新疆2025年审计师《审计理论与实务》真题回忆版

新疆2025年审计师《审计理论与实务》真题回忆版一、单项选择题1.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，错误的是（）。A.国家审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计监督B.内部审计在组织内部发挥作用，其目的侧重于促进组织目标的实现和增加价值C.社会审计的审计委托人通常是被审计单位的管理层D.三种审计机构在职责划分上，国家审计主要关注国有资金的使用效益2.审计人员在审计过程中，对被审计单位保持客观公正、不偏不倚的职业态度，这体现了审计的（）。A.独立性B.权威性C.合法性D.公正性3.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的声明书B.审计人员询问被审计单位管理层的记录C.审计人员亲自编制的计算表D.被审计单位内部的会议记录4.在审计抽样中，导致审计人员“信赖过度风险”的影响是（）。A.降低了审计效率B.降低了审计效果C.增加了审计工作量D.增加了审计成本5.审计工作底稿的复核中，复核人员应当对审计工作底稿的（）负责。A.真实性B.准确性C.完整性D.以上全部6.下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的是（）。A.诚信原则和道德价值观B.管理哲学和经营风格C.职责分工D.风险评估7.审计人员在对营业收入进行截止测试时，主要目的是为了证实（）。A.营业收入的真实性B.营业收入的完整性C.营业入账期间的正确性D.营业收入的计价准确性8.当审计人员评估的财务报表层次重大错报风险较高时，下列拟实施的审计程序中，最恰当的是（）。A.主要依赖控制测试B.扩大实质性程序的范围C.大量使用分析程序D.减少审计样本量9.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告可以不包含附件B.审计报告的日期是指审计业务完成日C.审计人员出具保留意见报告时，必须说明保留事项对财务报表的影响程度D.审计报告只需由签字注册会计师盖章10.在进行固定资产审计时，审计人员发现被审计单位对某项闲置未用的机器设备仍继续计提折旧，此举将导致（）。A.虚增资产总额B.虚增负债总额C.虚增当期利润D.虚减当期利润11.社会审计人员在审计过程中，如果无法获取充分、适当的审计证据，则应当出具（）的审计报告。A.无保留意见B.保留意见或无法表示意见C.否定意见D.保留意见或否定意见12.下列属于审查企业长期借款合规性的审计程序是（）。A.检查长期借款明细账B.检查借款合同是否经过董事会授权C.计算长期借款的利息支出D.函证银行及其他债权人13.审计人员在审查现金流量表时，通常采用的分析程序是（）。A.计算现金流量比率B.将现金流量表与资产负债表、利润表项目进行勾稽关系核对C.重新计算现金流量D.检查现金日记账14.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）。A.重要性是从报表使用者的角度来判断的B.重要性的判断需要考虑具体环境C.重要性水平越高，所需的审计证据越少D.重要性水平越高，审计风险越低15.在销售与收款循环中，审计人员为了测试“发生”认定，最有效的测试程序是（）。A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.计算毛利率并与同行业比较D.检查资产负债表日后的大额退货16.审计人员在审计过程中，发现被审计单位将资本性支出误记为收益性支出，这会导致（）。A.虚增当期资产，虚增当期利润B.虚减当期资产，虚减当期利润当期C.虚增当期资产，虚减当期利润D.虚减当期资产，虚增当期利润17.下列关于函证程序的表述中，正确的是（）。A.函证仅适用于应收账款的审计B.积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函C.消极式函证通常比积极式函证提供的审计证据更可靠D.审计人员必须对函证过程保持控制，包括寄发和收回18.审计人员在对存货进行监盘时，下列做法不正确的是（）。A.在盘点结束前，再次检查盘点单是否连续编号B.亲自盘点所有的存货C.关注存货的残次冷背情况D.将盘点结果与存货明细账进行核对19.下列属于审计质量控制要素的是（）。A.对业务工作底稿的复核B.职业道德规范C.审计准则D.审计方法20.审计人员在审查管理费用时，发现大额的咨询费计入管理费用，为了核实其真实性，最有效的程序是（）。A.检查管理费用总账B.