医院财务制度与流程

PAGE医院财务制度与流程一、总则（一）目的本财务制度与流程旨在规范医院财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，确保医院财务活动合法、合规、有序进行。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体员工。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务信息全面、完整。4.准确性原则：财务数据准确无误，保证财务报表和财务分析的可靠性。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现医院经济效益和社会效益的最大化。二、财务机构与人员（一）财务机构设置医院设立独立的财务部门，负责医院的财务管理工作。财务部门应根据医院规模和业务需求，合理设置会计核算、财务管理、收费管理等岗位。（二）人员岗位职责1.财务负责人全面负责医院财务管理工作，制定财务工作计划和目标。组织编制医院财务预算、决算，审核财务报表。参与医院重大经济决策，提供财务意见和建议。负责财务人员的培训、考核和管理。2.会计人员按照国家统一会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务档案的整理、归档和保管。协助财务负责人进行财务分析和财务监督。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关票据。4.收费人员负责医院各项收费工作，准确收取患者费用。开具收费票据，及时上缴款项。做好收费统计和报表工作。三、预算管理（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定和医院发展规划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，结合医院上年度预算执行情况和本年度业务发展计划，合理预测收入、支出。2.收入预算应根据医院业务量、收费标准等因素进行编制，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等。3.支出预算应根据医院业务活动需要，分为人员经费、公用经费、设备购置经费、修缮经费等。支出预算应细化到具体项目和明细科目。4.预算编制过程中，各科室、部门应提供详细的基础数据和资料，财务部门进行汇总、审核和平衡，形成医院年度财务预算草案。（二）预算审批医院年度财务预算草案经院长办公会审议通过后，报医院党委研究决定，提交职工代表大会审议通过后执行。（三）预算执行1.医院各科室、部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序办理审批手续。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期向医院领导汇报预算执行情况，及时发现和解决预算执行中存在的问题。（四）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则。因国家政策调整、医院业务发展变化等原因导致预算执行困难，确需调整预算的，应编制预算调整方案。2.预算调整方案应包括调整的原因、项目、金额及对医院财务状况和业务活动的影响等内容。预算调整方案经院长办公会审议通过后，报医院党委研究决定，提交职工代表大会审议通过后执行。（五）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，为医院领导决策提供依据。2.医院应建立预算考核制度，对各科室、部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与科室、部门绩效挂钩。四、收入管理（一）医疗收入管理1.医疗收入是指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照国家规定的收费项目和标准进行收取。2.医院应加强收费管理，严格执行收费公示制度，在医院显著位置公示收费项目、收费标准、收费依据等信息，方便患者查询和监督。3.收费人员应使用合法有效的收费票据，及时、准确地收取患者费用，并出具收费凭证。收费票据应妥善保管，定期核销。4.医院应建立医疗收入台账，详细记录每一笔医疗收入的来源、金额、时间等信息，确保医疗收入的真实性和完整性。（二）财政补助收入管理1.财政补助收入是指医院从政府财政部门取得的各类补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。2.医院应按照国家有关规定和财政部门要求，及时、足额地取得财政补助收入，并严格按照规定用途使用。3.财务部门应建立财政补助收入台账，对财政补助收入的取得、使用情况进行详细记录，确保财政补助资金专款专用。（三）科教项目收入管理1.科教项目收入是指医院开展科研、教学活动取得的收入，包括科研项目经费、教学经费等。2.医院应加强对科教项目收入的管理，按照项目合同或协议要求，合理使用科教项目经费，确保项目顺利实施。3.财务部门应建立科教项目收入台账，对科教项目经费的收支情况进行单独核算和管理，定期向项目负责人反馈经费使用情况。（四）其他收入管理1.其他收入是指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的收入，包括租金收入、捐赠收入、利息收入等。2.医院应加强对其他收入的管理，依法依规取得其他收入，并按照规定进行核算和管理。3.财务部门应建立其他收入台账，对其他收入的来源、金额、时间等信息进行详细记录，确保其他收入的真实性和合法性。五、支出管理（一）支出分类医院支出分为人员经费、公用经费、设备购置经费、修缮经费、业务费、其他支出等。（二）支出审批1.医院各项支出应按照规定的审批程序进行审批。一般支出由科室负责人审核，报分管领导审批；重大支出由院长办公会审议通过后，报医院党委研究决定。2.支出审批应严格按照预算执行，不得超预算支出。对于无预算或超预算的支出，应按照规定程序办理追加预算手续。（三）人员经费支出管理1.人员经费包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费等。人员经费应按照国家有关规定和医院薪酬制度进行发放。2.医院应加强对人员经费的管理，严格控制人员编制，合理确定薪酬水平，确保人员经费支出合理、合规。（四）公用经费支出管理1.