全面预算案例

案例四北方制药厂全面预算管理案例

负责人：卢靓璟学号：14906215

一、背景学问导入

（一）案例背景

预算是安排工作的成果，是安排的详细数量说明。预算作为安排的

详细体现的有效执行过程，也就是企业的经济资源优化配置的过程,

是一种使企业资源获得最佳生产率和获利率的方法。

（二）相关学问

全面预算中的业务预算和财务预算的预算编制期通常为一年，并与

企业的会计年度一样，通常都是按年分季度编制。编制的依次是先

销售预算，然后以销定产编制生产预算、干脆材料选购预算、干

脆人工预算、制造费用预算、销售成本预算、销售与管理费用预算,

同时编制各项特地决策预算，最终依据业务预算与特地决策预算编

制财务预算。

二、数据计算过程

（一）数据来源

目前，北方制药厂只生产一种产品A,销售单价为7.5元，前三年

的销量分别是800。。件，100000件和120000件，即使依据预

算第四年企业要实现的目标利润增长6000。元，销售也要同步增长

20000件销量达到140000件，销售额达到1050000元。

（二）数据计算

一、业务颈算

1销售预算

计算公式：预料销售收入=预料销售量X销售单价

表格1

北方制药厂销售预算

季度计算过—•*_三四全年

程

预料132000350002800045000140000

销售

量

销售27.57.57.57.57.5

单价

预料3=1X240000262500210000337500

销售2

收入

收到4=上季1290009600010500084000414000

上季3X40

应收

销货

款

收到5=本季144000157500126000202500630000

本季3X

销货60%

款

预料6=4+5273000253500231000286500

现金

收入

合计

注：公司年末的应收账款为135000(337500X40%)元。

2生产预算

计算公式:预料生产量=预料销售量+预料期末产成品存货量-预料期

初产成品存货量

表格2

北方制药厂生产预算

单位：件

季度计算过程—*"[三四全年

预料销132000350002800045000140000

售量

加：预料2=下季x70005600900080008000

期末存10%

货量

减：预料3=上季264007000560090006400

期初存

货量

预料生4=1+2-332600336003140044000141600

产量

3干脆材料选购预算

表格3

北方制药厂干脆材料选购预算

季度计算过程—.三四全年

预料生132600336003140044000141600

产量

材料消211111

耗定额

预料生3=1X232600336003140044000141600

产耗用

量

加：期4=下季3840078501100080008000

末库存X25%

量

减：期5=上季4815084007850110008150

初库存

量

预料材6=3+4-532850330503455041000141450

料选购

量

干脆材722222

料单价

预料材8=6X765700661006910082000282900

料选购

额

支付上9=上季845000328503305034550145450

季应付X50%

购料款

支付本10-本季832850330503455041000141450

季购料X50%

款

预料现11=9+1077850659006760075550286900

金支出

合计

注：本公司年末的应付账款为41000(82000X50%)元。

4干脆人工预算

计算公式:预料干脆人工工时=预料生产量X单位产品干脆人工工

时

预料干脆人工成本=预料干脆人工工时X干脆人工小时

工资率

表格4

北方制药厂干脆人工预算

季度计算过—":三四全年

程

预料生132600336003140044000141600

产量

工时定233333

额

预料下3-1X9780010080094200132000424800

脆人工2

工时

小时工41/31/31/31/31/3

资率

预料干5=3X32600336003140044000141600

脆人工4

成本

5制造费用预算

表格5

北方制药厂变动制造费用预算

摘要金额（元）安排率

变

间接人工40000

动变动制造费用安排率=变动制造费用

间接材料60000

制预算总额/

水电费20000

造预料干脆人工

修理费21600

费工时总数

合计141600

用

=141600/424800=1/3

表格6

北方制药厂固定制造费用预算

摘要金额安排率

固

管理人员工100000

定固定制造费用安排率=固定制造费用

资

制预算总额/

维护费53200

造预料干脆人工

保险费30000

费工时总额

设备折旧费100000

用

合计283200

=283200/424800=0.66

表格7

北方制药厂预料需现金支出的制造费用计算表

季度计算过程—■一三四全年

预料干脆人JL_L19781009421324248

时008000000000

变动制造费用安21/31/31/31/31/3

排率

变动制造费用小3=1X23263363144401416

计0000000000

固定制造费用4=28327087087087082832

00/40000000000

减：设备折旧费5=10002502502502501000

00/40000000000

以现金支付的制6=3+4-7847947728983248

造费用合计50000000000

6单位产品成本和期末存货预算

表格8

北方制药厂单位产品成本和期末存货预算

成本项目用量标准价格标合计

准

干脆材料1千克2元/千2

单位

克

产品

干脆人工3小时1/3元1

成本

/小时

预

变动制造费用3小时1/3元1

算

/小时

单位变动生产成本2+1+1=4

固定制造费用3小时2/3小2

时

单位产品成本4+2=6

期末期末存货量（件）8000

存货单位产品成本（变4/6

预动/完全）

算期末存货成本(8000X4)

