2026年税务师基础知识点考试题库及答案

2026年税务师基础知识点考试题库及答案1.下列关于增值税小规模纳税人减免税政策（2025年延续政策适用2026年考试口径）的表述，正确的是（）。A.月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税D.自然人出租住房一次性收取的多个月租金，不可在对应租赁期平均分摊判断免税销售额答案：B。解析：根据2023年1月1日至2027年12月31日适用的小规模纳税人减免税政策，月销售额10万元（含本数）以下的小规模纳税人免征增值税，选项A表述为15万元错误；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，选项B正确；适用3%预征率的预缴项目减按1%预缴增值税，而非暂停预缴，选项C错误；自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入未超过10万元的，免征增值税，选项D错误。2.下列关于消费税征税环节的表述，正确的是（）。A.卷烟批发环节仅征收从价税，税率为11%B.超豪华小汽车仅在生产（进口）环节征收消费税，零售环节不征收C.金银首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节征收消费税D.啤酒包装物押金在收取时就需要并入销售额计征消费税答案：C。解析：选项A错误，卷烟批发环节复合计征，从价税率11%加0.005元/支；选项B错误，超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税基础上，零售环节加征10%消费税；选项C正确，金银首饰、钻石及钻石饰品征税环节从生产移送环节改为零售环节，其他环节不征收；选项D错误，啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，包装物押金不影响消费税应纳税额。3.下列属于资源税征税范围的有（）。A.开采的天然原油B.煤矿生产的天然气C.中外合作开采的陆上石油资源D.纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的E.矿泉水答案：ACE。解析：选项B错误，煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项D错误，纳税人开采或生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，用于其他用途的才视同销售缴纳；选项ACE均属于资源税征税范围，中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税，矿泉水属于水气矿产税目。4.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税。（）答案：×。解析：车辆购置税纳税义务发生时间为购置应税车辆当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳，而非30日。5.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）向农民收购小麦用于生产13%税率的食品，收购凭证注明价款100万元，委托运输企业将小麦运回企业，取得增值税专用发票注明运费2万元、税额0.18万元；（2）当月销售食品取得不含税销售额500万元，同时收取包装费11.3万元；（3）当月将闲置的2018年购入的厂房对外出租，一次性收取半年含税租金21.8万元，该企业出租不动产采用一般计税方法。要求：计算该企业当月应纳增值税额。答案：①进项税额：收购小麦用于生产13%税率货物，扣除率为10%，收购小麦可抵扣进项=100×10%=10万元，运费进项0.18万元，进项税额合计=10+0.18=10.18万元。②销项税额：销售食品销项=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3万元；出租不动产销项=21.8÷(1+9%)×9%=1.8万元；销项税额合计=66.3+1.8=68.1万元。③当月应纳增值税=68.1-10.18=57.92万元。解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，运输服务取得专用发票可凭票抵扣进项；包装费属于价外费用，需价税分离后并入销售额计征增值税；出租不动产适用一般计税方法的，税率为9%，一次性收取的租金全额在收到当期计征增值税。6.2025年某居民企业实现会计利润1200万元，当年发生符合条件的公益性捐赠支出200万元，无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除，该企业2025年应纳企业所得税额为（）万元。A.300B.314C.350D.284答案：B。解析：公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，当年实际发生200万元，需纳税调增200-144=56万元，应纳税所得额=1200+56=1256万元，应纳企业所得税=1256×25%=314万元。7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，符合2026年考试口径的是（）。A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.赡养老人专项附加扣除的扣除主体为年满60周岁的父母、祖父母、外祖父母C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除按照每个婴幼儿每月1500元的标准定额扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月答案：D。解析：选项A错误，2023年1月1日起子女教育专项附加扣除标准提高至每个子女每月2000元；选项B错误，赡养老人专项附加扣除的扣除主体为年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母；选项C错误，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元；选项D正确，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月。8.下列关于印花税计税依据的表述，正确的有（）。A.应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据为成交金额E.同一应税凭证载有两个以上税目事项未分别列明金额的，从高适用税率计税答案：ACDE。