基层卫生院会计核算制度

PAGE基层卫生院会计核算制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基层卫生院的会计核算工作，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基层卫生院的健康发展，更好地为基层群众提供医疗卫生服务。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《基层医疗卫生机构财务制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》以及国家其他有关法律法规，结合基层卫生院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于独立核算的基层卫生院，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心等。（四）会计核算基础基层卫生院的会计核算采用权责发生制。（五）会计要素与会计等式1.会计要素：包括资产、负债、净资产、收入和支出。2.会计等式：资产=负债+净资产；收入支出=本期盈余二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置基层卫生院应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计核算工作的顺利进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。2.会计人员应保持相对稳定，如有变动应及时办理交接手续。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。2.编制财务报告，定期向院长及相关部门提供财务信息，为决策提供依据。3.参与制定财务预算，严格执行预算，控制费用支出。4.负责资产管理，定期进行财产清查，确保资产安全完整。5.协助做好收费管理工作，规范收费行为。6.完成其他与会计核算相关的工作任务。三、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则1.合法性原则：符合国家统一的会计制度规定。2.相关性原则：与基层卫生院的业务活动相关，能够准确反映财务状况和经营成果。3.实用性原则：根据基层卫生院的实际情况，设置便于操作和管理的会计科目。（二）会计科目分类基层卫生院会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。具体科目如下：1.资产类：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收医疗款、其他应收款、库存物资、在加工物资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、待处理财产损溢。2.负债类：短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用。3.净资产类：事业基金、专用基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期盈余、本期盈余分配、累计盈余。4.收入类：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入。5.支出类：医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算，以反映各项经济业务的具体情况。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应真实、合法、完整，具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，内容包括凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等。（二）账簿设置1.基层卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应按照会计科目设置，进行总分类核算。3.明细账应根据明细科目设置，进行明细分类核算，包括库存物资明细账、固定资产明细账、应收医疗款明细账等。4.日记账包括库存现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员逐日逐笔登记。5.其他辅助性账簿可根据需要设置，如往来款项备查簿、财产清查登记簿等。五、会计核算流程（一）资金筹集核算1.财政补助收入核算：基层卫生院收到财政部门拨入的各类补助资金，应根据财政部门的拨款文件和相关凭证，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目。2.科教项目收入核算：收到科研、教学等项目资金，借记“银行存款”等科目，贷记“科教项目收入”科目。3.其他收入核算：取得的除财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，如租金收入、捐赠收入等，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。（二）资产核算1.货币资金核算库存现金核算：每日终了，应将库存现金日记账余额与实际库存现金进行核对，做到账款相符。如有不符，应及时查明原因，并进行处理。银行存款核算：按照银行账户管理规定，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账目准确。2.应收款项核算应收医疗款核算：按照医疗服务合同或协议，及时确认应收医疗款。对于门诊病人欠费，应建立台账进行管理；对于住院病人欠费，应加强催收工作。期末，应对应收医疗款进行账龄分析，对于确实无法收回的款项，按照规定程序核销。其他应收款核算：核算卫生院除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，如职工预借差旅费、备用金等。对于其他应收款，应定期清理，及时收回款项。3.库存物资核算库存物资的购入：按照实际成本计价，借记“库存物资”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。库存物资的发出：根据实际情况采用先进先出法、加权平均法等方法确定发出物资的成本，借记相关支出科目，贷记“库存物资”科目。库存物资的清查：定期对库存物资进行清查盘点，盘盈、盘亏或毁损的库存物资，应及时调整账目，并按照规定进行处理。4.