公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费等。公用经费应按照勤俭节约的原则，合理使用，严格控制支出标准。2.医院应建立公用经费管理制度，明确各项公用经费的开支范围和标准，加强对公用经费支出的审核和监督。（五）设备购置经费支出管理1.设备购置经费用于医院医疗设备、办公设备等的购置。设备购置应按照医院发展规划和实际需要，进行科学论证和合理安排。2.设备购置应按照政府采购有关规定，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式进行采购，确保设备质量和采购过程的公开、公平、公正。3.财务部门应加强对设备购置经费的管理，对设备购置项目进行单独核算和跟踪管理，确保设备购置经费专款专用。（六）修缮经费支出管理1.修缮经费用于医院房屋、建筑物、基础设施等修缮和改造。修缮项目应按照医院实际情况和需要，进行可行性研究和预算编制。2.修缮项目应按照规定的程序进行审批和招标，选择具有相应资质和信誉的施工单位进行施工。3.财务部门应加强对修缮经费的管理，对修缮项目进行全程跟踪和监督，确保修缮经费使用合理、合规，工程质量符合要求。（七）业务费支出管理1.业务费包括医疗业务费、科研业务费、教学业务费等。业务费应按照医院业务活动需要，合理安排，确保业务工作的正常开展。2.医院应建立业务费管理制度，明确各项业务费的开支范围和标准，加强对业务费支出的审核和监督。（八）其他支出管理1.其他支出是指医院除人员经费、公用经费、设备购置经费、修缮经费、业务费以外的支出，包括捐赠支出、赞助支出等。2.其他支出应按照国家有关规定和医院实际情况，合理安排，严格控制支出规模。捐赠支出、赞助支出应符合医院宗旨和业务范围，经过医院批准，并按照规定进行账务处理。六、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室、医疗服务项目、病种等。（二）成本核算方法医院应根据自身实际情况，选择合适的成本核算方法，如完全成本法、作业成本法等。成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、一致性、重要性等原则。（三）成本控制措施1.医院应加强成本管理，建立成本控制制度，明确成本控制目标和责任。2.优化医院业务流程，提高工作效率，降低运营成本。3.加强物资管理，合理控制物资库存，降低物资采购成本和库存成本。4.开展成本分析和成本效益评价，及时发现成本管理中存在的问题，采取有效措施进行改进。七、资产管理（一）货币资金管理1.医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。2.现金收付应严格按照规定程序进行，确保现金安全。库存现金应定期盘点，做到账实相符。3.银行存款应按照国家有关规定开设账户，严格执行银行结算制度，定期核对银行账户余额，确保银行存款安全。（二）应收及预付款项管理1.医院应加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项管理制度。2.对应收医疗款、应收在院病人医药费等应收款项，应及时清理结算，加强催收力度，减少坏账损失。3.预付款项应按照合同或协议约定支付，严格控制预付款规模，确保资金安全。（三）存货管理1.医院存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。医院应加强存货管理，建立存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。2.存货采购应按照医院实际需要和库存情况，合理安排采购计划，严格控制采购成本。3.存货验收应严格按照规定程序进行，确保存货质量。存货保管应妥善保管，定期盘点，做到账实相符。存货发出应按照规定的计价方法进行核算，确保存货成本准确。（四）固定资产管理1.医院固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院应加强固定资产管理，建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理要求。2.固定资产购置应按照医院发展规划和实际需要，进行科学论证和合理安排。固定资产购置应按照政府采购有关规定进行采购，确保固定资产质量和采购过程的公开、公平、公正。3.固定资产验收应严格按照规定程序进行，确保固定资产符合要求。固定资产入账应及时、准确，按照规定计提折旧。固定资产处置应按照规定程序进行审批，确保固定资产处置合法、合规。（五）无形资产管理1.医院无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。医院应加强无形资产管理，建立无形资产管理制度，明确无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的管理要求。2.无形资产取得应按照国家有关规定和医院实际情况，合理确定取得方式和成本。无形资产入账应及时、准确，按照规定进行摊销。无形资产处置应按照规定程序进行审批，确保无形资产处置合法、合规。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、财政补助收支情况表等主表及相关附表、附注和财务情况说明书。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院财务状况、经营成果和现金流量等信息。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、院长审批后对外报送。（二）财务分析1.医院应定期进行财务分析，为医院领导决策提供依据。财务分析应包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。2.财务分析方法应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。财务分析指标应包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。3.财务部门应撰写财务分析报告，对医院财务状况、经营成果和现金流量等情况进行全面、深入的分析，提出存在的问题和改进建议。九、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部监督应包括财务部门内部监督、各科室、部门对财务