房地会计 参考答案

项目单元一：房地产开发经营主要流程及特征【拓展训练】--参考答案一、单项选择题（每小题的备选项中，只有一项正确）1.（B）；2.（C）；3.（C）；4.（D）；5.（C）；6.（D）。二、多项选择题（每小题的备选项中，至少有2项正确）1.（ABCD）；2.（ABC）；3.（ABCD）；4.（ACD）；5.（ABCD）。三、判断题（正确的为“√”，错误的为“×”）1.（×）；2.（√）；3.（×）；4.（×）；5.（×）；6.（×）项目单元二：房地产开发会计概述【拓展训练】--参考答案一、单项选择题（每小题的备选项中，只有一项正确）1.（D）；2.（A）；3.（C）；4.（C）；5.（B）；6.（A）；7.（A）；8.（D）；9.（B）；10.（A）；11.（B）；12.（A）；13.（D）；14.（B）；15.（C）；16.（C）。二、多项选择题（每小题的备选项中，至少有2项正确）1.（ABCD）；2.（ABCD）；3.（AB）；4.（BC）；5.（ABC）；6.（ABD）；7.（BCD）；8.（AB）；9.（BCD）；10.（ABCD）；11.（ABCD）；12.（BCD）；13.（ABC）；14.（BC）；15.（AB）；16.（AD）；17.（ABCD）；18.（ABC）；19.（AB）；20.（BCD）；21.（ABCD）；22.（CD）；23.（ABCD）；24.（ACD）；25.（BCD）；26.（ABC）。三、判断题（正确的为“√”，错误的为“×”）1.（√）；2.（×）；3.（×）；4.（×）；5.（×）；6.（×）；7.（×）；8.（×）；9.（×）；10.（√）；11.（√）；12.（√）；13.（×）；14.（×）；15.（√）；16.（×）；17.（×）；18.（√）。项目单元三：房地产开发企业会计科目及核算方法【拓展训练】--参考答案一单项选择题（每小题的备选项中，只有一项正确）1.（B）；2.（B）；3.（C）；4.（A）；5.（A）；6.（A）；7.（A）；8.（D）。二多项选择题（每小题的备选项中，至少有2项正确）1.（ACD）；2.（ABC）；3.（AB）；4.（ABD）；5.（BCD）；6.（AB）；7.（ABCD）。8.（ABC）；9.（AB）；10.（BC）。三、判断题（正确的为“√”，错误的为“×”）1.（√）；2.（×）；3.（√）；4.（×）；5.（√）；6.（√）；7.（√）；8.（×）；9.（×）；10.（√）；11.（√）；12.（×）；13.（√）；14.（×）；15.（×）；16.（×）。项目单元四：房地产开发企业土地使用权获取的会计核算【拓展训练】--参考答案一单项选择题（每小题的备选项中，只有一项正确）1.（B）；2.（D）；3.（B）；4.（A）；5.（B）；6.（A）；7.（B）；8.（C）；9.（B）；10.（A）。二多项选择题（每小题的备选项中，至少有2项正确）1.（ABCD）；2.（ABCD）；3.（ACD）；4.（ABCD）；5.（ABCD）；6.（ABCD）；7.（ABCD）。三、判断题（正确的为“√”，错误的为“×”）1.（×）；2.（√）；3.（×）；4.（√）；5.（√）；6.（×）；7.（√）；8.（×）；9.（×）；10.（×）；11.（√）；12.（×）；13.（√）；14.（√）；15.（√）；16.（×）。四实务操作题1、【答案】(1)支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让金专用票据和银行转款手续，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：开发成本--土地开发--土地征用费及拆迁补偿费50000000贷：银行存款50000000(2)应缴纳的契税为:5000×4%=200(万元)。依据契税完税凭证和付款证明，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：开发成本--土地开发--土地征用费及拆迁补偿费2000000贷：银行存款2000000(3)应缴纳的耕地占用税为:100×666.67×22.5÷10000=150(万元)。依据耕地占用税完税凭证和付款证明，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：开发成本--土地开发--土地征用费及拆迁补偿费1500000贷：银行存款1500000(4)签订土地使用权出让合同,应缴纳的印花税为:5000×0.5‰=2.5(万元)。缴纳印花税时，依据印花税完税凭证和付款证明，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：税金及附加--印花税25000贷：银行存款250002.