出口退税政策调整对中国机电产品出口的影响及对策分析

出口退税政策对中国机电产品出口

的影响及对策分析

学院一商学院

专业：_____________国际经济与贸易____________________

姓名：学号：

指导老师：职称：—副教授

中国•珠海

二。二零年五月

北京理工大学珠海学院2020届本科生中业论义

诚信承诺书

本人郑重承诺：我所呈交的毕业论文《广东省水果出口的现

状与发展对策研究》是在指导教师的指导下，独立开展研究取得

的成果，文中引用他人的观点和材料，均在文后按顺序列出其参

考文献，论文使用的数据真实可靠。

承诺人签名：______________

日期：年月日

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出口退税政策对中国机电产品出口的影响及对策分析

摘要

近年来，由于各国贸易保护措施的增多，出口贸易的发展形势日益严峻。扩大贸

易规模和通过其他手段促让我国贸易经济的发展变得愈发重要。合理调整出口退税政

策有利于增加出口产品在海外市场上的需求，所以它被众多国家所采用。而机电产品

是我国主要的出口产品，所以它自身的发展与我国出口贸易的发展息息相关。本文主

要利用2004年到2018年的机电产品出口统计数据分析我国机电产品出口的现状以及

根据历年出口退税调整情况来分析其对我国机电产品的影响。研究发现，中国机电产

品的出口额以及产品出口结构都能被出口退税影响，而且出口退税政策还不够完善，

实施过程中会出现一些问题。对策建议政府可以在政策出台前可以综合考虑合理设置

政策的过渡期，给港口仓库运输一个缓冲，给企业一个缓冲时间；另外继续保持差别

化对待不同的产品，给予不同的出口退税调整，其次是可以进•步细化，面对不同的

贸易伙伴，政策给予适当调整，最后能够保持出口政策的连续和稳定。

关键词：机电产品；出口退税；出口总额；出口结构

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ImpactofExportTaxRebatePolicyonChina'sMechanicaland

ElectricalProductsExportandCountermeasuresAnalysis

Abstract

Nowadaystherearcmoreandmoremeasuresprotecttrade,andtheexporttradesituation

isnotoptimisticcnough.Expandingthescaleoftradeandpromotingthedevelopmentofour

tradeeconomybyothermeansarebecomingmoreandmoreimportant.Andthedemandfbr

exportproductsinoverseasmarketscanbeincreasedbyadjusttheexporttaxpolicy.Mechanical

andelectricalproductsareChina'smainexportproducts,whichcanhaveaseriousimpacton

China'sexporttrade.Therefore,thisarticlemainlywantstousetheexportstatisticsof

mechanicalandelectricalproductsfrom2004to2018toanalysis.Thcstudyfoundthatthe

exportvalueandexportstructureofChina'smechanicalandelectricalproductscanbeaffected

bytheexporttaxrebate,andtheexporttaxrebatepolicyisnotyetperfect,someproblemshave

occuiTedduring(heimplemenlalionprocess.Last,suggestionsare(hegovernmentcanbein

frontofthepolicycanbeconsideredreasonablesetthetransitionofpolicy,transportationto

theportwarehouseasabuffertotheenterpriseabuffertime.Inaddition,wewillcontinueto

treatdifferentproductsdifferentlyandgivedifferentexporttaxrebateadjustments.Secondly,

wecanfurtherrefinethepolicy.Inthefaceofdifferenttradingpartners,wewillgive

appropriatepolicyadjustments,andfinallywecanmaintainthecontinuityandstabilityof

exportpolicies.

Keywords:Mechanicalandelectricalproducts;Exporttaxrebate;Totalexports;Export

structure

目录

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一、前言............................................................................1

（一）研究的背景和意义.............................................................1

（二）研究的思路和研究方法.........................................................1

二、文献综述........................................................................2

（―）国内研窕现状.................................................................2

（二）国外研究现状.................................................................2

三、出口退税的相关理论基础分析.....................................................3

（一）机电产品和出口退税的定义.....................................................3

（二）出口退税对出口贸易的机理.....................................................4

四、我国机电产品出口贸易和出口退税现状分析........................................6

（-）我国机电产品出口贸易现状分析.................................................6

（二）我国机电产品出口退税率的现状分析............................................10

五、我国机电产品出口中存在的主要问题分析.........................................14

<-）产品的出口效益仍需提高......................................................14

（二）产品的出口缺少自主品牌和核心技术............................................14

（三）出口退税政策不够完善........................................................15

六、促进我国机电产品出口竞争力的对策建议.........................................15

（-）鼓励企业培养自主品牌和核心技术..............................................15

（二）合理设置政府调整的过渡期....................................................15

（三）继续差别化出口退税..........................................................15

（四）进一步细分出口退税..........................................................16

七、结论...........................................................................16

