按照《社会保险基金会计制度》的规定，及时填制记账凭证，进行会计核算。10.根据总分类账、明细分类账等，编制月、季、年会计报表，2026年1月一本账系统上线后由系统后台取数自动编制。11.编制下一年度基金预算草案(企业养老保险基金预算由省里统一编制)。预算草案经人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，列入人民政府预算，报人民代表大会审议。由于客观因素造成执行与预算偏差较大的，要及时编制基金预算调整方案，并按预算编报的程序上报。12.每年年终进行基金决算（企保决算省统一编制）。核对各项收支情况，清理往来款项，同开户银行、财政专户对账，并进行年终结账。年度终了后，根据规定的表式、时间和要求，编制年度基金财务报告，包括资产负债表、收支表、有关附表以及财务情况说明。决算报告经人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，列入人民政府决算报告，报人民代表大会审议。社保经办机构进行基金年度报告。年度终了后，根据规定的表式、时间和要求，编制社会保险基金年度报告。年度报告包括资产负债表、收支表和暂收、暂付款明细表（2026年1月一本账系统上线后由系统后台取数自动编制），以及年度基金运行分析等。第二章岗位设置与不相容岗位分离第六条不相容岗位管控结合基金财务管理工作需要，科学设置财务负责人、会计核算岗、资金管理岗、票据印章管理岗、内部稽核岗等岗位，严格执行不相容岗位相互分离、相互制约制度，严禁一人兼任多个不相容岗位。会计核算岗与资金管理岗不得兼任；业务审核岗与财务支付审核岗不得由同一人员负责；票据保管、印章保管、资金拨付岗位相互分离；网银U盾、操作密码、支付授权实行多人分管、分级授权；账务核算、账务核对、内部稽核岗位相互独立，不得交叉履职。第七条岗位职责明细财务负责人：统筹基金财务管理全面工作，审批基金预算、决算、大额资金拨付、资金调度等重要事项，审核财务报表、账务资料，落实内控管理责任，协调对接财政、银行、税务等相关部门。会计核算岗：严格按照《社会保险基金会计制度》开展会计核算工作，负责会计凭证编制、审核、账簿登记、账务核对、收支结转、财务报表编制，规范会计科目使用，及时清理往来款项，确保账证、账账、账实、账表相符。资金管理岗：负责基金收入归集、上划，支出申请、拨付，银行账户日常对账，登记资金日记账，配合完成基金保值增值相关操作，保障资金流转规范、安全。票据印章管理岗：负责财务票据、银行票据、财务印章、网银密钥的保管、领用、登记、核销工作，严格执行票据印章使用审批流程，做好保管台账管理。内部稽核岗：定期对基金财务收支、会计核算、内控执行、账户管理、票据印章使用等情况开展稽核检查，排查财务风险，督促问题整改，形成稽核报告。第三章基金预算管理第八条预算编制严格按照《社会保险基金财务制度》要求，结合上年度基金预算执行情况、本年度参保扩面、缴费基数、待遇政策调整、历史收支数据等因素，分险种科学编制基金年度预算草案，做到编制依据充分、数据真实精准、内容完整规范，按规定程序审核、汇总、上报。第九条预算执行经批复的基金预算严格执行，不得擅自变更、调整。建立基金预算执行动态监控机制，定期分析预算收支进度、执行偏差，严控无预算、超预算支出，确保预算执行落地。第十条预算调整因国家政策调整、重大突发事件等特殊情况，确需调整基金预算的，严格按照规定流程，编制预算调整方案，履行上报、审批、备案手续，未经批准不得调整预算。第四章基金收入管理第十一条收入范围界定基金收入包括社会保险费收入、财政补贴收入、利息收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入等，所有收入均纳入基金统一核算管理，不得账外核算。第十二条收入归集上缴各项基金收入及时、足额存入基金收入户，严格按照规定时限全额上划至财政专户，不得滞留、截留、挤占、挪用。收入户资金仅用于上缴财政专户，不得办理基金支出业务，月末按规定清零。第十三条收入核对核算财务部门定期与业务部门、税务征收部门、开户银行、财政部门开展收入对账，核对缴费到账、欠费、补缴、财政补助等数据，确保业务数据与财务数据完全一致。严格按照基金会计制度，对各类收入分险种、分项目精准核算，及时入账，完善入账凭证，留存完整财务资料。第五章基金支出管理第十四条支出范围规范基金支出严格按照国家、省、市社保政策规定的项目、标准执行，包括待遇支出、转移支出、上解上级支出、补助下级支出、其他支出等，严禁擅自扩大支出范围、提高支出标准、违规列支无关费用。第十五条支出审批流程基金支出实行"业务核定、财务审核、分级审批、规范拨付"流程：业务部门完成待遇核定、转移审核等业务，提交合规支出申请及完整业务凭证；财务部门审核支出项目、金额、标准、凭证完整性；按权限履行审批手续后，方可办理资金拨付。第十六条支出拨付管理基金支出一律通过银行转账、批量代发等非现金方式结算，严禁现金支付。支出户仅留存合理周转资金，大额资金拨付实行双人复核、分级审批。对支付失败、退回资金，及时登记台账、查明原因、依规处理，确保资金拨付闭环管理，年底支出户清零。第六章银行账户管理第十七条账户开设变更严格按照规定开设、变更、撤销基金收入户、支出户，履行审批备案手续，严禁违规开设、多头开设、出租出借银行账户，各类账户实行专户专储、专款专用、分账管理。