/(8000X6)=

32000/48000

7销售成本预算

计算公式：销售成本预算=单位产品成本X预料销售量

表格9

北方制药厂销售成本预算

―•

季度计算—*=_四全年

过程

预料销132000350002800045000140000

售量

单位产244444

品成本

（变

动）

预料变3=1128000140000112000180000560000

动生产X2

成本

单位产466666

品成本

（完

全）

预料销5=1192000210000168000270000840000

售成本X4

8销售与管理费用预算

表格10

北方制药厂销售与管理费用预算

摘要金额（元）说明

变动销售与推销人员JL资20000单位变动销售与管理费

管理费用运杂费16000用=变动销售与管理费

包装费24000用预算总额/预料销售

办公费10000总量

合计70000=70000/140000=1/2

固定销售与行政与管理人4000

管理费用员工资

广告费2400

保险费2000

财产税1600

合计10000

表格11

北方制药厂预料需现金支出的销售与管理费用计算表

季度计算过―•-三四全年

程

预料销售量13203502804501400

0000000000

单位变动销售与管理21/21/21/21/21/2

费用

变动销售与管理费用3=1X21601751402257000

小计000000000

固定销售与管理费用4=1002502502502501000

00/400000

以现金支付的销售与5=3+41852001652508000

管理费用合计000000000

二、特地决策预算

表格12

北方制药厂需现金支出的特地决策预算

1

季度―4三四全年

添置固8400066000150000

定资产

预付所750075007500750030000

得税

支付利3300033000

润

现金支9150073500750040500213000

出合计

三、财务预算

1现金预算

表格13

北方制药厂现金预算

季度—*1三四全年

期初现金余额1100055150362506705011000

力口：本期现金收入273000253500231000286500

现金收入小计284000308650267250353550

减：本期现金支出

干脆材料选购77850659006760075550286900

干脆人工32600336003140044000141600

制造费用78400794007720089800324800

销售与管理费用1850020000165002500080000

添置固定资产8400066000150000

预料所得税750075007500750030000

支付利润3300033000

现金支出小计298850272400200200274850

现金多余或不足-14850362506705078700167150

向银行借款7000070000

偿还借款5000050000

支付利息50005000

期末现金余额5515036250670502370023700

2预料利涧表

表格14

北方制药厂预料利润表（变动成本法）

季度―•"[三四全年

销售收入2400262521003375

00000000

减：变动成本

变动生产成本128014001120180056000

000000000

变动销售与管理费用160017501400225070000

0000

变动成本小计144015751260202563000

000000000

贡献毛益=■960010508400135042000

0000000

减：固定成本

固定制造费用m708070807080708028320

00000

固定销售与管理费用n250025002500250010000

息税前利涧o=-m-n227031701070617012680

00000

减：利息支出50005000

税前利润227031701070567012180

00000

减：所得税750075007500750030000

税后利润152024203200492091800

000

表格15

北方制药厂预料利涧表（完全成本法）

季度1234全年

销售收入24000026250210000337500

0

减：销售成本1920002100016800027000084000

00

销售毛利4800052500420006750021000

0

减：销售与管理1850020000165002500080000

费用

息税前利润2950032500255004250013000

0

减：利息支出50005000

税前利润2950032500255003750012500

0

减：所得税750075007500750030000

税后利润2200025000180003000095000

3预料资产负债表

表格16

北方制药厂预料资产负债表（变动成本法）

资产年初数计算过程年末数

流淌资产

现金1100023700

应收账款129000135000

原材料存货(8150X2)8000X216000

16300

产成品存货(6400X4)8000X432000

25600

流淌资产小181900206700

计

固定资产

房屋与设备aa+150000a+150000

减：累计折bb+100000b+100000

10

固定资产小a—ba-b+50000

计

资产合计181900+a-b256700+a-b

负债与全部年初数计算过程年末数

者权益

流淌负债

应付账款4500041000

短期借款cC+20000

流淌负债小45000+cc+61000

计

长期负债

负债合计4500045000

全部者权益

实收资本dd

未安排利涧ee+91800-33000e+58800

全部者权益d+ed+e+58800

合计

负债与全部c+d+e+45000c+d+e+119800

者权益合计

表格17

北方制药厂预料资产负债表（完全成本法）

资产年初数计算过程年末数

流淌资产

现金1100023700

应收账款129000135000

原材料存货16300(81508000X216000

X2)

产成品存货38400(54008000X648000

X6)

流淌资产小计194700222700

固定资产

房屋与设备aa+150000

减：累计折旧bb+100000

固定资产小计a-ba-b+50000

资产合计194700+a-b272700+a-b

负债与全部者权年初数计算过程年末数

益

流淌负债

应付账款45000820000x50%41000

短期借款Cc+20000

流淌负债小计c+45000c+61000

负债合计c+45000c+61000

全部者权益

实收资本dd

未安排利润ee+62000

全部者权益合计d+ee+95000-33000d+e+62000

负债与全部者权c+d+e+45000123000+c+d+e

益合计

四、弹性海（算

1弹性利润预算

表格18

北方制药厂弹性利润预算

销售量110000120000130000140000150000

（件）

销售收825000(110000900000975000

入X7.5)

减：变动495000(110000540000585000630000675000

成本X4.5)

贡献毛330000360000390000420000450000

益

减：固定293200293200293200293200293200

成本

税前利368006680096800126800156800

涧

单位变动成本=4+0.5=4.5

固定成本=283200+10000=293200

五、零基预算

表格19

销售与管理费用预算

摘要金额

推销人员工资20000

运杂费16000

包装费24000

办公费10000

行政管理人员工资4000

广告费2400

保险费2000

财产税1600

第一层次，保险费，办公费，运杂费等属于约束性固定成本，安排期间必

不行少，需全额得到保证，共计

2000+4000+1600+10000+20000+16000=53600（元）

其次层次，广告