参考文献............................................................................17

致谢................................................................................19

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一、前言

（一）研究的背景和意义

1.写作意义

随着时间的发展，各国的经济形势变化多样，贸易保护措施也越来越完善，而我

国的出口贸易形式也比较严峻。调整出口退税政策是政府实施有效的手段之一，它能

够很好地我国贸易经济的发展。而我国机电产品是我国出口的主要产品，若机电产品

能够愈发发展良好，那它对于我国整体贸易发展也是非常有好处的。因此研究这两者

之间的关系，分析出口退税对机电产品的作用可以帮助政府更加完善出口退税政策，

因为出口退税政策本身是可以通过调整来出口我国产品的发展的，至于如何促进我国

机电产品更好的发展，要通过了解分析才知道。

2.研究的目的

本文写作目的是为了了解近年来机电产品的出口现状，政府因多变的政治形势不

断调整出口退税后，机电产品出口发生的变化；另外，探究面对不同的经济环境，政

府是如何通过调整出口退税政策改善我国机电产品的出口类别，影响它的出口总帚，

从而达到不同时期政府的目的。最后，再根据探究和分圻数据，提出相关的对策建

议，这些建议或许有利于政府进一步改善我国的出口贸易状况，优化我国的出口贸易

结构。

（二）研究的思路和研究方法

1.研究思路

本文通过研究国内外的期刊、论文和著作等文献资料和收集相关数据，利用中华

人民共和国海关总署官方网站、国研网的对外贸易数据库、中国机电产品进出口商会

网站、国家税务总局、中国出口退税咨询网等数据库，查阅和收集中国机电产品出匚

以及出口退税的相关数据，对调整出口退税政策对机电产品出口影响状况以及存在的

问题进行数据分析并得出相应的结果，然后提出合适的对策。

2,研究的方法

文献分析法；本文通过查询网站、报刊、杂志和图巾馆书籍等，收集和整理机电

产品和出口退税相关的论文、著作和期刊，学习和总结前人在文献中的研究成果，并

思考自己要写的内容和研究方向。

比较分析法：本文通过历年我国机电产品出口以及出口退税的相关数据进行整理

做出相关图表，对各类机电产品以及历年的出口退税率进行分析和对比，更加直观地

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展现机电产品的出口现状和出口退税政策对机电产品出口的影响，以便得出结论提出

