纳税实务（夏菊子）项目一 纳税基础

纳税实务项目一纳税基础项目一纳税基础任务一

税收概述任务二税法概述任务三税收征管概述任务一税收概述一、税收的概念及特征

税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权力并按照法定标准，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。

（一）税收的概念１．税收是一种分配形式２．税收是以政府为主体，凭借政治权利进行的分配３．税收目的是为社会提供公共品税收的内涵（二）税收的作用１．税收是国家组织财政收入的主要形式

２．税收是国家调控经济运行的重要手段

３．税收具有维护国家政权的作用

税收的作用（二）税收的特征税收的特征强制性固定性无偿性二、税收的职能税收的职能财政职能：最基本的职能经济职能：宏观经济的调控手段监督职能：为市场经济保驾护航三、税收的分类按征税对象分类流转税所得税资源税财产税行为税按照计税标准不同进行的分类从价税从量税复合税按税收负担能否转嫁分类直接税间接税三、税收的分类按税收与价格的关系分类价内税价外税按照税收征收权限和收入支配权限分类中央税地方税中央和地方共享税按征收管理的分工体系分类工商税类关税类任务二税法概述一、税法的概念税法就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范。税收与税法的关系：区别税收是经济学概念

税法则是法学概念联系税法是税收的存在形式税收是税法所确定的具体内容税法、宪法、民法和刑法的关系税法强制性、固定性、无偿性宪法根本大法刑法是犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范民法平等、等价和有偿二、税收法律关系（一）税收法律关系的概念及特点税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。具体包括以下几层含义：1.主体一方只能是国家2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性4.财产所有权或支配权单向转移（二）税收法律关系的构成要素主体内容客体征税主体纳税主体征税对象征纳双方的权利和义务（三）税收法律关系的产生、变更和消灭税收法律关系产生消灭变更以纳税主体应税行为的出现为标志由一某一法律事实的发生、使税收法律关系的主体、客体和内容发生变化。税收法律关系的终止三、税法的分类按照税法的基本内容和效力划分：基本法和普通法按照税法的功能划分：实体法和程序法按照税法法律级次划分：按照税法法律级次划分四、税收实体法的构成要素１．征税人，包括税务机关和海关。２．纳税义务人，包括自然人和法人。３．征税对象，它是区别不同税种的主要标志，体现不同税种征税的基本界限。４．税目，是课税对象在应税内容上的具体化，体现征税的广度。５．税率，是应纳税额与课税对象数量之间的比例，体现征税的深度。我国现行的主要税率形式主要有：比例税率、定额税率和累进税率。６．计税依据，又称征税基数或税基，是指计算应纳税额的依据。７．纳税环节，按照确定纳税环节的多少，可以分为一次课征制、两次课征制和多次课征制。８．纳税期限，是税法规定的纳税主体向征税机关缴纳税款的具体时间。９．纳税地点，是指纳税人应向何地征税机关申报纳税并缴纳税款。１０．减免税，是指国家对某些特定的纳税人或者征税对象给予的一种税收优惠、照顾措施。减免税形式一般有：减税和免税、起征点、免征额等。１１．法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。

任务三税收征管概述一、税务登记税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。开业登记变更登记注销登记纳税人税种登记扣缴义务人扣缴税款登记二、发票管理发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款书面证明。合法性真实性时效性共享性传递性发票的特点发票的种类增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。普通发票营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。专业发票国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票。发票领购保管使用开具提示：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，是由付款方开具发票。三、账薄管理账簿设立领取营业执照之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案记账核算依据合法、有效凭证进行记账核算依据税收法律制度的规定计算应纳税额三、纳税申报纳税申报是指纳税人依照税法规定的期限和内容，向征税机关提交有关纳税事项的书面报告的一种法定行为。直接申报直接申报，也称上门申报，是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，直接到主管税务机关报送纳税申报表，代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式。邮寄申报是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，通过邮政部门向主管税务机关邮寄报送纳税申报资料或者代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式数据电文申报是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子申报方式。简易申报是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。其他方式是指除上述几种申报方式外的、符合主管税务机关要求的其他申报方式。五、税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。（１）查账征收。主要适用于已建立会计账册且会计记录完整的单位（２）查定征收。主要适用于生产不固定、账册不健全的单位。（３）查验征收。主要适用于零星、分散的高税率产品。（４）定期定额征收。适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

（５）代扣代缴。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。（６）代收代缴。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴消费税。（７）委托代征。委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（８）其他方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。税款征收的措施核定应纳税额责令缴纳、加收滞纳金责令提供纳税担保