解析：选项B错误，应税产权转移书据的计税依据为所列金额，不包括列明的增值税税款。9.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）答案：√。解析：该政策为个人所得税长期优惠政策，2026年仍适用。10.李某为中国居民个人，2025年取得如下收入：（1）每月取得工资薪金收入18000元，每月专项扣除3500元，专项附加扣除合计3000元，无其他扣除；（2）5月取得劳务报酬所得30000元；（3）10月取得稿酬所得10000元。要求：计算李某2025年综合所得应纳个人所得税额。（综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520）答案：①工资薪金全年收入额=18000×12=216000元；劳务报酬收入额=30000×(1-20%)=24000元；稿酬收入额=10000×(1-20%)×70%=5600元；全年收入合计=216000+24000+5600=245600元。②全年扣除额=60000（基本减除费用）+3500×12（专项扣除）+3000×12（专项附加扣除）=60000+42000+36000=138000元。③应纳税所得额=245600-138000=107600元。④应纳税额=107600×10%-2520=8240元。11.下列关于涉税专业服务机构及其人员的责任表述，错误的是（）。A.涉税专业服务机构违反规定造成委托人未缴或者少缴税款的，由税务机关向委托人追缴税款、滞纳金，对涉税专业服务机构处委托人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下罚款B.税务师事务所出具虚假涉税证明的，由税务机关责令改正，处5万元以下罚款C.税务师在涉税服务中违反税收法律、行政法规造成委托人未缴少缴税款的，由税务师承担补缴税款、滞纳金的责任D.税务师与委托人勾结偷税的，按《税收征管法》规定的共同违法处理答案：C。解析：选项C错误，税款、滞纳金由纳税人（委托人）缴纳，涉税服务机构仅承担对应罚款责任，不承担税款、滞纳金的补缴义务。12.下列属于增值税纳税申报代理业务中需要审核的扣除凭证的有（）。A.增值税专用发票B.农产品收购发票C.完税凭证D.白条收据E.海关进口增值税专用缴款书答案：ABCE。解析：白条收据不属于合法有效扣除凭证，不得作为进项抵扣或税前扣除的依据，其余选项均为合规扣除凭证。13.简述企业所得税税前扣除凭证的管理要求。答案：①税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证，内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证，外部凭证是企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括发票、财政票据、完税凭证、分割单等；②企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证；③企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证；④企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证，补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证；⑤企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。14.根据《行政许可法》规定，下列关于行政许可听证程序的表述，正确的是（）。A.行政许可听证只能依申请启动B.行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定C.申请人、利害关系人承担行政机关组织听证的费用D.行政机关应当在举行听证的5日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人答案：B。解析：选项A错误，行政许可听证可以依职权也可以依申请启动；选项C错误，听证费用由行政机关承担，申请人、利害关系人不承担；选项D错误，行政机关应当在举行听证的7日前将听证相关信息通知申请人、利害关系人。15.根据《民法典》规定，下列关于担保物权的表述，正确的有（）。A.抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记不得对抗善意第三人B.质押权自出质人交付质押财产时设立C.留置权属于法定担保物权，无需当事人约定D.同一财产既设立抵押权又设立质权的，抵押权人优先于质权人受偿E.企业、个体工商户、农业生产经营者可以将现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品抵押答案：BCE。解析：选项A错误，不动产抵押权自登记时设立，动产抵押权自抵押合同生效时设立；选项D错误，同一财产既设立抵押权又设立质权的，按照登记、交付的时间先后确定清偿顺序。16.有限责任公司的股东之间转让股权，应当经其他股东过半数同意。（）答案：×。解析：有限责任公司股东之间转让股权，无需其他股东同意，可自由转让；向股东以外的人转让股权，才应当经其他股东过半数同意。17.甲公司2025年年初发行在外普通股股数为10000万股，2025年4月1日定向增发普通股2000万股，2025年9月1日回购普通股1500万股以备股权激励，当年实现归属于普通股股东的净利润为5060万元，该公司2025年基本每股收益为（）元/股。A.0.42B.0.45C.0.46D.0.49答案：C。解析：发行在外普通股加权平均数=10000+2000×9/12-1500×4/12=10000+1500-500=11000万股，基本每股收益=5060÷11000=0.46元/股。18.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.存货B.债权投资C.合同资产D.使用权资产E.交易性金融资产答案：ACE。解析：选项B债权投资、选项D使用权资产属于非流动资产，其余选项均为流动资产。19.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，运杂费2万元（不考虑增值税），款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算该设备2026年应计提的折旧额，并编制购入设备、计提折旧的会计分录。答案：①设备入账价值=100+2=102万元，购入设备的会计分录：借：固定资产102应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银