2025年税务师财务与会计真题附答案

2025年税务师财务与会计练习题附答案一、单项选择题（共15题，每题1.5分，共22.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司向银行借入期限为5年的借款1000万元，年利率为8%，按复利计息，到期一次还本付息，为按时还款，甲公司拟在每年年末存入等额的偿债基金，已知（F/A，8%，5）=5.8666，（P/A，8%，5）=3.9927，（F/P，8%，5）=1.4693，则甲公司每年年末应存入的金额为（）万元。A.170.46B.250.46C.293.33D.368.89答案：B解析：到期应偿还的本利和=1000×(F/P，8%，5)=1000×1.4693=1469.3万元，偿债基金为普通年金终值的逆运算，年偿债基金=1469.3/(F/A，8%，5)=1469.3/5.8666≈250.46万元。2.某企业只生产销售一种产品，单价为50元，单位变动成本为30元，年固定成本总额为300万元，预计下一年度的税后目标利润为150万元，若适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，则该企业实现税后目标利润的销售额为（）万元。A.1000B.1125C.1250D.1375答案：C解析：税后目标利润对应的税前利润=150/(1-25%)=200万元，边际贡献率=(50-30)/50×100%=40%，实现目标利润的销售额=(固定成本+税前目标利润)/边际贡献率=(300+200)/40%=1250万元。3.甲公司拟发行普通股筹资，发行价格为每股20元，发行费用率为5%，预计第一年每股现金股利为1.2元，股利年增长率为4%，不考虑其他因素，则该普通股的资本成本为（）。A.10%B.10.32%C.9.6%D.10.82%答案：B解析：普通股资本成本=预计第一年股利/[发行价格×(1-发行费用率)]+股利增长率=1.2/[20×(1-5%)]+4%≈6.32%+4%=10.32%。4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款5万元，税额0.45万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，入库前挑选整理费1万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.206B.205.5C.232.45D.231.95答案：A解析：运输途中合理损耗不影响存货入账价值，原材料入账价值=200+5+1=206万元。5.甲公司2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧，2025年年末该设备出现减值迹象，经测试其可收回金额为880万元，不考虑其他因素，2025年12月31日该设备应计提的减值准备为（）万元。A.80B.120C.0D.200答案：A解析：2025年折旧额=1200×2/10=240万元，年末账面价值=1200-240=960万元，应计提减值准备=960-880=80万元。6.甲公司2025年1月1日购入一项专利技术用于产品生产，取得增值税专用发票注明价款为300万元，增值税税额为18万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销，2025年12月31日，该专利技术的可收回金额为200万元，不考虑其他因素，该专利技术对甲公司2025年度利润总额的影响金额为（）万元。A.60B.100C.40D.118答案：B解析：2025年摊销额=300/5=60万元，年末计提减值前账面价值=300-60=240万元，应计提减值准备=240-200=40万元，合计影响利润总额金额=60+40=100万元。7.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2025年6月30日，甲公司将一栋自用办公楼转换为投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提累计折旧1000万元，未计提减值准备，转换日的公允价值为4800万元，不考虑其他因素，转换日甲公司应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.800B.200C.-800D.0答案：A解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，应计入其他综合收益的金额=4800-(5000-1000)=800万元。8.2025年4月1日，甲公司购入乙公司发行的普通股股票100万股，支付价款210万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元，将其划分为交易性金融资产核算，2025年12月31日，该股票的公允价值为240万元，不考虑其他因素，甲公司2025年因该交易性金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.40B.38C.30D.28答案：A解析：交易性金融资产入账价值=210-10=200万元，2025年公允价值变动损益=240-200=40万元。9.甲公司与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总价款为2000万元，预计总成本为1500万元，截至2025年12月31日，甲公司累计发生成本600万元，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按照累计发生成本占预计总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素，甲公司2025年度应确认的收入为（）万元。A.600B.800C.1200D.2000答案：B解析：履约进度=600/1500×100%=40%，应确认收入=2000×40%=800万元。10.甲公司欠乙公司货款500万元，因甲公司发生财务困难，无法按期偿还，2025年10月双方签订债务重组协议，甲公司以一台生产设备抵偿债务，该设备的账面原值为600万元，已计提折旧250万元，未计提减值准备，公允价值为400万元，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素，甲公司因该债务重组应确认的其他收益为（）万元。