2026年《税法》考试试题及答案

2026年《税法》考试试题及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列各项中，属于增值税“现代服务”征税范围的是（）。A.家政公司提供的居家养老服务B.网约车公司提供的客运服务C.专利代理公司提供的专利申请代理服务D.影院提供的电影放映服务【答案】C【解析】选项A属于生活服务-居民日常服务；选项B属于交通运输服务；选项C属于现代服务-经纪代理服务；选项D属于生活服务-文化体育服务。2.增值税一般纳税人2026年5月购进的下列货物，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于职工食堂的食用油B.购进用于生产免税药品的原材料C.购进既用于一般计税项目又用于简易计税项目的生产设备D.购进用于招待客户的烟酒【答案】C【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣，其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，兼用的允许全额抵扣进项税额，因此选项C正确，其余选项进项税额均不得抵扣。3.下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.高档手表D.黄酒【答案】B【解析】选项A在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，同时在批发环节加征一道消费税；选项C、D仅在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税；选项B（金银铂钻首饰及钻石饰品）在零售环节征收消费税。4.2026年某科技型中小企业开展研发活动，实际发生研发费用120万元，未形成无形资产计入当期损益，在计算应纳税所得额时可加计扣除的金额是（）万元。A.60B.100C.120D.180【答案】C【解析】2026年延续执行科技型中小企业研发费用加计扣除政策，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，按实际发生额的100%加计扣除，本题可加计扣除金额=120×100%=120万元。5.中国居民个人李某2026年取得综合所得全年收入额167000元，专项扣除35000元，专项附加扣除合计24000元，无其他扣除项目，李某2026年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.2280B.3480C.4680D.5880【答案】A【解析】居民个人综合所得应纳税所得额=年度收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除=167000-60000-35000-24000=48000元，适用税率10%，速算扣除数2520，应纳税额=48000×10%-2520=2280元。6.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.矿泉水D.燃煤电厂排放的烟气【答案】C【解析】选项A人造石油不属于资源税征税范围；选项B已税原煤加工的洗选煤不再征收资源税；选项C矿泉水属于水气矿产，征收资源税；选项D不属于资源税征税范围。7.某公司2026年拥有整备质量为10吨的载货汽车5辆，整备质量为8吨的挂车2辆，已知载货汽车车船税年基准税额为每吨60元，该公司2026年应缴纳车船税（）元。A.3000B.3480C.3960D.4200【答案】B【解析】挂车按照货车税额的50%计算车船税，应纳税额=10×5×60+8×2×60×50%=3000+480=3480元。8.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性商铺D.房地产开发企业持有待售的商品房【答案】C【解析】选项A房产税征税范围不包括农村；选项B露天游泳池不属于房产，不征收房产税；选项C个人所有非营业用的房产免征房产税，经营性商铺照章征税；选项D房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。9.2026年3月，甲企业将原值2000万元的厂房转让给乙企业，合同注明不含增值税转让价款3000万元，已知当地规定的契税税率为3%，下列关于契税缴纳的说法正确的是（）。A.甲企业应缴纳契税60万元B.甲企业应缴纳契税90万元C.乙企业应缴纳契税60万元D.乙企业应缴纳契税90万元【答案】D【解析】契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，本题中乙企业为承受方，计税依据为房屋权属转移合同确定的成交价格，应纳税额=3000×3%=90万元。10.下列关于印花税计税依据的说法正确的是（）。A.货物运输合同计税依据包括所运货物的金额、装卸费和保险费B.财产保险合同计税依据包括所保财产的金额C.营业账簿中记载资金的账簿计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额D.买卖合同计税依据包括增值税税额【答案】C【解析】选项A货物运输合同计税依据为运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项B财产保险合同计税依据为保险费收入，不包括所保财产的金额；选项D买卖合同计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税额。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人被查补的增值税税额D.纳税人缴纳的税收滞纳金【答案】ABC【解析】城市维护建设税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被税务机关查补的增值税、消费税税额，不包括纳税人缴纳的滞纳金、罚款等非税款项。2.下列支出中，在计算个体工商户生产经营所得个人所得税时不得税前扣除的有（）。A.个体工商户业主的工资B.用于个人和家庭的支出C.代其从业人员负担的个人所得税税款D.合理的劳动保护支出【答案】ABC【解析】选项A个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，可按每年6万元扣除生计费；选项B、C均不得税前扣除；选项D合理的劳动保护支出准予税前扣除。3.下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法正确的有（）。A.国家机关自用的土地免征城镇土地使用税B.公园内附设的照相馆用地免征城镇土地使用税C.直接用于农业的生产用地免征城镇土地使用税D.