相关建议。

描述性研究法：本文通过研究和分析政府2004年到2018年调整出口退税的情况

以及调整的目的，得出差别化对待出口的机电产品，可以优化我国机电产品的出口结

构，并且稳定我国出口贸易的发展。

二、文献综述

(-)国内研究现状

目前国内多数文献是探究出口退税政策实施后，国内企业出口机电产品会有哪些

战略改变；或者是出口退税政策的不断调整对中国不同地区的影响；或者面对不同的

贸易伙伴，调整出口退税带来的影响等，针对这些话题，国内研究者较多。

学者韩怡(2014)主要根据云南地区受出口退税政策的实际影响，提出我国出口退

税政策不够完善、我国东部地区和西部地区退税政策的发展不平衡、存在遗漏等问

题，需要适时调整出口退税率以及进一步完善出口退税管理等措施来优化出口退税政

策。

学者牧尚能(2017)认为出口退税政策在一定程度上可以促进机电产品的出口额

和出口量，对于优质的机电产品在出口退税政策实行中能获得明显优势并且能够影响

我国机电产品出口结构的改变。当然，但是我国不能一直以量多价廉取胜，机电产品

不能只靠出口退税政策来提高它的竞争优势。因此他觉得虽然出口退税政策给机电产

品出口带来促进作用，但是企业也应该好好提升机电产品的技术性、安全性，才能提

高在国际市场的竞争力。

学者乔秀认为东盟作为我国机电产品主要出口伙伴之一，探究东盟贸易便利给我

过带来的影响很重要，所以他利用扩展贸易引力模型分析得出，东盟的贸易便利可以

更好地促进我们国家出口机电产品到东盟。东盟贸易便利水平每提高1%,我国出口东

盟国家的总额就会增加4%o

师范大学学者朱心红主要是对于出口退税政策实施后我国政府企业出现的一些问

题，出口退税不仅会加重企业的负担也会加重政府的的负担，另外出口退税政策也成

为中央政府的一大财政支出。其次，他认为我国机电产品发展空间辽阔，但我国高新

技术产业的研发能力和创新能力较弱，我国不能一直靠量多价廉来取胜。

而学者席安表示，出口退税政策对涉及机电产品出口调控明显，影响主要表现在

出口金额增长放缓，出口增速大幅度下降出口占比明显降低三个方面。另外他也提

出，出口退税政策有利于企业加大研发投入和改善经营管理，但是企业成本增加，利

润下降，它对于缓解顺差太快增长也是有限的。

(二)国外研究现状

2

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L.An、C.Hu和YongTan等人通过利用Mclitz(2003)的模型，研究出口退税政策对

国家级一下的企业出口销售集中利润的直接和间接影响，最后证明，出口退税的直接

影响是可以降低出口企业的出口成本，而间接影响是当地劳动力需求增加，可能会导

致部分地区水平提高。

Chi-ChurChao.W.LChou和EdenS.HYu使用--般均衡模型发现，对于一个特定

部门失业的经济体，对进口国外中间体的出口退税可以寸大其相关的下游和上游产业

的发展，从而促进出口，但出口退税对出口的短期影响较小，出口退税、对外收入和

汇率波动对于我国出口的长期影响较大，利用中国数据对这一结果进行了验证。

Chien-IIsunCHEN、Chao-ChengMAIb、Hui-ChuanYUcgustineC.ArizeThomas

Osan和,DanielJ.Slottje采用中国1985年・2002年的出口数据，建立了出口退税的质量

竞争模型，分析了中国的出口退税的效果。发现当政府提高出口退税＜率企业出口货物

的产量会增加；中国企业的利润由于出口退税政策增加的同时，国外竞争对手的利润

将会减少。

R.Boadway和J.Poterba根据2000-2006年中国企业的面板数据，对中国的出口退

税和出口绩效进行了探究，他们认为如果没有完整的出口退桎，则会不利于一国的出

口。而出口退税率适当提高不仅可以促进出口企业的发展，还有利于减少出口的负面

影响，改善中国出口贸易的现状。

JackHou,KunwangLi等人通过大量的数据分析，并使用差别内差别技术和采用六

位数数据的协调系统，对中国提高了对美国纺织品出口的有效性进行评估，发现利用

出口退税政策手段促进了对美国纺织品出口的增长。他们认为，对于经济下滑或者不

景气的国家，政府可以采取调整出口退税政策去改善他们的经济。

除了以上国内外的研究不仅多方面多角度的分析了中国机电产品出口贸易的现

状、存在的问题，还从各个方面对调整出口退税政策进行了分析，为本文研究提供了

大量的研究经验，本文借鉴了Chicn-HsunCHEN、Chao-ChengMAIb等人的研究方

式，同样用根据历年机电产品的出口数据以及出口退税政策的调整情况，对两者之间

的联系进行了研究，同时也借鉴了学者牧尚能得出的结论分析，再根据数据的实际情

况，对研究发现的问题提出了相对应的对策。

三、出口退税的相关理论基础分析

(一)机电产品和出口退税的定义

1.机电产品的范畴及分类

如表2.1,我国海关统计商品目录HS编码将机电产品分为五大类及其他。其中五

大类机电产品的商品类别包括：金属制品、机械及设备、电器及电子产品、运输工

3

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具、仪器仪表。我国产品的出口退税率是根据海关统计商品目录HS编码设置的，所以

本文所采用的机电产品分类也是参照我国的HS编码分类。

表2.1我国机电产品具体的海关商品编码

商品类别我国海关商品编码

金属制品

7307—7326,7412—7419,75072,7508,7609—7616,780600,

7907,800700,810199,810299,810390,810490,81059,810600,

81079,810890,81099,81109,811100,811219,811229,811259,

811299,82-83

机械及设备84

电器及由干85

运输「具86—89(8710除外)

仪器仪表9()