固定资产核算固定资产的购置：按照实际成本入账，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。固定资产折旧：根据规定的折旧方法和折旧年限，按月计提折旧，借记“医疗支出”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。固定资产处置：固定资产出售、报废、毁损等，应按照规定程序进行审批，清理后的净损益计入当期收支。5.无形资产核算无形资产的取得：按照实际成本入账，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。无形资产摊销：根据规定的摊销方法和摊销年限，按月计提摊销，借记“医疗支出”、“管理费用”等科目，贷记“累计摊销”科目。无形资产处置：无形资产转让、出售等，应按照规定程序进行审批，处置后的净损益计入当期收支。（三）负债核算1.短期借款核算：借入短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；支付利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目；偿还借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。2.应付账款核算：发生应付账款时，借记相关支出科目，贷记“应付账款”科目；支付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。3.预收医疗款核算：收到预收医疗款时，借记“银行存款”等科目，贷记“预收医疗款”科目；确认医疗收入时，按照预收金额冲减预收医疗款，借记“预收医疗款”科目，贷记“医疗收入”科目。4.应付职工薪酬核算：计算应付职工薪酬时，借记相关支出科目，贷记“应付职工薪酬”科目；发放职工薪酬时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。5.应交税费核算：按照国家税法规定计算应缴纳的各种税费，借记“其他支出”科目，贷记“应交税费”科目；缴纳税费时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。6.其他应付款核算：核算卫生院除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项，如应付租金、存入保证金等。对于其他应付款，应及时清理，按时支付。（四）收入核算1.医疗收入核算：按照医疗服务项目收费标准确认医疗收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收医疗款”等科目，贷记“医疗收入”科目。2.财政补助收入核算：按照财政部门核定的预算和补助标准，确认财政补助收入，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目。3.科教项目收入核算：按照科研、教学项目合同或协议约定，确认科教项目收入，借记“银行存款”等科目，贷记“科教项目收入”科目。4.其他收入核算：按照实际收到的金额确认其他收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。（五）支出核算1.医疗支出核算：核算基层卫生院开展医疗服务活动发生的各项支出，包括人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出等。借记“医疗支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“库存物资”、“应付职工薪酬”等科目。2.财政项目补助支出核算：核算使用财政项目补助资金发生的支出，借记“财政项目补助支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。3.科教项目支出核算：核算开展科研、教学项目发生的支出，借记“科教项目支出”科目，贷记“银行存款”、“库存物资”、“应付职工薪酬”等科目。4.管理费用核算：核算基层卫生院行政管理部门为组织和管理业务活动而发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费等。借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。5.其他支出核算：核算除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他各项支出，如捐赠支出、资产盘亏损失等。借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（六）净资产核算1.事业基金核算：主要来源于财政补助结转结余、非财政专项资金结余分配等。事业基金可用于弥补以后年度收支差额等。2.专用基金核算：包括职工福利基金、医疗风险基金等。专用基金应按照规定用途使用，不得挪作他用。3.财政补助结转（余）核算：核算财政补助收支相抵后的结转和结余金额。期末，将财政补助收入和财政项目补助支出转入“财政补助结转（余）”科目，按照规定进行分配和结转。4.科教项目结转（余）核算：核算科教项目收支相抵后的结转和结余金额。期末，将科教项目收入和科教项目支出转入“科教项目结转（余）”科目，按照规定进行分配和结转。5.本期盈余核算：核算基层卫生院本期收入、支出相抵后的余额。期末，将各项收入和支出转入“本期盈余”科目，计算本期盈余金额。6.本期盈余分配核算：根据有关规定，对本期盈余进行分配，提取专用基金等。分配后，将本期盈余分配余额转入“累计盈余”科目。7.累计盈余核算：反映基层卫生院历年实现的盈余扣除盈余分配后的累计余额。（七）财务报告编制1.财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表和财务情况说明书。2.资产负债表反映基层卫生院某一特定日期的财务状况。3.收入支出表反映基层卫生院在一定期间内的收入、支出及结余情况。4.现金流量表反映基层卫生院在一定期间内现金的流入和流出情况。5.财政补助收支情况表反映基层卫生院财政补助收入、支出及结转结余情况。6.财务情况说明书应对基层卫生院的财务状况、业务活动开展情况、预算执行情况等进行分析说明。7.财务报告应按照规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。六、财务监督与检查（一）内部监督1.基层卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对会计核算、财务管理等工