检查管理费用明细账C.检查相关的合同、发票和审批记录D.重新计算管理费用总额21.国家审计机关在审计结束后，应当向本级人民政府和上一级审计机关提出（）。A.审计决定书B.审计通知书C.审计报告D.审计结果报告22.下列各项中，不属于信息系统一般控制的是（）。A.数据中心运行控制B.应用系统开发控制C.程序变更控制D.输入数据核对控制23.审计人员在审查应付账款时，为了防止低估负债，应实施的程序是（）。A.检查应付账款明细账借方发生额B.函证应付账款C.检查资产负债表日后收到的购货发票D.检查长期资产明细账24.在分析审计风险模型中，检查风险与重大错报风险之间的关系是（）。A.正向关系B.反向关系C.无关D.有时正向有时反向25.下列关于审计分类的表述中，正确的是（）。A.按审计主体分类，可分为财政财务审计和经济效益审计B.按审计范围分类，可分为全面审计和局部审计C.按审计实施时间分类，可分为事前审计和事后审计D.按审计动机分类，可分为强制审计和任意审计26.审计人员在审计某上市公司2024年度财务报表时，关注到该公司在2024年12月发生了一起重大诉讼，截至审计报告日尚未判决。审计人员最应当关注的是（）。A.该诉讼是否在财务报表附注中充分披露B.该诉讼是否导致公司破产C.该诉讼是否属于关联方交易D.该诉讼是否涉及管理层舞弊27.下列审计程序中，属于重新计算的是（）。A.将应收账款明细账余额与总账余额核对B.重新计算固定资产折旧额C.重新执行银行存款余额调节表的编制D.重新编制存货盘点表28.审计人员在审查利润分配时，应重点审查其（）。A.真实性B.合法性C.完整性D.计价准确性29.下列关于审计证据充分性的说法，错误的是（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见B.审计人员可以仅凭获取的口头证据形成审计意见C.评估的审计风险越高，需要的审计证据可能越多D.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可能越少30.内部审计机构对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其审计经济效益进行审计，这体现了内部审计的（）。A.独立性B.客观性C.综合性D.经常性31.审计人员在审查坏账准备时，发现被审计单位采用的是余额百分比法，计算公式如下：应提坏账准备=应收账款余额×计提比例。审计人员复核时，发现该比例远低于行业平均水平，且无合理理由，则可能存在的风险是（）。A.虚增资产，虚增利润B.虚减资产，虚减利润C.虚增资产，虚减利润D.虚减资产，虚增利润32.下列各项中，属于财务审计审计目标的是（）。A.真实性、合法性、效益性B.合法性、合规性、效益性C.真实性、合法性、合规性D.真实性、完整性、效益性33.审计人员在审计过程中，如果认为被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，且管理层未在财务报表中作出恰当披露，应当出具（）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.保留意见或否定意见34.在采购与付款循环中，请购单通常由（）编制。A.采购部门B.仓储部门或生产部门C.财务部门D.验收部门35.下列关于审计抽样的表述中，属于属性抽样的是（）。A.用于估计总体金额B.用于测试内部控制的偏差率C.用于发现重大错报D.用于分析财务数据的趋势36.下列属于国家审计机关权限的是（）。A.查询被审计单位在金融机构的账户存款B.冻结被审计单位的资产C.封存被审计单位的账册资料D.直接追究被审计单位有关人员的刑事责任37.审计人员在审查投资收益时，对于成本法核算的长期股权投资，不应将（）计入投资收益。A.被投资单位宣告分派的现金股利B.被投资单位实现的净利润C.处置长期股权投资收回的款项高于账面价值的差额D.持有至到期投资持有期间收到的利息38.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.审计业务约定书签定后60天内D.审计结束后90天内39.审计人员在审查关联方交易时，最应关注的是（）。A.交易金额的大小B.交易的商业理由是否合理C.交易是否经过授权批准D.交易是否记录在正确的会计期间40.下列关于标准审计报告的要素中，不包括（）。A.引言段B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.内部控制评价段二、多项选择题41.下列属于国家审计特点的有（）。A.法定性B.强制性C.独立性D.综合性E.