A.98B.150C.58D.0答案：A解析：债务人以非金融资产抵偿债务，应确认的其他收益=债务账面价值-抵债资产账面价值-抵债资产销项税额=500-(600-250)-400×13%=500-350-52=98万元。11.甲公司以一批库存商品换入乙公司的一项专利技术，库存商品的账面成本为180万元，公允价值为200万元，增值税税额为26万元，专利技术的公允价值为226万元，双方均不支付补价，该交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值为（）万元。A.200B.226C.180D.206答案：B解析：具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产入账价值=换出资产公允价值+换出资产销项税额=200+26=226万元。12.甲公司2025年度实现利润总额1000万元，当年发生的公益性捐赠支出为150万元，税法规定公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后3个年度扣除，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项，甲公司2025年度应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.257.5C.242.5D.275答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，纳税调增金额=150-120=30万元，应交所得税=(1000+30)×25%=257.5万元，可抵扣暂时性差异30万元，确认递延所得税资产=30×25%=7.5万元，所得税费用=257.5-7.5=250万元。13.甲公司2025年1月1日以银行存款8000万元取得乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元，账面价值为8500万元，甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系，不考虑其他因素，甲公司编制合并报表时应确认的商誉为（）万元。A.800B.1200C.0D.400答案：A解析：非同一控制下企业合并商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额=8000-9000×80%=800万元。14.甲公司2025年的应收账款平均余额为300万元，变动成本率为60%，资本成本率为8%，不考虑其他因素，该公司当年应收账款的机会成本为（）万元。A.14.4B.24C.19.2D.3.6答案：A解析：应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本率=300×60%×8%=14.4万元。15.甲公司2025年实现净利润1000万元，预计下一年度的投资需求为800万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%，若甲公司采用剩余股利政策，则2025年可发放的现金股利为（）万元。A.520B.480C.200D.600答案：A解析：投资所需权益资金=800×60%=480万元，可发放现金股利=1000-480=520万元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项财务指标中，能够反映企业短期偿债能力的有（）。A.流动比率B.速动比率C.现金比率D.资产负债率E.利息保障倍数答案：ABC解析：选项D、E属于反映企业长期偿债能力的指标。2.下列关于边际贡献的计算公式中，正确的有（）。A.边际贡献=销售收入-变动成本B.边际贡献=固定成本+利润C.边际贡献率=单位边际贡献/单价×100%D.边际贡献率=1-变动成本率E.边际贡献=销售额×边际贡献率-固定成本答案：ABCD解析：选项E为息税前利润的计算公式，边际贡献=销售额×边际贡献率。3.下列各项中，应在发生时直接计入当期损益的有（）。A.收发计量差错导致的存货盘盈B.自然灾害造成的存货净损失C.存货采购入库后发生的仓储费用（非为达到下一生产阶段必需）D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用E.存货跌价准备的转回答案：ABCE解析：选项D应计入存货成本。4.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用应当计入固定资产成本B.固定资产更新改造支出被替换部分的账面价值应当扣除C.符合资本化条件的固定资产装修费用应当计入固定资产成本D.经营租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用E.固定资产大修理费用一律计入当期损益答案：BCD解析：选项A，固定资产日常修理费用计入当期损益；选项E，固定资产大修理费用符合资本化条件的应计入固定资产成本。5.下列各项中，应当分类为以摊余成本计量的金融资产的有（）。A.企业购入的拟持有至到期的债券投资B.企业购入的既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的债券投资C.企业购入的准备随时出售的股票投资D.企业向客户发放的无追索权的贷款E.企业因销售商品形成的应收账款答案：ADE解析：选项B应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；选项C应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6.下列各项中，属于收入确认计量五步法模型的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.履行各单项履约义务时确认收入答案：ABCDE解析：选项均属于收入确认计量五步法的内容。7.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.产品质量保证D.待执行合同变为亏损合同E.未来可能发生的经营亏损答案：ABCD解析：选项E是未来尚未发生的交易，不属于或有事项。8.下列各项中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。A.甲公司持有其60%表决权股份的A公司B.