2025年税务稽查业务考核真题及答案解析

2025年税务稽查业务考核练习题及答案解析一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2025年某非负面清单行业的居民制造业企业2024年度开展研发活动共发生未形成无形资产的研发费用800万元，其中包含委托境外个人开展研发活动发生的费用100万元，该企业2024年度研发费用可加计扣除的金额为（）万元。A.700B.800C.750D.900答案：A解析：委托境外机构开展研发活动的费用可按规定享受加计扣除，委托境外个人的研发费用不得纳入加计扣除基数，故可加计扣除的基数为800-100=700万元。2023年至2027年期间，非负面清单行业企业研发费用加计扣除比例为100%，因此可加计扣除金额为700×100%=700万元。2.根据《税务稽查案件办理程序规定》，稽查局应当自发现案源线索之日起（）个工作日内作出立案或者不予立案的决定，特殊情况需要延长的，延长期限不得超过10个工作日。A.5B.7C.10D.15答案：A解析：依据国家税务总局令第52号文件规定，稽查局立案审批时限为5个工作日，特殊情况可延长不超过10个工作日。3.下列关于全面数字化的电子发票（数电票）虚开行为认定的表述中，正确的是（）。A.纳税人取得数电票后未用于申报抵扣进项税额的，不认定为虚开受票方B.开具数电票时票面货物名称与实际交易不符，但金额一致的，不认定为虚开C.通过违规调整授信额度后开具与实际交易不符的数电票，属于虚开D.数电票由开票方通过电子发票服务平台开具，一律不存在虚开可能答案：C解析：选项A错误，只要取得的发票与实际交易不符，无论是否抵扣进项均认定为虚开受票；选项B错误，货物名称、数量、金额任意一项与实际交易不符的，均属于虚开；选项D明显错误，数电票仅为发票载体，仍存在虚开风险。4.2025年某个体工商户业主王某2024年取得经营所得120万元，无综合所得，当年实际发生符合条件的个人养老金缴费1.8万元，王某申报2024年度经营所得个人所得税时，该笔个人养老金可税前扣除的最高限额为（）万元。A.1.2B.1.8C.0D.2.4答案：A解析：依据财政部、税务总局2022年第34号公告，个人养老金缴费环节按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除，因此最高可扣除1.2万元。5.税务稽查部门拟对某企业作出罚款2万元的行政处罚决定，向其送达《税务行政处罚事项告知书》后，该企业要求听证的，应当在告知书送达之日起（）个工作日内提出书面申请。A.3B.5C.7D.10答案：B解析：2021年修订的《行政处罚法》规定，当事人要求听证的，应当在行政机关告知后5个工作日内提出。6.下列企业发生的资产处置行为中，应当按照企业所得税视同销售规定确认收入的是（）。A.将自产钢材用于本企业厂房扩建B.将外购月饼用于职工食堂福利发放C.将自有房产从总机构转移至境内分支机构D.将自产玩具捐赠给本地福利院答案：D解析：资产所有权属发生外部转移的需视同销售，选项A、B、C均属于内部处置资产，所有权属未发生转移，无需视同销售；选项D对外捐赠资产所有权属转移，应视同销售。7.2025年某建筑企业2024年签订一份建设工程合同，合同注明不含税工程款为1000万元，增值税税款90万元，后因工程变更，双方签订补充协议将不含税工程款调整为1200万元，增值税税款相应调整为108万元，该企业就上述业务应缴纳的印花税为（）元。A.3000B.3600C.3870D.3270答案：B解析：应税合同印花税计税依据为合同列明的不含增值税金额，已缴印花税的凭证修改后金额增加的，就增加部分补缴印花税。因此计税依据为1200万元，应缴印花税=12000000×0.03%=3600元。8.税务稽查部门发现纳税人涉嫌虚开增值税专用发票，应当移送公安机关追究刑事责任的立案标准是虚开的税款数额在（）以上。A.5万元B.10万元C.20万元D.50万元答案：B解析：依据2022年修订的《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，虚开增值税专用发票税款数额在10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上的，应予立案追诉。9.金税四期税务稽查数字化支撑体系中，下列不属于“四流合一”比对范围的是（）。A.发票流B.资金流C.物流D.人员流答案：D解析：“四流合一”指发票流、资金流、货（物）流、合同流的比对，人员流不属于四流范围。10.税务稽查部门采取税收保全措施时，下列财产可以纳入保全范围的是（）。A.被查对象家属名下与案件无关的房产B.被查对象维持生活必需的唯一普通住房C.被查对象单位价值4800元的办公电脑D.被查对象名下用于生产经营的临街商铺答案：D解析：选项A为无关财产不得保全；选项B为个人及其所扶养家属维持生活必需的住房，不得保全；选项C为单位价值5000元以下的生活用品，不得保全；选项D为生产经营用资产，可纳入保全范围。