1.加强社会保险基金账户管理，清理归并社会保险基金收入户和支出户，根据业务工作实际情况，合理确定开户数量。新设经办机构原则上只开设一个收入户和支出户。2.规范选择基金开户银行。根据资信状况、利率、网点分布、服务质量等相关因素，综合评定银行业金融机构管理服务水平，通过竞争性方式或集体决策方式，确定基金账户开户银行。3.基金账户按照《社会保险基金财务制度》实行优惠利率。第十八条账户日常管控定期核对银行账户资金余额、交易明细，按月编制银行存款余额调节表，及时清理未达账项，确保账实相符。严格规范账户资金划转，严禁违规划转、拆借、挪用账户资金。第十九条基金保值增值在保障基金正常支付、资金安全的前提下，严格按照国家及财政部门规定，办理基金定期存款、国债购买等保值增值业务，履行内部审批流程，做好收益核算、账务处理，收益全额计入对应基金，不得截留、挪用。第七章会计核算管理第二十条核算依据要求严格执行《社会保险基金会计制度》，以收付实现制为会计核算基础，部分业务采用权责发生制核算，分险种、分项目设置会计科目，规范开展会计核算工作。第二十一条核算流程规范会计凭证需真实、合法、完整，审批手续齐全，方可进行账务处理；做到日清月结，及时登记会计账簿，定期开展账务核对；年度终了，做好年终清理、收支结转、账务核对工作，规范编制资产负债表、基金收支表及相关附表，确保会计信息真实、准确、完整。第二十二条往来款项管理严格管控基金暂收、暂付款项，及时清理、结算，不得长期挂账，严禁利用往来款项隐匿基金收支、违规调剂基金，确保往来款项清晰、合规。第八章票据印章与信息系统管理第二十三条票据管理财务票据、银行票据实行专人保管、领用登记、定期核销制度，建立完整票据管理台账，严禁转借、代开、虚开、伪造票据，作废票据按规定留存、归档。对票据的使用，要设立票证兼管员，负责各类票证的领入、领用、回收、上缴、保管等工作。领用、缴销票据时，应点清票据数量(本数、份数),办理票据领用、缴销手续，明确责任。票据员应按规定设置票据登记账薄，规范登账，妥善保管票据领用、缴销凭证。核销已使用的票据时，票据员在稽核每本票据收费金额、确认款项已解缴及按规定使用票据后给予缴销，在缴销票据时发现问题，票据员要及时向部(室)所负责人汇报。票据必须字迹清楚，大小金额不得涂改。其他内容涂改必须加盖财务专用章并仅限修改一次。收费票据必须盖单位公章和开票人签字，填写收费项目名称，社会保险基金收款收据只能用于社保基金收款，不得用作其他用途。单位不得使用自行印制或自购收费收据，所以收款收据需在非税局统一购买。票据使用后需及时缴销，收费票据的存根期为五年，存根保存期限到期后，由票据员填制票据销毁表一式三份(部(室)所负责人、票据员、会计各存1份),由单位领导会同纪检监察部门到场核实监督，方可销毁。与票据的领用、缴销有关的凭证、账册应保留十五年。对于银行支票的管理参照以上办法执行。第二十四印章管理财务专用章、法定代表人印章、网银U盾实行双人分管、分柜存放、授权使用，严格执行使用审批、登记流程，离岗、离职及时办理交接手续，严禁私自携带、出借、违规使用印章和U盾。第二十五条信息系统管理基金财务信息系统实行分级权限管理，严格账号分配、密码管理、操作授权，全程留存操作日志；定期做好数据备份、系统维护，保障系统安全运行，严防数据泄露、丢失、篡改。第九章财务决算与档案管理第二十六条财务决算年度终了，按照财政、人社部门统一要求，分险种编制基金财务决算报表、撰写决算分析报告，做到数据真实、内容完整、报送及时，全面反映基金年度收支、结余及运行情况。第二十七条档案管理基金会计凭证、会计账簿、财务报表、预算决算资料、银行对账单、收支审批凭证、票据存根、稽核资料等财务档案，按照《会计档案管理办法》规定，规范整理、归档、保管、借阅、销毁，严格档案管理流程，确保档案资料安全、完整、可追溯。第十章内部控制与监督追责第二十八条内部控制体系建立覆盖基金财务全流程、各岗位的内部控制体系，落实授权审批、不相容岗位分离、交叉复核、痕迹管理、定期自查等内控要求，全方位防范基金挤占挪用、违规支出、账务差错等风险。以下为操作规范：1.遵守《会计法》和《会计基础工作规范》,认真执行国家财经政策、财经纪律、社会保险基金会计制度和社会保险基金财务制度，管好社会保险基金，加强保险基金活动的会计核算和监管。2.严格遵守社会保险基金“专款专用，专户储存”的原则。任何单位和个人不得挪用。基金的筹集不得任意扩大或减少统筹项目收缴比例和金额，要及时收缴、储存、登记，单独建账。3.正确使用基金会计项目。未经批准，不得任意增设或删改总账科目，不得删改指定设置的明细科目；按省里的统一要求，正确设置会计账簿和组织业务核算、加强账目、账实的核对和审查、防止错账、漏账、重账或违犯财经纪律等现象的发生；正确填制报表，并按有关规定的程序和时间报送。4.养老保险、职业年金基金各项收支应以合法有效原始凭证作为入账依据，如签盖银行业务公章的银行回单、社会保险基金专用收款收据、社会保险缴费通知单和明细资料。5.往来款项的结算和清理，不得长期拖欠和无偿占用对方或参保单位的资金。不得向参保单位收缴任何与基金无关的费用，各项规定解缴款均必须及时足额上缴，不得拖延或截留。6.建立健全凭证、收据的管理制度，职业年金基金归集账户财产划款指令要符合相关规定，防止遗失或被盗。收据必须按规定从财政或税务部门购买和使用。凡开具的每项内容，须与批