企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税【答案】AC【解析】选项B公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，附设的营业单位用地照章征税；选项D企业厂区外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，厂区内的绿化用地照章征税。4.下列各项中，属于关税征税对象的有（）。A.入境旅客随身携带的行李物品B.个人邮递出境的物品C.贸易性出口货物D.进出境的运输工具【答案】ABC【解析】关税征税对象为准许进出境的货物和物品，货物指贸易性商品，物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。A.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天B.采取赊销结算方式销售应税消费品，书面合同没有约定收款日期的，为发出应税消费品的当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人支付加工费的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天【答案】ABD【解析】选项C委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。6.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.符合条件的非营利组织的收入D.符合条件的居民企业之间的股息红利收入【答案】ACD【解析】选项B属于不征税收入，其余选项属于免税收入。7.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的【答案】ABC【解析】选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形，其余选项属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。8.下列关于环境保护税的说法正确的有（）。A.向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税B.机动车排放应税污染物的，暂予免征环境保护税C.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳【答案】ABCD【解析】四个选项说法均正确。9.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金【答案】ABC【解析】选项D加收滞纳金属于税款征收措施，不属于税务行政处罚，税务行政处罚种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销发票准印证等。10.下列关于专项附加扣除的说法正确的有（）。A.纳税人赡养60周岁以上父母的，可按规定标准扣除赡养老人专项附加扣除B.纳税人子女接受全日制学历教育的，可按每个子女每月2000元的标准扣除子女教育专项附加扣除C.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可按规定标准扣除住房租金专项附加扣除D.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除【答案】ABCD【解析】四个选项说法均符合2026年专项附加扣除政策规定。三、计算问答题（本题型共4小题，每小题8分，共32分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.中国居民张某为境内某上市公司职员，2026年取得收入如下：（1）每月工资薪金18000元，每月专项扣除3200元，每月专项附加扣除合计2000元，无其他扣除项目。（2）3月为乙公司提供设计服务取得劳务报酬30000元。（3）5月将自己拥有的一套住房出租给王某居住，每月收取租金5000元，当月发生修缮费用1200元，取得合法票据（不考虑出租住房的其他税费）。（4）8月取得持有半年的上市公司股票分红15000元，当月将该股票转让取得转让所得80000元。要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算张某2026年工资薪金累计预扣预缴的个人所得税税额。【答案】工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=18000×12-60000-3200×12-2000×12=216000-60000-38400-24000=93600元，预扣预缴税额=93600×10%-2520=6840元。（2）计算张某3月取得劳务报酬应预扣预缴的个人所得税税额。【答案】劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000元，适用预扣率30%，速算扣除数2000，预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元。（3）计算张某5月出租住房应缴纳的个人所得税税额。【答案】修缮费用每月最高扣除800元，剩余400元可在次月扣除，出租住房个人所得税减按10%税率征收，应纳税所得额=（5000-800）×（1-20%）=3360元，应纳税额=3360×10%=336元。（4）计算张某8月取得股票分红及股票转让所得应缴纳的个人所得税税额。【答案】个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税；个人持有境内上市公司股票期限超过1个月不满1年的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，应纳税额=15000×50%×20%=1500元。2.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发一个普通标准住宅项目，有关经营情况如下：（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金2000万元，缴纳相关税费80万元。（2）开发成本3000万元，其中利息支出400万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。（3）开发费用中的其他开发费用按规定比例计算扣除。（4）项目竣工验收后全部销售，取得不含增值税销售收入12000万元，缴纳除增值税外的相关税费66万元。已知：房地产开发费用扣除比例为5%，加计扣除比例为20%，普通标准住宅增值率未超过20%的免征土地增值税。