有偿性42.审计人员在确定审计重要性水平时，需要考虑的因素包括（）。A.以往的审计经验B.被审计单位的经营规模C.被审计单位的业务性质D.内部控制的健全程度E.财务报表各项目的性质及其相互关系43.下列审计程序中，属于实质性程序的有（）。A.询问管理层固定资产的使用情况B.重新计算折旧费用C.检查固定资产的所有权凭证D.观察固定资产盘点过程E.分析程序44.下列属于内部控制设计缺陷的有（）。A.缺乏必要的职责分离B.业务流程设计不合理C.内部控制执行人员未按规定执行D.内部控制文档缺失E.授权审批范围不明确45.审计人员在审计关联方及其交易时，应当获取的审计证据包括（）。A.关联方关系清单B.关联方交易的合同、协议C.关联方交易的定价政策说明D.董事会关于关联方交易的会议纪要E.关联方交易金额占同类交易金额的比例46.下列属于生产与费用循环涉及的主要业务有（）。A.计划和安排生产B.发出原材料C.生产产品D.核算产品成本E.储存产成品47.审计人员在评估财务报表层次重大错报风险时，应考虑的因素有（）。A.被审计单位会计人员的胜任能力B.被审计单位管理层的诚信道德价值观C.被审计单位面临的经营风险D.被审计单位是否存在异常的交易E.被审计单位资产的流动性48.下列关于审计证据可靠性的相关表述中，正确的有（）。A.书面证据比口头证据可靠B.从外部独立来源获取的证据比从被审计单位内部获取的证据可靠C.审计人员亲自获取的证据比由被审计单位提供的证据可靠D.内部控制有效时生成的证据比内部控制薄弱时生成的证据可靠E.原始文件比复印件可靠49.下列情况中，审计人员应当考虑在审计报告中增加强调事项段的有（）。A.存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B.存在重大不确定事项C.在审计报告日前获取了其他信息且存在重大错报D.管理层拒绝提供书面声明E.提及审计人员的连续审计责任50.下列属于社会审计组织业务范围的有（）。A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务D.担任企业常年会计顾问E.代为编制财务报表51.审计人员在审查货币资金时，应当实施的审计程序包括（）。A.监盘库存现金B.函证银行存款余额C.检查银行存款余额调节表D.检查大额现金收支的原始凭证E.抽查资产负债表日前后的货币资金收支52.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.如果审计范围受到限制，且影响重大，应当出具保留意见或无法表示意见B.如果财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝调整，应当出具保留意见或否定意见C.如果无法获取充分、适当的审计证据，应当出具保留意见或否定意见D.如果财务报表的编制不符合适用的会计准则，应当出具否定意见E.带强调事项段的无保留意见本质上属于无保留意见53.下列属于审计人员职业道德规范的有（）。A.独立性B.客观公正C.专业胜任能力D.保密责任E.职业谨慎54.在对营业收入进行审计时，审计人员为了证实其完整性认定，可以执行的审计程序有（）。A.从发运凭证追查至主营业务收入明细账B.从主营业务收入明细账追查至发运凭证C.检查资产负债表日后的退货记录D.检查应收账款明细账的大额贷方发生额E.计算本期毛利率并与上期比较55.下列关于函证银行存款的处理中，正确的有（）。A.应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函B.包括零余额账户和在本期内注销的账户C.函证方式通常采用积极式函证D.函证内容应包括银行借款和其他担保事项E.银行回函直接寄给被审计单位即可56.审计人员在审查固定资产折旧时，应重点审查的内容包括（）。A.折旧方法的选用是否符合国家规定B.折旧方法是否前后期保持一致C.预计净残值率是否合理D.折旧计提的范围是否正确E.折旧金额的计算是否准确57.下列属于计算机审计技术的有（）。A.测试数据法B.平行模拟法C.嵌入审计模块法D.系统文档审查法E.绕过计算机审计法58.下列情况中，可能表明管理层存在舞弊风险迹象的有（）。A.对审计人员施加压力，要求缩短审计时间B.频繁变更会计师事务所C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利趋势D.管理层对审计人员接触受限E.管理层在会计政策的选择上过于激进59.审计人员在审计存货成本时，需要关注的内容有（）。A.原材料的发出计价方法B.期末存货计价方法（如成本与可变现净值孰低）C.制造费用的分配方法D.