其他680421,680422,6805,7011,91,9207,93031—93033,9304,

93052,93059,93062—93063,94011—94013,9402,94031,

94032,9405,9406,950300,95043,95045,950490,95069,9508,9613

注:HS编码第1,2位代表“章”，第3,4位代表“目”，第5,6位代表“子目”

2•出口退税的定义

出口退税是指出口国部分或全部退还出口产品已缴纳的国内间接税的一种税收政

策。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在符合政策条件的出口产品出口后，

企业可以凭有关凭证在规定期限内向有关部门申请该出口产品的退税。符合政府条件

的产品是指报关离境出口的产品，而且必须是增值税、消费税这些间接税征收范围内

的产品。

（二）出口退税对出口贸易的机理

L出口退税影响出口贸易总额

4

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-首先，国家大力支持出口退税政策实施主要我现有提高出口退税率、扩大退税税

种的范围、增加退税的对象、优化退税管理、改善退税流程，从而减少产品出口的成

本，则产品利润增加，促在出口。

另外，由于出口退税政策的大力支持，出口产品成本降低所造成的产品价格下降

或者产品的质量上升等变化更能受到国外消费者的青睐，需求量增加，企业收入增

加，利润增加。对企业来说，这有利于企业的持续发展；对我国出口贸易来说，这有

利于促进我国出口贸易的繁荣。若出口退税额由于降低出口退税率等因素减少，则产

品的出口成本增加，产品价格上升，则国外消费者需求减少，出口规模也会减小。

“贸易乘数”中，为国民收入增加量，△1为投入增加量，(△x-Z\M)为净出

口增加额，(1・C)为边际储蓄倾向，C为边际消费倾向，其公式为：△Y=(1・C)[Z\I+(A

x-AM)]o出口产品的净出口贸易总量增加可以通过调整实施出口退税政策，这有利于

国民经济的增长。国民经济增长，税收也会增加。另外，出口退税政策的实施一方面

促进了我国产品的对外出口，另一方面乂促进了我国企业从其他国家进口原材料•，从

而可以增加进口关税的收入。因此政府有效地利用出口退税政策，可以构成双赢的应

性循环，一方面国家财政给予出口企业一定的优惠便利，另一方面国内的进口商加大

产品进口给国家财政带来了收入。

2.出口贸易结构受出口退税的影响

一般来说，出口退税分为生产企业退税政策和外贸企业退税政策两种。生产并出

口的生产企业的出口退税方式为免、抵、退税；而贸易企业的出口退税方式为免、退

税。

C表示某产品的出口退税成本，则C=F+T-X+E,F为生产成本或者购买成本，T

为出口产品在国内承担的增值税进项税，X为退税总额，E为其他任何费用。

如果是外贸企业，t为该产品的增值税税率，i(iWt)为出口退税税率，贝UT=FX

t,X=FXi,C=FX(l+t・i)+E,若退税率i提高，则C会减少，说明出口成本降低了。

对于生产企业来说，其出口成本C=F+SXt-SXi+M=F+S(t-i)+M,S表示出口价格

(以本国货币)，则其他因素不变，i上升时，C也会减小，意味着成本也会减小。

根据以上两种公式的解析，企业或许更愿意生产和销售出口退税率较高的产品，

因为它们的出口成本更低，利润相对较高，政府也是非常支持这类产品出口的；对于

政府不大提倡出口的产品，则其出口退税率较低，那么出口成本也相对较高了，则企

业站在利益的角度，则或许会减少或者直接不销售出口这一类产品了。如此下去，长

期以往，在政府差别会对待出口产品的情况下，国内的资源利用状况、人力集中情况

以及出口产品种类以及数量上都会有所改变，随之出口贸易结构会发生改变。

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-而进料加工和来料加工作为加工贸易，进料加工产品的加工原料所产生的增值税

税额可以办理退税；但如果来料加工的材料在国内购买，则购买原料产生的进项税计

入购买成本中，不参与退税。可以看出，一般贸易受出口退税政策的影响比较大，而

加工贸易所受影响较小。

综上分析，一般贸易的发展跟出口退税政策更加密切相关，若出口退税率提高，

促进了一般贸易的发展，一般贸易在国家出口贸易中所占的比重将增加，乂因加工贸

易不能获得出口退税政策的支持，则企业会更加积极投入到生产技术和设备的更新升

级上，从而可以促进企业的管理水平的提高，增加生产量，企业整体水平提高。

四、我国机电产品出口贸易和出口退税现状分析

(一)我国机电产品出口贸易现状分析

1.我国机电产品出口总额的现状分析

表4.12004-2018年我国机电产品的出口情况

机电产品出口商品全国产品

机电产品出口机电产品出口

年份出口增长率总额(亿美出口增长率

总额(亿美元)占总出口比重(%)