【答案】(1)支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让金专用票据和银行转款手续，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：开发成本--房屋开发--土地征用费及拆迁补偿费25000000贷：银行存款25000000(2)应缴纳的契税为:2500×4%=100(万元)。依据契税完税凭证和付款证明，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：开发成本--房屋开发--土地征用费及拆迁补偿费1000000贷：银行存款1000000(3)应缴纳的耕地占用税为：85×666.67×22.5÷10000=127.5(万元)。依据耕地占用税完税凭证和付款证明，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：开发成本--土地开发--土地征用费及拆迁补偿费1275000贷：银行存款1275000(4)签订土地使用权出让合同，应缴纳的印花税为：2500×0.5‰=1.25(万元)。缴纳印花税时，依据印花税完税凭证和付款证明，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：税金及附加--印花税12500贷：银行存款125003.【答案】(1)支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让金专用票据和银行转款手续，进行的会计处理为：借：无形资产--土地使用权5000000贷：银行存款5000000(2)应缴纳的契税为:500×4%=20(万元)。依据契税完税凭证和付款证明，进行的会计处理为：借：无形资产--土地使用权200000贷：银行存款200000(3)签订土地使用权出让合同,应缴纳印花税为:500×0.5‰=0.25(万元)。缴纳印花税时，依据印花税完税凭证和付款证明，进行的会计处理为：借：税金及附加--印花税2500贷：银行存款2500(4)在土地上自行建造办公楼，发生建造费用时，根据付款凭证、税务部认优制的发票或财政部门监制的收据，进行的会计处理为：借：在建工程11000000贷：应付账款等11000000(5)办公楼达到预定可使用状态，进行的会计处理为：借：固定资产--办公楼11000000贷：在建工程ll000000(6)每年分摊土地使用权和对办公楼计提折旧，进行的会计处理为：借：管理费用504000贷：累计折旧400000累计摊销104000项目单元五：房地产开发企业开发过程的会计核算【拓展训练】--参考答案一单项选择题（每小题的备选项中，只有一项正确）1.（A）；2.（B）；3.（D）；4.（C）；5.（B）；6.（A）；7.（D）；8.（C）；9.（D）；10.（B）；11.（B）；12.（A）；13.（A）；14.(A)；15.（B）。二多项选择题（每小题的备选项中，至少有2项正确）1.（BC）；2.（ABCD）；3.（AB）；5.（BC）；6.（ABCD）；7.（ABC）。三、判断题（正确的为“√”，错误的为“×”）1.（√）；2.（×）；3.（√）；4.（√）；5.（√）；6.（√）；7.（√）；8.（×）；9.（×）；10.（×）；11.（×）。四实务操作题1.【参考答案】(1)6月支付土地出让金时：借：预付账款--A土地250000000贷：银行存款250000000(2)11月实际取得A土地时：借：开发成本--甲项目--土地征用及拆迁补偿费--土地出让金250000000贷：预付账款--A土地2500000002.【参考答案】(1)用银行存款支付征地拆迁费时：借：开发成本--土地开发成本(甲土地)--土地征用及拆迁补偿费653000--土地开发成本(乙土地)--土地征用及拆迁补偿费855000贷：银行存款1508000(2)用银行存款支付前期工程费时：借：开发成本--土地开发成本(甲土地)--前期工程费340000--房屋开发成本(乙土地)--前期工程费253000贷：银行存款593000(3)应付基础设施费时：借：开发成本--土地开发成本(甲土地)--基础设施费210000--房屋开发成本(乙土地)--基础设施费167000贷：应付账款--应付工程款377000(4)分配应计入商品性土地开发成本的开发间接费用时：借：开发成本--土地开发成本(甲土地)58000贷：开发间接费用58000项目单元六：房地产销售的会计核算【拓展训练】--参考答案一单项选择题（每小题的备选项中，只有一项正确）1.（B）；2.（C）；3.（C）；4.（A）；5.（B）；6.（D）；7.（D）；8.（A）；9.（C）；10.（B）；11.（D）。二多项选择题（每小题的备选项中，至少有2项正确）1.（AD）；2.（ABCD）；3.（ABD）；4.