2020年初级会计《经济法基础》真题及答案解析

2020年初级会计《经济法基础》练习题及答案解析一、单项选择题（一）练习题题目1.根据会计法律制度的规定，单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（）。A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造会计账簿D.变造会计账簿2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（900009000）×（1+13%）×13%=11898.9（元）B.90000×13%=11700（元）C.90000×（1+13%）×13%=13221（元）D.（900009000）×13%=10530（元）3.2019年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入10000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（100006000）×40%+6000×5%=1900（万元）B.10000×40%=4000（万元）C.（100006000）×40%6000×5%=1300（万元）D.10000×40%6000×5%=3700（万元）4.下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A.签发票据B.重大政策的改变C.租赁房屋D.买卖设备5.甲公司因生产的奶制品所含食品添加剂严重超标，被市场监督管理局责令停产停业。甲公司承担的该项法律责任属于（）。A.刑事责任B.行政处分C.民事责任D.行政处罚（二）答案及解析1.答案：B解析：变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。本题中，王某采用涂改手段将购货发票金额进行更改，属于变造会计凭证，所以选项B正确。伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，选项A不符合题意；本题涉及的是会计凭证，而非会计账簿，选项C、D错误。2.答案：D解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（900009000）×13%=10530（元），选项D正确。选项A多乘了（1+13%），属于错误计算；选项B未按折扣后的销售额计算；选项C同样多乘了（1+13%），都是不正确的计算方式。3.答案：C解析：土地增值税应纳税额=增值额×税率扣除项目金额×速算扣除系数。增值额=房地产转让收入扣除项目金额=100006000=4000（万元）。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%。所以甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额=（100006000）×40%6000×5%=1300（万元），选项C正确。选项A计算错误，多加上了扣除项目金额乘以速算扣除系数；选项B未考虑扣除项目金额和速算扣除系数；选项D计算错误，用销售收入乘以税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数是不正确的计算方法。4.答案：B解析：法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。重大政策的改变属于法律事件，它的发生不以人的意志为转移，选项B正确。签发票据、租赁房屋、买卖设备均是由当事人的主观意志决定实施的法律行为，能够引起法律关系的发生、变更和消灭，选项A、C、D属于法律行为，不符合题意。5.答案：D解析：行政处罚是指行政主体对行政相对人违反行政法律规范尚未构成犯罪的行为所给予的法律制裁。行政处罚的种类包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留等。甲公司被市场监督管理局责令停产停业，属于行政处罚，选项D正确。刑事责任是指犯罪人因实施犯罪行为所应承受的由国家审判机关（法院）依照刑事法律给予的制裁后果，选项A不符合；行政处分是指国家机关、企事业单位对所属的国家工作人员违法失职行为尚不构成犯罪，依据法律、法规所规定的权限而给予的一种惩戒，选项B错误；民事责任是指民事主体违反了民事法律规范所应当承担的法律责任，选项C不符合题意。二、多项选择题（一）练习题题目1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的有（）。A.记名预付卡可挂失，可赎回B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用C.记名预付卡不得设置有效期D.不记名预付卡有效期可设置为2年2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。A.股权投资B.应收票据C.银行存款D.应收账款3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金B.被保险人获得的医疗保险赔付C.保险人取得的财产保险费收入D.物业管理单位收取的物业费4.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.坚持准则B.客观公正C.参与管理D.廉洁自律5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产B.责令纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（二）答案及解析1.答案：ABC解析：记名预付卡可挂失，可赎回，选项A正确；有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用，选项B正确；记名预付卡不得设置有效期，选项C正确；不记名预付卡有效期不得低于3年，选项D中说有效期可设置为2年是错误的。2.答案：BCD解析：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。选项B应收票据、选项C银行存款、选项D应收账款均属于货币形式的收入。股权投资属于非货币形式的收入，选项A不符合题意。3.答案：AB解析：不征收增值税的项目包括：物业管理单位代收的住宅专项维修资金；被保险人获得的保险赔付等。