(%)元)(%)

2004323442.3593435.454

2005426732762028.456

2006549428.8969127.257

2007701227.61218025.758

2008822917.31428517.258

20097131-13.412017-1659

2010933430.91577931.359

20111085616.31898620.357

2012117948.7204897.958

2013126557.3221007.957

2014131093.7234276.156

201513107022749-2.958

201612094-7.720982-7.758

2017132159.3226357.958

20181460710.6248749.959

数据来源：国研网的对外贸易数据库http:〃data.drcnet.com.cn/

6

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―从数据来看我国机电产品从2004年开始占总出口的比重就超过了百分之五十，说

明我国出口贸易是否能够良好发展与机电产品离不开关系。根据数据统计，我们可以

看到，除了2009年和2016年机电产品呈负增长,2015年机电产品的出口率为零,同

期全国产品出口增长为负增长，2004年到2018年其他年份的机电产品出口额和和全国

出口产品都处于增长状态，而且数据显示，机电产品出口占总出口比重都大于50%,

说明全国产品的出口发展状况与我国机电产品密切相关。

机电产品出口总额（亿美元）一—机电产品出口增长率（％）

全国产品出口烟长率（％>^—机电产用出口占总出口比重（%）

图4.12004年-2018年我国机电产品出口总额变化趋势图

数据来源：国研网的对外贸易数据库http://data,.cn/

从变化趋势（见图4.1）看，2004年到2008年，我国对世界出口机电产品的出口

增长较快。因为我国在2001年加入了世界贸易组织（M0）,贸易便利化使我国可以

扩大规模，多样出口。其次，政府推出了一系列的优惠政策，加大了政府的扶持力度

和财政措施，例如制定出口退税政策。并且，21世纪初我国生产成本和劳动力比较低

下，加上政府有力推动，使得许多制造商和跨国企业向我国转移，这些制造商和跨国

企业利用我国低廉的生产成本和劳动力生产大量产品销售到海外，促进了我国出口的

迅猛发展。2008年和2009年由于经济危机无论是机电产品的出口增长率还是我国总产

品增长率都下降了。2010年至2014年，虽然出口增长座在缓慢下降，但机电产品的出

口总额还是在上升，是因为我国出口贸易逐渐成熟，所以出口总额逐渐稳定，这个期

间许多国家也实行了很多贸易保护措施来防止自己的国家再次出现经济大动荡。2017

年后我国实行了各种优惠政策例如提高内燃发动机的退税率等再加上世界各地的经济

影响，我国对世界的机电出口贸易又恢复了增长。

2.我国各类机电产品出口额的现状分析

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从图4.2可以看到，虽然机械及设备产品在2014年到2016年有稍稍下降趋势，

电器及电子产品在2016年稍有下降，但2009年和2016年出口额中各类机电产品都有

所上升。我国的电器及电子产品出口额从2004年的284亿美元到2018年的1181亿美

元，增长了4.16倍，增长幅度最大；其次是84类机械及设备的出口额增长了2.87

倍，从1497亿美元增长到4294亿美元；85类电器及电子产品出口额2004年到2018

年出口额增长了3.85倍，从1723亿美元到6641亿美元。这都说明了机电产品在这十

几年来随着我国贸易的发展，出口的规模在不断扩大。

75oo

65OO

各

类

机

电

产

品

出

口

额

500

-500200420052006200720082009201020112012201320142015201620172018

----金属制品-----机械及设备-----电器及电子产品----运输工具-----仪器仪表

图4.22004-2018年我国各类机电产品出口额（单位：亿美元）

数据来源:国研网的对外贸易数据库http://data,drcnel.com.cn/

从表4.2可以看出，机电产品中电器产品及电子产品出口所占的比事都在40%以上,

比重最大，2013年到2018年比重超过45%,第二多的是机械及设备类的产品，比重一

般在30%以上，由于科技技术的不断发展，电子产品出口增加，所以这类产品近年来出

口比重有所减少。而仪器仪表金属制品和运输工具三类产品的出口所占比重较小，出口

比重相对稳定。

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表4.22004-2018年我国各类机电产品出口额比重变化表（单位%）