甲公司持有其40%表决权股份，且受托其他股东持有其20%表决权股份的B公司C.甲公司持有其30%表决权股份，能够对其施加重大影响的C公司D.甲公司持有其80%表决权股份，已宣告破产的D公司E.甲公司持有其55%表决权股份，按照章程规定甲公司有权决定其财务和经营政策的E公司答案：ABE解析：选项C属于联营企业，不纳入合并范围；选项D，已宣告破产的子公司，甲公司无法对其实施控制，不纳入合并范围。9.下列各项中，影响企业资本结构决策的有（）。A.企业的经营状况B.企业的信用等级C.税收政策D.行业特征E.企业投资项目的内含报酬率答案：ABCD解析：选项E是投资项目可行性评价指标，不影响资本结构决策。10.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.无形资产的摊销年限由10年改为5年E.政府补助的会计处理方法由总额法改为净额法答案：ACE解析：选项B、D属于会计估计变更。三、计算题（共2题，每题4小问，每小问2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲公司拟新建一条生产线，相关资料如下：（1）生产线初始投资1000万元，在建设起点一次性投入，建设期1年，运营期5年，预计净残值为50万元，按直线法计提折旧。（2）运营期预计每年实现营业收入620万元，每年付现成本200万元。（3）项目结束时预计残值变现收入为70万元。（4）甲公司适用的所得税税率为25%，项目的必要收益率为10%，已知：（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，6）=0.5645。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该生产线运营期每年的折旧额为（）万元。A.190B.200C.180D.170答案：A解析：年折旧额=(1000-50)/5=190万元。2.该项目运营期第1-5年每年的营业现金净流量为（）万元。A.347.5B.362.5C.300D.350答案：B解析：年营业现金净流量=(营业收入-付现成本-折旧)×(1-所得税税率)+折旧=(620-200-190)×(1-25%)+190=230×0.75+190=362.5万元。3.该项目终结点的现金净流量为（）万元。A.397.5B.427.5C.347.5D.415答案：B解析：残值变现收益纳税=(70-50)×25%=5万元，终结点现金净流量=年营业现金净流量+残值变现收入-残值变现收益纳税=362.5+70-5=427.5万元。4.该项目的净现值为（）万元。A.298.73B.312.45C.287.62D.305.18答案：C解析：净现值=362.5×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，1)+(70-5)×(P/F，10%，6)-1000=362.5×3.7908×0.9091+65×0.5645-1000≈1249.2+36.7-1000≈285.9万元，与选项C最接近。（二）甲公司2025年度实现利润总额2000万元，适用的所得税税率为25%，当年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的如下：（1）2025年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，入账价值为400万元，会计上按10年采用直线法摊销，无残值，税法规定按8年采用直线法摊销，无残值。（2）2025年7月1日，甲公司购入交易性金融资产，入账价值为300万元，2025年12月31日公允价值为360万元，税法规定交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。（3）当年计提存货跌价准备120万元，税法规定存货跌价准备不得税前扣除，实际发生损失时准予扣除。（4）当年发生非公益性捐赠支出80万元，税法规定不得税前扣除。已知甲公司递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.2025年12月31日，无形资产产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异10万元B.可抵扣暂时性差异10万元C.应纳税暂时性差异20万元D.可抵扣暂时性差异20万元答案：A解析：无形资产账面价值=400-400/10=360万元，计税基础=400-400/8=350万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异10万元。2.2025年12月31日，交易性金融资产产生的递延所得税负债发生额为（）万元。A.15B.90C.0D.30答案：A解析：交易性金融资产账面价值360万元，计税基础300万元，应纳税暂时性差异60万元，递延所得税负债发生额=60×25%=15万元。3.甲公司2025年度的应纳税所得额为（）万元。A.2130B.2110C.2090D.2070答案：A解析：应纳税所得额=利润总额-无形资产摊销税会差异-交易性金融资产公允价值变动+存货跌价准备+非公益性捐赠=2000-10-60+120+80=2130万元。4.甲公司2025年度应确认的所得税费用为（）万元。A.532.5B.517.5C.520D.540答案：C解析：应交所得税=2130×25%=532.5万元，递延所得税资产发生额=120×25%=30万元，递延所得税负债发生额=(10+60)×25%=17.5万元，所得税费用=532.5+17.5-30=520万元。四、综合分析题（共1题，6小问，每小问2分，共12分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生的相关交易如下：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差异为一项管理用固定资产评估增值，该固定资产原值为2000万元，已计提折旧500万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系。（2）2025年4月10日，乙公司宣告分派现金股利300万元，2025年4月20日，甲公司收到该现金股利。（3）2025年6月1日，甲公司将一批成本为200万元的商品销售给乙公司，售价为300万元，款项尚未收到，乙公司购入后作为存货核算，截至2025年12月31日，乙公司已将该批商品对外销