要求：计算该公司转让该项目应缴纳的土地增值税税额。【答案】（1）取得土地使用权所支付的金额=2000+80=2080万元（2）房地产开发成本=3000-400=2600万元（3）房地产开发费用=400+（2080+2600）×5%=400+234=634万元（4）允许扣除的税费=66万元（5）加计扣除金额=（2080+2600）×20%=936万元（6）扣除项目金额合计=2080+2600+634+66+936=6316万元（7）增值额=12000-6316=5684万元（8）增值率=5684÷6316×100%≈90%，超过20%，不得享受免税优惠，适用税率40%，速算扣除系数5%（9）应缴纳土地增值税=5684×40%-6316×5%=2273.6-315.8=1957.8万元3.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装费11.3万元，款项均已收到。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额26万元，支付运费取得增值税专用发票注明税额0.45万元，原材料已验收入库。（3）将上月购进的一批用于生产的原材料用于职工食堂，该批原材料账面成本10万元（已抵扣进项税额）。（4）销售自己使用过的2008年购进的生产设备一台，开具普通发票取得收入10.3万元，该企业未放弃减税优惠。已知：货物适用增值税税率13%。要求：计算该企业6月应缴纳的增值税税额。【答案】（1）销项税额=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3万元（2）进项税额转出=10×13%=1.3万元（3）准予抵扣的进项税额=26+0.45-1.3=25.15万元（4）销售使用过的固定资产应缴纳增值税=10.3÷（1+3%）×2%=0.2万元（5）当月应缴纳增值税=66.3-25.15+0.2=41.35万元4.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年7月开采原煤5000吨，对外销售3000吨，取得不含增值税销售额1200万元；将200吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤150吨，取得不含增值税销售额75万元；剩余1800吨原煤用于职工宿舍供暖。已知：原煤资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。要求：计算该企业7月应缴纳的资源税税额。【答案】（1）销售原煤应缴纳资源税=1200×8%=96万元（2）移送加工洗选煤移送环节不缴纳资源税，销售洗选煤应缴纳资源税=75×80%×8%=4.8万元（3）用于职工宿舍供暖的原煤视同销售，应缴纳资源税=1200÷3000×1800×8%=720×8%=57.6万元（4）当月应缴纳资源税合计=96+4.8+57.6=158.4万元四、综合题（本题型共2小题，共28分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某电器生产企业为增值税一般纳税人，2026年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2027年初聘请会计师事务所审核，发现如下问题：（1）管理费用中含业务招待费500万元，新产品研发费用1000万元（未形成无形资产计入当期损益）。（2）销售费用中含广告费3800万元。（3）财务费用中含支付给境内关联方的利息1000万元，借款金额为1亿元，借款期限为1年，利率为10%，金融机构同期同类贷款利率为6%，该关联方对企业的权益性投资为4000万元，企业无法提供资料证明该交易符合独立交易原则。（4）计入成本、费用中的实发工资总额4000万元，拨缴职工工会经费90万元，发生职工福利费600万元，职工教育经费330万元。（5）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款350万元，直接向某小学捐款100万元，违反市场监管规定被罚款50万元。（6）投资收益中含取得的国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息红利收入150万元。要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。【答案】业务招待费扣除限额1=25000×5‰=125万元，扣除限额2=500×60%=300万元，按125万元扣除，应调增应纳税所得额=500-125=375万元。（2）计算研发费用应调整的应纳税所得额。【答案】制造业企业未形成无形资产的研发费用可加计扣除100%，应调减应纳税所得额=1000×100%=1000万元。（3）计算广告费应调整的应纳税所得额。【答案】广告费扣除限额=25000×15%=3750万元，应调增应纳税所得额=3800-3750=50万元。（4）计算利息费用应调整的应纳税所得额。【答案】关联方债权性投资与权益性投资比例=10000÷4000=2.5，超过2:1的标准，且无法证明符合独立交易原则，允许扣除的利息=4000×2×6%=480万元，应调增应纳税所得额=1000-480=520万元。（5）计算三项经费应调整的应纳税所得额合计数。【答案】工会经费扣除限额=4000×2%=80万元，应调增=90-80=10万元；职工福利费扣除限额=4000×14%=560万元，应调增=600-560=40万元；职工教育经费扣除限额=4000×8%=320万元，应调增=330-320=10万元；三项经费合计调增=10+40+10=60万元。（6）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。【答案】公益性捐赠扣除限额=2700×12%=324万元，应调增=350-324=26万元；直接捐赠和行政罚款不得税前扣除，合计调增=26+100+50=176万元。（7）计算投资收益应调整的应纳税所得额。【答案】国债利息和符合条件的居民企业股息红利为免税收入，应调减应纳税所得额=50+150=200万元。（8）计算该企业2026年应纳税所得额。【答案】应纳税所得额=2700+375-1000+50+520+60+176-200=2681万元。（9）计算该企业2026年应缴纳的企业所得税税额。【答案】应缴纳企业所得税=2681×25%=670.25万元。2.位于市区的某日化企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的高档香水精的80%领用连续生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含增值税销售额300万元。（3）销售普通护肤品取得不含增值税销售额200万元，同时收