金属制品机械及设备电器及电子产品运输工具仪器仪表

20047.28%36.93%42.50%7.01%6.28%

20057.29%38.43%42.17%6.83%5.28%

20067.40%35.62%43.42%7.34%6.23%

20077.39%34.09%44.79%8.20%5.53%

20087.55%34.27%43.63%9.03%5.53%

20096.66%34.63%44.18%8.82%5.71%

20106.39%34.54%43.35%9.91%5.81%

20116.88%33.98%42.82%10.49%5.83*

20127.04%33.46%43.38%9.65%6.47%

20137.00%31.82%46.63%8.35%6.20%

20147.45%32.24%45.93%8.43%5.95%

20157.73%29.49%48.13%8.68%5.97%

20167.33%30.12%48.49%8.14%5.92%

20177.36%30.70%47.90%8.39%5.65%

20187.39%30.99%47.93%8.52%5.16%

数据来源：国研网的对外贸易数据库http:7

3.我国产品主要出口市场分布

2017年最新数据显示，我国出口机电产品最大的出口国是美国，其出口额占总出

口额的20%。第二大出口市场欧盟占17%,香港地区占16%,东盟国家占11%。除此

之外，日本韩国印度国家虽然占市场份额较少，但也不能忽视。另外，自贸协定的建

立所带来的便利和优惠有力的推动了我国机电产品的发展。至2019年为止，我国已经

与毛里求斯等地区达成了17个自贸协定，自贸伙伴主要来自亚洲和欧洲等各大洲。亚

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洲是我国机电产品主要的出口大洲，占到总出口额的48%,其次是北美洲和欧洲。具

体见图4.3

图4.3我国机电产品出口市场分布

数据来源:中国机电产品进出口商会网站hitp://www.cccme.org.cn/

（二）我国机电产品出口退税率的现状分析

1.2004-2018年我国机电产品出口退税调整状况

首先2004年至2007年是以优化出口结构为目的的调整。这段时间出口退税政策

的不断实施调整完善，导致了我国比较严垂的国际收支失衡，政府财政负担增加。而

且高耗能、高污染性、资源性的产品大量出口不利于对我国出口产品质量的提高，还

会造成大量的环境污染，因此政府随后调整了多次出口退税政策，希望能达到结构性

降低负税的目的。

政府有针对性地对某些高新技术产品的出口退税率做了上调，例如重大技术设备

出口退税率由13%提高到17%,而对环境能够造成污染、伤害，或者高耗能的产品进行

多降或宜接取消退税。它体现了我国引导产业结构改革与调整的大举措。

10

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表4.32004-2007年机电产品出口退税调整

来源机电产品出I」退税调整内容开始时间

财税鸨、锡、锌、锦及其制品的出口退税率下调为8%2005.5.1

[2005]75号

财税钙、锌、锡、睇及其制品，金属镁及其初级产品出口退税率2006.1.1

[2005]184下调为5%

号

财税部分有色金属材料的出口退税率由13%降至5%、8%和11%；2006.9.15

[2006]139号取消了铅酸蓄电池，氧化汞电池出口退税：办公室用金属家具、

其他家具、打火机的出口退税率由13%降至11*；非机械驱动车

（手推车）及零部件由17%降至13%：而重大技术装备的出口退

粽率由13%提高至1]17轧

财税取消了非合金铝制条杆等简单有色金属加_L产品的出口退2007.7.1

[2007]90号税,家具出口退税率降低到1慌或9乐钟表和其他杂项制品等出

口退税率下调至1%，部分贵金属和其他废金属及其制品出口退

税率下调至54

财税回转炉、焦炉、订书机以及额定电压W80伏有接头电导体的2007.7.1

[2007]97号的出口退税率下调至9%

资料来源：国家税务总局http://www.chinatax.gov.cn/

其次，随着经济形式的变化，我国政府的目标也在值之调整。2008年到现在，属

于出口退税的应急性调整期，再细分点乂可以分为两部分。其中，第一个部分是金融

危机时期，我国受到国外经济动荡的影响，我国出口产品的需求大量减少，我国实行

了一系列政策，缓解我国低迷的出口形势，稳定我国的出口贸易，其中一项政策就是

提高出口退税率。调整状况如表4.4所示

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表4.4金融危机时期我国机电产品出口退矛兑政策的历次调整