选项A物业管理单位代收的住宅专项维修资金不征收增值税；选项B被保险人获得的医疗保险赔付不征收增值税。保险人取得的财产保险费收入属于增值税的征税范围，选项C不符合题意；物业管理单位收取的物业费属于增值税应税服务，应征收增值税，选项D不符合题意。4.答案：ABCD解析：会计职业道德的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等。选项A坚持准则、选项B客观公正、选项C参与管理、选项D廉洁自律均属于会计职业道德内容。5.答案：CD解析：税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项C书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款属于税收保全措施；选项D扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品属于税收保全措施。选项A拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产属于税收强制执行措施；选项B责令纳税人提供纳税担保不属于税收保全措施。三、判断题（一）练习题题目1.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位在原始凭证上更正，并在更正处加盖出具单位公章或财务专用章。（）2.纳税人享受免税待遇的，在免税期间不需要办理纳税申报。（）3.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）4.付款人账户内资金不足的，银行应当为付款人垫付资金。（）5.人民法院审理行政案件，可以对双方当事人进行调解。（）（二）答案及解析1.答案：×解析：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。所以本题说法错误。2.答案：×解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以即使纳税人享受免税待遇，在免税期间也需要办理纳税申报，本题说法错误。3.答案：√解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖等。本题中企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税，说法正确。4.答案：×解析：银行遵循不垫款原则，付款人账户内资金不足的，银行不应当为付款人垫付资金。所以本题说法错误。5.答案：×解析：人民法院审理行政案件，不适用调解。但是，行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。本题中说人民法院审理行政案件，可以对双方当事人进行调解，说法过于绝对，是错误的。四、不定项选择题（一）练习题题目甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2019年10月有关经济业务如下：（1）进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额180万元。（2）购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元。（3）支付汽车设计费，取得增值税专用发票注明税额3万元。（4）销售进口小汽车，取得含税销售额8475万元。（5）销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额180.8万元。（6）销售小汽车零配件取得含税销售额16.95万元。（7）对外提供汽车维修服务，取得含税销售额203.4万元。已知：销售货物增值税税率为13%，提供修理修配劳务增值税税率为13%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.180+100+1.1+3=284.1（万元）B.100+1.1+3=104.1（万元）C.180+1.1+3=184.1（万元）D.180+100+1.1=281.1（万元）2.甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是（）。A.销售小汽车内部装饰品B.销售小汽车零配件C.提供汽车维修服务D.销售进口小汽车3.甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.8475÷（1+13%）×13%+180.8÷（1+13%）×13%+16.95÷（1+13%）×13%+203.4÷（1+13%）×13%=1107.1（万元）B.8475×13%+180.8×13%+16.95×13%+203.4×13%=1179.225（万元）C.（8475+180.8+16.95+203.4）×13%=1153.325（万元）D.（8475+180.8+16.95+203.4）÷（1+13%）×13%=1020.64（万元）4.甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。A.销售进口小汽车B.销售小汽车内部装饰品C.销售小汽车零配件D.提供汽车维修服务（二）答案及解析1.答案：A解析：准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额等。甲公司当月准予抵扣进项税额=进口小汽车取得海关进口增值税专用缴款书注明的增值税税额180万元+购进维修用原材料及零配件取得增值税专用发票注明的税额100万元+支付运输费取得增值税专用发票注明的税额1.1万元+支付汽车设计费取得增值税专用发票注明的税额3万元=180+100+1.1+3=284.1（万元），选项A正确。2.答案：ABD解析：选项A销售小汽车内部装饰品、选项B销售小汽车零配件、选项D销售进口小汽车均属于销售货物，应按“销售货物”申报缴纳增值税。选项C提供汽车维修服务属于提供修理修配劳务，应按“提供修理修配劳务”申报缴纳增值税，不符合按“销售货物”申报缴纳增值税的要求。3.答案：A解析：含税销售额需要换算为不含税销售额再计算增值税销项税额。甲公司当月增值税销项税额=销售进口小汽车的销项税额8475÷（1+13%）×13%+销售小汽车内部装饰品的销项税额180.8÷（1+13%）×13%+销售小汽车零配件的销项税额16.95÷（1