职工薪酬的归集与分配E.存货的盘盈盘亏处理60.下列关于审计风险准则的表述中，正确的有（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.审计人员应当通过控制检查风险来将审计风险降至可接受的低水平C.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.检查风险是审计人员未能通过实质性程序发现存在的重大错报的风险E.检查风险与审计人员设计的审计程序有关三、案例分析题案例一：A会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。甲公司为上市公司，主要从事电子产品的生产和销售。审计项目组在审计过程中注意到以下情况：1.甲公司2024年度营业收入为10亿元，与2023年相比增长了20%。甲公司解释称增长主要来源于新产品的推出。审计人员了解到，该行业2024年的平均增长率为5%。2.甲公司2024年12月20日确认了一笔大额销售收入5000万元，相关产品于12月25日发出，发票开具日期为12月20日。合同约定采用赊销方式，信用期为60天。3.审计人员在抽查应收账款函证回函时，发现其中一家重要客户回函称，其账面余额与甲公司记录不符，差异金额为200万元，该客户系甲公司2024年新发展的客户。4.甲公司2024年度管理费用中包含了一笔金额为300万元的“技术咨询费”，支付给与其有关联关系的乙公司。甲公司未在财务报表附注中披露该关联方交易。61.针对情况1，审计人员应采取的最有效的审计程序是（）。A.检查新产品的销售合同B.对营业收入实施分析程序，分析增长原因的合理性C.检查新产品的生产记录D.询问销售经理增长的原因62.针对情况2，审计人员应当确认的营业收入认定是（）。A.发生B.完整性C.准确性D.截止63.针对情况3，审计人员应当实施的进一步审计程序是（）。A.直接认可甲公司的账面记录，认为客户回函有误B.检查甲公司对该笔应收账款计提的坏账准备是否充分C.查找产生差异的原因，并建议甲公司进行调整D.扩大应收账款的函证范围64.针对情况4，甲公司的做法违反了（）。A.《企业会计准则》中关于关联方交易计价的规定B.《企业会计准则》中关于关联方交易披露的规定C.《企业会计准则》中关于管理费用核算范围的规定D.《企业会计准则》中关于收入确认的规定65.综合上述情况，如果甲公司对情况2和情况4均拒绝接受审计调整建议，审计人员可能出具的审计报告意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见案例二：审计人员在对乙公司2024年度财务报表进行审计时，负责审计固定资产和累计折旧项目。乙公司固定资产主要采用年限平均法计提折旧。相关资料如下：1.2024年1月1日，乙公司购入一台大型生产设备，原值为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。当月投入使用。2.2024年6月，乙公司将一台不需用的旧设备进行出售，该设备原值为50万元，已提折旧20万元，出售价格为30万元，款项已收到。乙公司确认了营业外收入30万元。3.2024年12月，乙公司对厂房进行改扩建，发生支出100万元，该厂房原值为500万元，已提折旧200万元。乙公司将改扩建支出直接计入当期管理费用。4.审计人员发现，乙公司2024年对所有房屋建筑物均按年折旧率3%计提折旧，而税法规定的最低折旧年限为20年（年折旧率5%）。66.根据资料1，该生产设备2024年应计提的折旧额为（）。A.19万元B.20万元C.19.95万元D.16万元67.针对资料2，乙公司的会计处理存在错误。正确的会计处理应当确认的资产处置损益为（）。A.0B.10万元C.30万元D.50万元68.针对资料3，乙公司将改扩建支出计入管理费用的处理，对财务报表的影响是（）。A.虚增资产，虚增利润B.虚减资产，虚减利润C.虚减资产，虚增利润D.虚增资产，虚减利润69.针对资料4，审计人员应当关注的风险是（）。A.多提折旧，虚减利润，少交所得税B.少提折旧，虚增利润，多交所得税C.折旧方法不符合会计准则D.净残值率估计不合理70.审计人员在审查固定资产原值时，应关注的程序包括（）。A.检查固定资产的权属证明B.检查固定资产的采购合同和发票C.检查固定资产的保险单D.检查固定资产的折旧计算表E.实地观察固定资产案例三：丙公司为一家制造企业，审计人员对其2024年度财务报表进行审计。在审计存货项目时，审计人员获取了以下资料：1.2024年12月31日，丙公司存货账面余额为5000万元，存货跌价准备余额为200万元。2.丙公司发出存货采用加权平均法。