来源机电产品出口退税率调整内容开始时间

财税取消部分电池产品、碳素阳极的出口退税

2008.8.1

[2008]111号

财税电容器用钮丝、船用锚链、健纫机、风扇、数控机床硬质合金刀

[2008]138等的出口退税率分别提高到1%、13%2008.11.1

号

财税将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%,

2008.12.1

[2008]11%提高到13%,13舟提高到14%

财税提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率:将航空惯2009.1.1

[2008]性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品

177号的出口退税率由13%.14%提高到17%：将摩托车、缝纫机、电导体等

产品的出口退税率由11%>13%提高到14%

财税CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有2009.4.1

[2009]衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%

财税电视用发送设备、缝纫机等商品的出口退彳兑率提高到17%：电动2009.6.1

[2009]齿轮泵、半挂车等机电产品：出口退税率提高到15机剪刀等商品的

88号出口退税率提高到9%：车削工具等商品的出口退税率提高到13%

资料来源：国家税务总局http://wwAv.chinatax.gov.cn/

笫二个部分是2010年至今的优化出口时,期。2010年起我国政府为了缓解有色金属

加工材料可能给环境带来的污染破坏，取消了部分有色金属加工材料的出口退税：另外,

为了着重加速机电产品的转换升级，优化机电产品的出口贸易结构及质量，调高自动插

件机全地形车等产品的出口退税率，鼓励高技术含量高附加值产品的出口，将照相机、

内燃发动机等产品的出口退税率提高到17%

2.我国机电产品出口退税率的现状和变化趋势分析

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----金属制品-----机械及设备----电器及电子产品

----运输工具-----仪器仪表-----其他

平均值（％）

图4.42004-2018年我国各类机电产品年平均出口退税率的变化趋势（单位%）

数据来源:中国出口退税咨询网http:,//www.taxrefund,com.cn/

根据图4.4,表4.5的数据，2004年到2008年，尽管各类机电产品出口退税率不

尽相同，但是它们变化趋势有点相似。2007年年平均出口退税率比较低，为12.31%,

是因为出口贸易发展太快，给政府财政收入和国际收支顺差带来了不利影响，所以政

府通过降低了大部分金属及其制品和部分机械设备运输工具等机电产品的出口退税率

来控制出口贸易发展。但是，2008年金融危机爆发后国外需求量大大减少，为了促进

我国出口，政府提高了高技术含量高附加值的机电产品出口退税率。

另外，我国开始通过实施差别化的出口退税率来推动我国从贸易经济的持续发

展。除了金属制品的出口退税率在2004年起不断下降，其他四类机电产品年平均出口

退税率经过经济危机后都有上升的趋势。即使经济危机爆发后也没有改变这一方略。

利用大幅度的提高高附加值高技术含量产品的出口退税率，降低它们的成本，提高它

们的竞争优势。如此可以使企业能够扩大对高技术产品的研发投入，转变国内的资源

分配方式，这不仅仅有利于我国产品结构的升级，更是为提高我国出口产品在国际市

场上的竞争力做长远打算。

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表2-2-12004-2018年我国各类机电产品年平均出口退税率的情况（单位与）