（ABCD）；5.（ABCD）；6.（ABD）；7.（BC）；8.（BCD）；9.（ABD）。三、判断题（正确的为“√”，错误的为“×”）1.（×）；2.（×）；3.（×）；4.（√）；5.（√）；6.（√）；7.（√）；8.（×）；9.（√）；10.（√）；11.（×）；12.（×）；13.（√）。四实务操作题1.【参考答案】(1)承购人支付首付款，应依据销售不动产发票记账联、收款收据记账联、现金缴款单或银行收账通知等收款证明，进行会计处理：借：银行存款700000贷：合同负债700000(2)商品房按揭贷款到账，应依据银行收账通知等收款证明进行会计处理：借：银行存款990000其他货币资金--按揭保证金户110000贷：合同负债1100000(3)承购人违约，贷款银行从按揭保证金户扣款，依据贷款银行扣款证明进行会计处理：借：其他应收款--××客户6500贷：其他货币资金--按揭保证金户6500(4)承购人补缴还款额，依据银行收账通知等收款证明进行会计处理：借：其他货币资金--按揭保证金户6500贷：其他应收款--××客户6500(5)按揭保证金解冻，依据银行转款单据进行会计处理：借：银行存款110000贷：其他货币资金--按揭保证金户1100002.【参考答案】具体收款情况如下。(1)公司收到承购人甲的购房定金30000元，依据收款收据记账联、现金缴款单或银行收账通知进行会计处理：借：银行存款30000贷：合同负债--甲30000(2)预收承购人甲支付的首付款120000元，依据收款收据记账联、现金缴款单或银行收账通知进行会计处理：借：银行存款120000贷：合同负债--甲120000(3)承购人甲按揭贷款到账350000元，依据销售不动产发票记账联、银行收账通知进行会计处理：借：银行存款350000贷：合同负债--甲350000(4)收到承购人甲交纳配套设施费15000元，维修基金4600元，办证费800元，依据收款收据记账联、现金缴款单或银行收账通知进行会计处理：借：银行存款20400贷：其他应付款--甲--配套设施费15000--甲--维修基金4600--甲--办证费8003.【参考答案】(1)商品房办理竣工验收时，按实际成本结转开发成本：借：开发产品--商品房15200000贷：开发成本15200000(2)商品房移交时，确认商品房销售收入：借：合同负债26000000贷：主营业务收入23853211应交税费--应交增值税(销项税额)2146789(3)月末，结转商品房销售成本：借：主营业务成本15200000贷：开发产品--商品房15200000(4)清算土地增值税：借：税金及附加1200000贷：应交税费--应交土地增值税1200000(5)清算后补缴土地增值税时，依据土地增值税完税凭证和什顺证明进行会计处理：借：应交税费--应交土地增值税420000贷：银行存款4200004.【参考答案】(1)委托销售时，因不需要进行实物交付，不需要进行分计处理(2)承购人交纳房款时，依据收款收据记账联，现金缴费缴费部行收账通知等收款证明进行会计处理；借：银行存款10000000贷：合同负债10000000(3)收到代销清单，支付甲专业销售公司销售手续费时，依据销售公司开具的代理销售发票和付款证明进行会计处理；借：销售费用300000贷：银行存款300000(4)房屋竣工验收，移交承购人时，应确认商品房销售收入：借：合同负债5000000贷：主营业务收入5000000(5)确认收入的同时，结转房屋销售成本：借：主营业务成本7000000贷：开发产品--商品房7000000项目单元七：房地产开发企业自持物业的会计核算【拓展训练】--参考答案一单项选择题（每小题的备选项中，只有一项正确）1.（B）；2.（C）；3.（B）；4.（D）；5.（A）；6.（B）；7.（B）；8.（A）；9.（C）；10.（A）；11.（C）；12.（A）；13.（A）；14.（C）；15.（D）；16.（D）；17.（A）；18.（B）。二多项选择题（每小题的备选项中，至少有2项正确）1.（BC）；2.（BC）。三、判断题（正确的为“√”，错误的为“×”）1.（×）；2.（√）；3.（√）；4.（×）；5.（√）；6.（√）；7.（×）；8.（×）。四实务操作题1.【参考答案】(1)暂估入账时。借：投资性房地产--购物中心--暂估入账400000000贷：开发成本--暂估入账400000000(2)实际成本确定时。先将暂估入账时的会计分录用红字冲回，再做如下账务处理：借：投资性房地产--购物中心450000000贷：开发成本4500000002.【参考答案】(1)1月1日收到金额时。借：银行存款630000贷：预收账款630000(2)取得租金时增值税纳税义务发生。借：预收账款30000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）30000(3)1月末确认当月租金收入时。