审计人员复核了期末存货成本的计算，发现部分原材料明细账期末余额为负数。3.审计人员在2025年1月15日对存货进行了监盘，结果与账面记录基本相符。但发现有一批库存商品A产品，账面数量100件，实际盘点数量为80件。A产品单位成本为1万元。4.丙公司生产的B产品在2024年市场价格大幅下跌，期末库存成本为800万元，可变现净值为650万元。丙公司仅计提了50万元的跌价准备。71.针对资料2，原材料明细账期末余额为负数，可能的原因是（）。A.计价错误B.虚增领用数量C.虚减入库数量D.存在未入账的退货E.存在未入账的采购72.针对资料3，关于A产品的短缺，审计人员应当实施的程序不包括（）。A.查询短缺原因B.建议丙公司调整账面记录C.直接确认盘亏损失D.检查是否有其他存货多计73.针对资料3，A产品短缺对当期利润总额的影响金额为（）。A.-20万元B.+20万元C.-100万元D.074.针对资料4，B产品应计提的存货跌价准备金额为（）。A.0B.50万元C.150万元D.800万元75.存货监盘程序的主要目标包括（）。A.确认存货的数量B.确认存货的质量状况C.确认存货的所有权D.确认存货的计价E.确认存货的期末余额参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】社会审计的审计委托人通常是财产所有者（如股东），而不是被审计单位的管理层。虽然管理层可能协助聘请，但在所有权与经营权分离的情况下，审计师服务于第三方（股东/公众）。国家审计确实关注国有资金效益，内部审计侧重于增加价值，国家审计具有强制性。2.【答案】A【解析】独立性是审计的本质特征，要求审计人员在实施审计和出具报告时保持实质上和形式上的独立，客观公正、不偏不倚是独立性的具体体现。3.【答案】C【解析】审计证据的证明力强弱一般规律为：亲历证据>外部证据>内部证据；书面证据>口头证据。选项C是审计人员亲自编制的，属于亲历证据，证明力最强。声明书（A）是内部证据，且属于口头证据的书面形式，证明力较弱。4.【答案】B【解析】信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖程度超过了其实际可予信赖的程度。这将导致审计人员减少实质性程序，从而影响审计效果（可能发现不了重大错报）。信赖不足风险影响审计效率。5.【答案】D【解析】复核人员应当对审计工作底稿的真实性、准确性和完整性负责。6.【答案】C【解析】控制活动包括：职责分工、授权审批、凭证与记录控制、实物控制、独立检查等。选项A、B属于控制环境；选项D属于风险评估。7.【答案】C【解析】截止测试的目标是确认交易是否记录于正确的会计期间。8.【答案】B【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险较高时，审计人员应当修改审计程序总体应对措施，如：向项目组强调保持职业怀疑的必要性；指派更有经验或具有特殊技能的审计人员；提供更多的督导；扩大实质性程序的范围。9.【答案】C【解析】审计报告的日期是审计人员完成审计工作的日期（通常不是签发日，而是完成所有现场工作的日期）。出具保留意见时，必须说明保留事项。审计报告通常由注册会计师签名并盖章，并由会计师事务所盖章。选项A错误，审计报告可以包含附件；选项C正确。10.【答案】D【解析】对闲置设备计提折旧，会使当期费用增加，导致当期利润虚减。11.【答案】B【解析】如果审计范围受到限制，或无法获取充分、适当的审计证据，且影响重大或广泛，应出具保留意见或无法表示意见。12.【答案】B【解析】审查长期借款合规性，主要检查借款合同、条款是否符合国家规定，是否经过必要的授权（如董事会授权）。检查明细账和计算利息属于计价和分摊测试，函证属于存在性测试。13.【答案】B【解析】现金流量表是动态报表，其勾稽关系涉及资产负债表（现金及现金等价物净增加额）和利润表（经营活动的现金流量构成）。核对勾稽关系是分析程序的一种应用。14.【答案】D【解析】重要性水平是审计人员判断错报是否重大的门槛。重要性水平越高（即允许的错报额度越大），审计风险（客观存在的）并不会变低，而是审计人员面临的“被审计单位报表中包含的错报超过重要性水平而未被发现的”风险（即审计风险模型中的可接受的审计风险）在操作层面可能会被调整。但严格来说，根据审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。重要性水平与审计风险呈反向关系：重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计风险（检查风险）越低。