11.某白酒生产企业2024年销售白酒10吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元，该企业当月应缴纳的消费税为（）万元（白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克）。A.42B.43C.44D.45答案：B解析：白酒包装物押金在收取时即并入销售额计征消费税，11.3万元为含税金额，换算为不含税金额为10万元。比例税部分=（200+10）×20%=42万元，定额税部分=10×2000×0.5÷10000=1万元，合计应缴消费税43万元。12.下列关于税务稽查执法人员回避的表述中，错误的是（）。A.执法人员与被查对象存在近亲属关系的，应当回避B.执法人员的回避由稽查局局长决定C.当事人提出回避申请的，在回避决定作出前，执法人员不停止对案件的调查D.执法人员曾经担任被查对象财务负责人的，无需回避答案：D解析：执法人员与案件存在直接利害关系的，应当回避，曾担任被查对象财务负责人属于利害关系范畴，应当回避。13.企业开展下列活动发生的费用，属于可加计扣除的研发费用范围的是（）。A.企业产品的常规性升级B.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单改变C.针对核心技术开展的应用性研究D.市场调查研究、效率调查或管理研究答案：C解析：选项A、B、D均属于研发费用加计扣除负面清单列明的活动，不得享受加计扣除政策。14.纳税人对税务稽查部门作出的下列行政行为不服，应当适用复议前置程序的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.补缴税款的税务处理决定D.停止出口退税权答案：C解析：纳税争议适用复议前置程序，当事人需先缴纳税款、滞纳金或提供担保，再申请行政复议，对复议决定不服的方可提起行政诉讼；选项A、B、D属于行政处罚，当事人可直接申请行政复议或提起行政诉讼。15.2024年某小型微利企业年应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.14B.28C.70D.56答案：A解析：2023年至2027年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，因此应缴税额=280×25%×20%=14万元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，多选、错选、不选均不得分，少选且选对的每个选项得0.5分）1.税务稽查案件办理过程中，下列证据材料不能作为定案依据的有（）。A.以偷拍方式取得侵害他人合法权益的证据B.以利诱方式取得的证据材料C.当事人无正当事由超出举证期限提供的证据D.无法与原件核对的复印件答案：ABC解析：选项D无法与原件核对的复印件不得单独作为定案依据，不属于完全不能作为定案依据的范畴。2.税务稽查部门对数电票开展检查时，下列属于重点核查内容的有（）。A.开票方是否存在调整授信额度后虚开的情形B.受票方是否存在利用数电票重复入账列支成本的情形C.数电票的开具时间与资金收付时间是否匹配D.数电票的红冲操作是否符合业务实质答案：ABCD解析：以上选项均为数电票稽查的核心要点，覆盖虚开、重复列支、红冲违规等高频风险点。3.下列关于2024年度税费优惠政策适用的表述中，正确的有（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税B.个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税C.企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除D.招用退役士兵的企业，3年内按实际招用人数每人每年定额扣减税费，定额标准为6000元，最高可上浮50%答案：ABCD解析：以上政策均为2023年至2027年执行的有效优惠政策，表述均符合文件规定。4.税务稽查部门在检查过程中依法享有的职权包括（）。A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产B.直接查询案件涉嫌人员的储蓄存款C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税财产迹象的，可依法采取税收保全措施答案：ACD解析：选项B错误，查询涉嫌人员储蓄存款需经设区的市、自治州以上税务局局长批准，稽查部门无权直接查询。5.下列个人取得的所得中，应当纳入综合所得计征个人所得税的有（）。A.在校大学生参与勤工俭学取得的劳务报酬所得B.个人转让专利使用权取得的特许权使用费所得C.个体工商户取得的经营所得D.