（60万元÷3=20万元）借：预收账款200000贷：其他业务收入2000003.【参考答案】：借：投资性房地产--装修费用70000000应交税费--应交增值税（进项税额）6300000贷：银行存款76300000该公司装修费用采用直接法，按10年计提折旧，2024年9月计提折旧58.33万元(7000÷10÷12)，会计分录如下：借：其他业务成本583300贷：投资性房地产累计折旧583300项目单元八：房地产开发企业增值税的会计核算【拓展训练】--参考答案一单项选择题（每小题的备选项中，只有一项正确）1.（B）；2.（C）；3.（A）；5.（A）；6.（D）；7.（A）；8.（D）；9.（A）。二多项选择题（每小题的备选项中，至少有2项正确）1.（BD）；2.（ABCD）；3.（ABCD）；4.（ABC）；5.（ABC）；6.（ABCD）；7.（AB）；8.（ABCD）；9.（ABCD）；10.（ABCD）；11.（ABCD）。三、判断题（正确的为“√”，错误的为“×”）1.（×）；2.（√）；3.（×）；4.（×）；5.（×）；6.（×）；7.（×）；8.（√）；9.（×）；10.（×）；11.（×）；12.（×）；13.（×）；14.（√）。四实务操作题【参考答案】(1)5月收到预收款：借：银行存款1050000贷：预收账款--售房款1050000(2)6月预缴税款：预缴税款=1050000÷(1+5%)×3%=30000(元)借：应交税费--预交增值税30000贷：银行存款30000在该月向主管国税机关预缴税款。(3)8月收到剩余房款：借：银行存款2100000贷：预收账款--销售房款2100000(4)8月确认销售收入：借：预收账款--销售房款3150000贷：主营业务收入3000000应交税费--简易计税150000(5)房地产开发企业预缴增值税后，应至纳税义务发生时方可从“应交税费--预交增值税”科目结转至“应交税费--未交增值税”科目：借：应交税费--未交增值税30000贷：应交税费--预交增值税30000(6)9月申报缴税：申报缴税额=应纳税额-预缴税额=150000-30000=120000(元)借：应交税费--未交增值税120000贷：银行存款120000项目单元九：房地产开发企业利润分配及所得税的会计核算【拓展训练】--参考答案一单项选择题（每小题的备选项中，只有一项正确）1.（B）；2.（D）；3.（D）；4.（B）；5.（B）；6.（B）；7.（C）。二多项选择题（每小题的备选项中，至少有2项正确）1.（ABD）；2.（ABC）；3.（ABCD）；4.（ABC）；5.（ABD）；6.（BCD）；7.（AD）；8.（ABCD）；9.（ABC）；10.（ABD）；11.（ABD）；12.（BC）。三、判断题（正确的为“√”，错误的为“×”）1.（√）；2.（√）；3.（×）；4.（×）；5.（×）；6.（×）；7.（√）；8.（×）；9.（×）；10.（×）；11.（×）；12.（√）；13.（√）；14.（×）。四实务操作题1.【参考答案】(1)结转本年利润借：本年利润1000000贷：利润分配--未分配利润1000000(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利借：利润分配--提取法定盈余公积100000--应付现金股利400000贷：盈余公积100000应付股利4000002.【参考答案】借：银行存款20000贷：营业外收入--罚款收入20000借：营业外支出--捐赠支出3000000贷：银行存款30000003.【参考答案】(1)结转主营业务收入借：主营业务收入900000贷：本年利润900000(2)结转销售税金、成本和期间费用借：本年利润670000贷：税金及附加450000主营业务成本500000销售费用20000管理费用85000财务费用20000(3)结转其他业务收支借：其他业务收入94000贷：本年利润94000借：本年利润74000贷：其他业务成本74000(4)结转投资净收益借：投资收益15000贷：本年利润15000(5)结转营业外收支借：营业外收入35000贷：本年利润35000借：本年利润18000贷：营业外支出18000(6)结转本年所得税费用借：本年利润85000贷：所得税费用85000(7)计算并结转本年净利润“本年利润”科目借方发生额=670000+74000+18000+85000=847000(元)“本年利润”科目贷方发生=900000+94000+15000+35000=1044000(元净利润=1044000-847000=197000(元)借：本年利润197000贷：利润分配--未分配利润197000项目单元十：房地产开发企业财务会计报告【拓展训练】--参考答案一单项选择题（每小题的备选项中，只