反之，重要性水平越高，所需的审计证据越少，可接受的检查风险越高。选项D表述过于绝对且易混淆，通常认为重要性水平越高，允许的错报越大，审计风险（发现不了重大错报的风险）越高。但根据常规教材表述，重要性水平与审计风险成反向关系。不过，选项D说“重要性水平越高，审计风险越低”是错误的，应该是重要性水平越高，审计风险越高（因为允许的错报多了，漏报的风险就大了）。或者理解为：重要性水平越高，可接受的检查风险越高。但通常认为重要性水平与审计风险成反向关系是指：重要性水平越低，审计风险越高。所以D是错误的。15.【答案】A【解析】测试“发生”认定（即记录的交易真的发生了），应从账簿记录追查至原始凭证（从账到证）。测试“完整性”认定（即发生的交易都记录了），应从原始凭证追查至账簿记录（从证到账）。16.【答案】D【解析】资本性支出应计入资产，收益性支出应计入费用。将资本性支出误记为收益性支出，会导致当期费用增加，资产减少，从而虚减当期利润。17.【答案】D【解析】审计人员必须对函证过程保持控制，包括选择被询证者、设计询证函、以及发出和收回。消极式函证不要求必须回函，适用于预计错报率低且金额小的情况。积极式函证要求回函。18.【答案】B【解析】审计人员不需要亲自盘点所有存货，那是管理层的责任。审计人员是对盘点进行监督（监盘）。19.【答案】A【解析】审计质量控制要素包括：对业务工作底稿的复核、监控、咨询、指导与监督等。职业道德规范是职业规范，不属于质量控制的具体程序要素（虽然相关）。审计准则是依据。最直接的质量控制程序是复核。20.【答案】C【解析】为了核实大额咨询费的真实性，必须检查业务发生的真实性证据，即合同、发票和审批记录。21.【答案】D【解析】国家审计机关在审计后，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。22.【答案】D【解析】输入数据核对控制属于应用控制（针对具体应用系统的控制）。A、B、C属于一般控制（针对整个IT环境）。23.【答案】C【解析】为了防止低估负债（完整性），应检查资产负债表日后收到的购货发票，因为如果发票在日后收到，说明货物可能在年前收到，负债应在年前确认。24.【答案】B【解析】审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。在可接受的审计风险（AR）一定的情况下，评估的重大错报风险（RMM）越高，可接受的检查风险（DR）越低。两者呈反向关系。25.【答案】B【解析】A选项是按内容分类；C选项还应包括事中审计；D选项是按主体分类（国家审计是强制，社会审计是自愿）。B选项按范围分类是正确的。26.【答案】A【解析】对于资产负债表日后发生的重大诉讼，如果尚未判决，属于或有事项。审计人员最关注的是其披露是否充分，以及是否需要计提预计负债。27.【答案】B【解析】重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录的文件或数据中的计算准确性进行核对。重新计算折旧额是典型的重新计算。C是重新执行。28.【答案】B【解析】利润分配涉及公司法等法律法规的限制（如提取公积金），因此重点审查其合法性。29.【答案】B【解析】口头证据证明力较弱，不能仅凭口头证据形成审计意见，必须获取其他佐证。30.{【答案】C【解析】内部审计不仅审计财务收支，还审计经济效益，体现了综合性。31.【答案】D【解析】计提比例过低，导致坏账准备计提不足，资产（应收账款净额）虚增，当期利润虚增。32.【答案】A【解析】财务审计的一般目标包括：真实性、合法性、效益性。33.【答案】D【解析】持续经营能力存在重大不确定性，且未披露。这属于审计范围受到限制（未获取披露的充分证据）或违反会计准则（未披露）。如果影响重大，出具保留意见或否定意见。34.【答案】B【解析】请购单通常由需要存货的部门（仓储或生产部门）编制，启动采购流程。35.【答案】B【解析】属性抽样用于测试内部控制发生的偏差率（频率）。变量抽样用于估计总体金额。36.【答案】A【解析】国家审计机关有权查询被审计单位在金融机构的账户存款。冻结资产、封存账册需经批准，不能直接追究刑事责任（移送司法机关）。37.【答案】B【解析】成本法下，被投资单位实现净利润，投资方不做账务处理，只有在宣告分派股利时才确认投资收益。38.【答案】B【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。39.【答案】B【解析】关联方交易最核心的风险是交易不公允或缺乏商业实质。审计人员最应关注交易的商业理由是否合理，以及定价是否公允。40.