出版社专业作者撰写的作品由本社出版取得的稿酬所得答案：ABD解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，经营所得不属于综合所得范畴。6.下列情形中，属于《税收征管法》规定的偷税行为的有（）。A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款D.纳税人因计算错误导致少缴税款答案：ABC解析：选项D属于漏税行为，不具备偷税的主观故意，不认定为偷税。7.下列属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金答案：ABC解析：加收滞纳金属于税款征收措施，不属于行政处罚范畴。8.税务稽查部门对骗取出口退税案件开展检查时，下列属于重点核实内容的有（）。A.出口货物是否真实存在B.出口货物是否属于纳税人自产或者视同自产货物C.出口货物的收汇情况是否符合规定D.增值税专用发票的开具是否与实际交易相符答案：ABCD解析：以上选项均为骗取出口退税案件的核心核查要点，覆盖货物流、资金流、发票流全链条风险。9.下列属于税务行政处罚“首违不罚”适用条件的有（）。A.首次发生清单所列事项B.危害后果轻微C.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正D.当事人不存在主观故意答案：ABC解析：“首违不罚”适用无需单独考量主观故意，只要同时满足首次发生、危害轻微、及时改正三个条件即可适用。10.下列关于税务机关税款追征期限的表述中，正确的有（）。A.因税务机关的责任致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可以要求补缴税款，不得加收滞纳金B.因纳税人计算错误等失误少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，特殊情况可延长至5年C.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征税款、滞纳金不受前述期限限制D.企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内进行纳税调整答案：ABCD解析：以上表述均符合《税收征管法》《企业所得税法》关于追征期限的规定。三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确打√，错误打×）1.数电票的电子会计凭证与纸质会计凭证具有同等法律效力，纳税人可以仅用数电票电子件进行入账归档，无需打印纸质件。（√）解析：依据财会〔2020〕6号文件，合法的电子会计凭证与纸质凭证效力等同，符合条件的单位可仅用电子件归档。2.税务稽查人员与被查对象存在近亲属关系的，经稽查局局长批准后可以参与案件检查。（×）解析：存在利害关系的执法人员应当回避，不得参与案件检查。3.纳税人2024年度发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（√）解析：符合企业所得税法实施条例的规定。4.个人取得的全年一次性奖金，2024年申报缴纳个人所得税时不可以选择单独计税，必须并入综合所得计税。（×）解析：全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年底，2024年仍可选择单独计税或并入综合所得计税。5.纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应当按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。（√）解析：符合国家税务总局2012年第33号公告的规定。6.印花税应税凭证的副本或者抄本免征印花税，无论是否视同正本使用。（×）解析：副本或抄本视同正本使用的，应当另行缴纳印花税。7.税务稽查案件应当自立案之日起90日内作出行政处理、处罚决定或者无违法事实结论，案情复杂确需延长的，应当经所属税务局局长批准，每次延长不得超过90日。（√）解析：符合《税务稽查案件办理程序规定》的要求。8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（√）解析：该政策为长期有效政策，表述正确。9.纳税人取得的增值税留抵退税款，应当在计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除。（√）解析：符合财税〔2018〕80号文件的规定。10.税务机关对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求听证的权利。（√）解析：符合税务行政处罚听证程序的规定。11.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（√）解析：符合个人所得税法的规定。