【答案】D【解析】标准审计报告包括：引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、审计意见段。不包括内部控制评价段。二、多项选择题41.【答案】ABC【解析】国家审计特点：法定性、强制性、独立性。社会审计是有偿的，国家审计是无偿的。42.【答案】ABCDE【解析】确定重要性水平时需考虑：经验、规模、性质、内控、项目性质及关系等。43.【答案】BCE【解析】实质性程序包括：细节测试（重新计算、检查、函证等）和分析程序。A、D属于控制测试或了解程序。44.【答案】ABDE【解析】C选项属于内部控制运行缺陷，不是设计缺陷。设计缺陷是指制度本身设计不合理、缺失。45.【答案】ABCDE【解析】审计关联方交易，需要获取关系清单、合同、定价政策、会议纪要以及交易占比等信息。46.【答案】ABCDE【解析】生产与费用循环包括：计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算成本、储存产成品等。47.【答案】ABCDE【解析】评估报表层次重大错报风险的因素：人员胜任能力、诚信、经营风险、异常交易、资产流动性等。48.【答案】ABCDE【解析】审计证据可靠性判断的五个标准均正确。49.【答案】AB【解析】强调事项段用于：持续经营疑虑、重大不确定事项等。C应考虑修改意见类型；D应出具保留或否定；E是基本准则规定，不一定加强调段。50.【答案】ABC【解析】社会审计业务：报表审计、验资、合并清算审计。D、E属于会计咨询服务业，不是审计业务。51.【答案】ABCDE【解析】货币资金审计程序：监盘现金、函证银行存款、检查调节表、检查大额收支、抽查截止。52.【答案】ABE【解析】C错，无法获取证据应出具保留或无法表示意见；D错，编制不符合准则，视影响程度出具保留或否定意见。53.【答案】ABCDE【解析】审计职业道德包括：独立性、客观公正、专业胜任能力、保密、职业谨慎等。54.【答案】ACD【解析】测试完整性（证到账）：从发运凭证追查至明细账（A）；检查日后退货（可能涉及年前收入的冲回，影响完整性）；检查应收账款贷方发生额（可能是收回或退货，追查至收入）。B是测试发生。E是分析程序，用于发现异常，但A、C、D更直接针对完整性。55.【答案】ABCD【解析】函证银行存款：应向本期存过款的所有银行发函（含零余额和已销户）；采用积极式；内容包括借款和担保。E错，回函必须直接寄给会计师事务所。56.【答案】ABCDE【解析】折旧审查：方法合规、一致性、残值率合理、范围正确、计算准确。57.【答案】ABC【解析】计算机审计技术：测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法。D是文档审查，E是绕过计算机（属于传统审计方法在IT环境下的变体，不是专门的IT审计技术）。58.【答案】ABCDE【解析】舞弊风险迹象：施加压力、频繁换所、过分强调股价、接触受限、会计政策激进等。59.【答案】ABCDE【解析】存货成本审计：发出计价、期末计价、制造费用分配、薪酬归集分配、盘盈盘亏处理。60.【答案】ABCDE【解析】审计风险准则：审计风险=重大错报风险×检查风险；控制检查风险；重大错报风险是审计前存在的；检查风险是未发现的；检查风险与程序设计有关。三、案例分析题61.【答案】B【解析】针对增长率远高于行业平均水平的情况，最有效的程序是实施分析程序，分析异常波动的原因是否合理。62.【答案】D【解析】产品在12月25日发出，但收入在12月20日确认，属于提前确认收入，涉及“截止”认定。63.【答案】C【解析】回函不符，审计人员必须查找差异原因（如时间性差异、记账错误等），并建议被审计单位进行调整。64.【答案】B【解析】关联方交易应当披露。未披露违反了关联方交易披露的规定。65.【答案】C【解析】情况2涉及提前确认收入（虚增收入和资产），情况4涉及隐瞒关联方交易（披露违规）。如果金额重大且广泛，特别是收入舞弊，可能导致否定意见。虽然保留意见也是可能的，但考虑到收入是关键指标，且拒绝调整，倾向于出具否定意见。若题目未暗示金额极其巨大导致报表整体失实，则选B。但通常真题中，大额收入舞弊且不调整，倾向于否定。此处若按单选逻辑，C更严重。若为多选则需讨论。单选选C。66.【答案】A【解析】2024年折旧额=原值×(1净残值率)/使用年限=200×(15%)/10=19万元。当月投入使用当月不提折旧？不对，固定资产当月增加当月开始提折旧（税法规定次月开始，会计准则规定当月增加下月起提折旧）。会计准则：当月增加的固定资产，下月起计提折旧。所以2024年（1月购入）应提11个月折旧？或者按年折旧额算？如果按年折旧额：2000.95/10=19万元。如果按年折旧额：