12.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，应当缴纳增值税。（×）解析：非经营活动不属于增值税征税范围，员工为本单位提供的职务服务无需缴纳增值税。13.税务稽查过程中，被查对象死亡且无财产可供执行的，稽查局可以作出终结检查的决定。（√）解析：符合税务稽查案件终结检查的适用情形。14.房地产开发企业将自行开发的商品房用于出租的，应当缴纳土地增值税。（×）解析：房地产所有权未发生转移，不属于土地增值税征税范围。15.纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，经核实符合相关规定的，可不作进项税额转出等处理。（√）解析：符合异常增值税扣税凭证管理的相关规定。四、案例分析题（共2题，每题25分，共50分）案例一（25分）某市税务局稽查局2025年3月对甲制造业企业（增值税一般纳税人，适用13%税率，企业所得税税率25%，符合研发费用加计扣除条件）2024年度纳税情况开展检查，取得如下资料：1.2024年3月将自产的一批成本为60万元、市场不含税售价为100万元的设备用于本企业新建生产线，未做增值税和企业所得税视同销售处理。2.2024年全年共计发生研发费用2000万元，其中包含对研发人员发放的股权激励支出300万元，委托境内关联企业开展研发活动发生的费用500万元，关联方实际发生的研发成本为300万元，企业对全部2000万元研发费用申报加计扣除100%，共计加计扣除2000万元。3.2024年10月取得地方政府发放的稳岗补贴200万元，企业将其计入营业外收入，能够提供资金拨付文件、专门的资金管理办法，该补贴全部用于日常生产经营，相关支出已在税前扣除，企业未将该笔补贴作为不征税收入申报。4.2024年12月购进一台单位价值480万元的生产用设备，当月投入使用，企业选择适用固定资产一次性扣除政策，在2024年度企业所得税申报时一次性扣除480万元，当年未计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.资料1中甲企业的税务处理是否正确？说明理由，如需调整请计算应补缴的税款。（7分）2.资料2中甲企业研发费用加计扣除的处理是否正确？说明理由，如需调整请计算应调整的应纳税所得额。（8分）3.资料3中甲企业将稳岗补贴计入营业外收入的处理是否正确？是否需要调整应纳税所得额？说明理由。（5分）4.资料4中甲企业固定资产一次性扣除的处理是否正确？说明理由，如需调整请计算应调整的应纳税所得额。（5分）参考答案及解析：1.增值税处理正确，企业所得税处理错误（2分）。理由：将自产货物用于本企业增值税应税项目，不属于增值税视同销售范围，无需缴纳增值税；资产所有权属未发生转移，不属于企业所得税视同销售范围，无需确认应税收入，因此无需补缴增值税和企业所得税（5分）。2.处理错误（2分）。理由：①研发人员的股权激励支出属于职工薪酬范畴，可以计入研发费用加计扣除基数，该部分处理正确；②委托境内关联方开展研发活动的费用，按照独立交易原则确定，可按实际支付给关联方费用的80%计入加计扣除基数，且关联方需提供研发费用支出明细，本题中企业支付500万元，可计入加计扣除基数的金额为500×80%=400万元，企业多计入100万元（4分）。应调增应纳税所得额=100×100%=100万元（2分）。3.处理正确，无需调整应纳税所得额（2分）。理由：企业取得的符合不征税收入条件的财政性资金，可以自主选择作为不征税收入处理或计入应税收入，本题中企业选择计入应税收入，相关支出可据实扣除，符合政策规定，无需调整应纳税所得额（3分）。4.处理错误（1分）。理由：企业新购进的固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，该设备2024年12月投入使用，应当在2025年度企业所得税申报时一次性扣除，2024年度不得扣除（3分）。应调增2024年度应纳税所得额480万元（1分）。案例二（25分）某市税务局稽查局2025年5月接到举报，称乙商贸有限公司（以下简称乙公司）2024年存在虚开增值税专用发票和偷税行为，检查人员开展检查后查明如下事实：1.乙公司2024年2月从丙公司购进货物一批，取得丙公司开具的增值税专用发票10份，注明金额500万元，税额65万元，该发票对应的交易无实际货物流，乙公司明知该情况仍将该发票勾选抵扣进项税额65万元，对应成本500万元已在企业所得税税前扣除。2.乙公司2024年7月向丁公司销售货物一批，实际交易金额为200万元（不含税），应丁公司要求，乙公司开具金额为300万元（不含税）的增值税专用发票，税额39万元，收取丁公司支付的“开票费”11.3万元，未入账核算，未申报缴纳相关税费。3.经核算，乙公司2024年度共计少缴增值税78万元（65+13），少缴企业所得税15