年份金属制品机械及设备电器及电子设备运输工具仪器仪表其他平均值

200412.9313.7913.2716.2512.4311.813.41

200512.913.8213.2815.9712.3811.8113.36

200612.414.0213.6816.0213.0812.0113.54

20078.7913.6513.6814.6813.310.7512.48

20085.8313.6213.6414.4113.3110.5211.39

20096.6115.1415.415.9513.910.512.92

20105.6615.8316.4816.3814.3110.3413.17

20115.7715.8216.4816.3814.3510.3913.20

20125.7715.8116.4816.3514.4710.3513.21

20135.815.8716.3816.3313.8110.3413.09

20145.7915.8816.3816.3314.1710.3213.15

20156.0515.9116.116.5514.4510.3413.23

20166.116.1516.4116.5714.810.4213.41

20176.0316.1116.1416.3313.7110.1613.08

20186.9215.8715.5615.9614.2410.6513.20

数据来源：中国出口退税咨询网http://wwuf.taxrefund,com.cn/

五、我国机电产品出口中存在的主要问题分析

（一）产品的出口效益仍需提高

虽然机电产品出口额仍然处于上升的趋势，但出口的产品主要是依靠劳动密集性

的产品和低附加值的产品，产品的规模扩大没有明显地带动出口效益的增长。出口产

品单单依靠出口退税政策调整来扩大出口不是长远之计，我国利用量大价廉的出口优

势并不能长期有效地促进我国机电产品出口贸易的发展，还会逐渐缩小国际市场份

额。虽然政府已经有针对性的调整出口退税政策促进高附加值高技术产品的出口，但

是国内大多数企业还是没有积极投入到高技术产品的研发上来。

（二）产品的出口缺少自主品牌和核心技术

我国出口产品中拥有自主品牌的产品极少，所占比例不到10%,我国机电产品持

续处方式增长要求企业要积极创建自主品牌利研发核心技术产品。具有国际影响力的

品牌微乎其微，虽然我国是计算机和手机等产品的生产大国，但是缺乏自有产权和核

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心技术，而且创新能力也不够强，无法从国际市场上获得更多利润。大多数加工贸易

的核心技术掌握在外方手中，我国贴牌生产还需交一部分利润给国外专利持有者。

（三）出口退税政策不够完善

出口退税政策和管理机制还在不断完善，各地地方政府对出口退税政策的重视程

度不同，工作中多退、少退、错退的问题还是会出现，不同地区的退税进度也会有所

不同。而且有些不良分子和少数不诚信的企业弄虚作假，骗取出口退税、逃税的现象

会对国家财政造成损失。仞如2001年〜2004年的临海市翔诚饰品有限公司虚开增值税

专用发票抬高出口产品价格等手段骗取出口退税款1208.93万元。

六、促进我国机电产品出口竞争力的对策建议

（一）鼓励企业培养自主品牌和核心技术

各个国家的保护措施不断完善，对于环境保护的措施也越来越多，我国必须要不断

地提升出口产品的竞争力，加速转变我国固有的量多价廉的出口优势。政府可以推出一

些政策来鼓励战略性强的企业努力提升传统产品竞争优势的同时，可以组织一批研发团

队投入到研发新的核心技术上来，积极申请专利产权；另外对于一些具有自己产品的企

业鼓励培养自主品牌意识，提高出口产品的质量，确定明确的市场定位，从而优化我国

机电产品出口的结构，维持出口产品的粗放型增长。

（二）合理设置政府调整的过渡期

全球经济形势不稳定，出口退税政策根据不同的经济形势作出调整可以稳定我国

的出口贸易经济的发展。根据大量的数据表明，近几年我国机电产品的良好发展与出

口退税政策的调整息息相关。但是，太频繁地调整出口退税政策有可.能会打击到出L

企业的积极性，例如企业可能会大幅度增加政策执行前的出口报关申请，增加了港匚

仓储和运输的压力，增加了企业的额外成本，不利于企业长期战略发展。所以政府没

有必要频繁地调整出口退税政策，短期内企业对政策消叱能力有限，给企业本身和出

口的配套环节带来了一定影响和风险。政府在出口退税政策交叉影响的情况下，根据

具体情况，合理设置政府调整的过渡期，才能更好地稳定我国产品的出口。

（三）继续差别化出口退税

本文支持我国政府继续对不同的机电产品实施不同的出口退税政策C对环境可造

成严重污染的金属制品，我国不提倡出口，降低或取消了这些产品的出口退税率。但

是，由于个别产品市场需求旺盛，商品价值弹性比较低，降低退税率后其出口额依然

会出现大幅度攀升，对于这个别产品实施差别化出口退税政策所受影响就比较小了。

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但总体来说，继续差别化出口退税，受其影响较大的产品居多，还是有利于产品出匚

质量的升级和出口结构的优化的。

（四）进一步细分出口退税

就一般贸易来说，虽然出口退税政策的实施都可以明显增加我国机电产品出口

额。但是，因为不同国家不同地区贸易环境各不相同，例如技术贸易壁垒，贸易便利

化程度等，实施相同的出口退税政策，最后可能达不到预想的效果。因此，我国再继

续差别化出口退不兑的同时，还可以按照其他维度进行不同程度的差异化，这样的出匚

退税政策的实施才有更客观的效果，促进我国对各国出口的协调发展。

七、结论

从我国机电产品的历年数据来看，机电产品的出口规模已经十分庞大，出口贸易

发展也进入到成熟阶段，但出口模式依然存在有很多问题，目前主要的出口产品的市

场竞争优势是价格优惠，质量也相对较高，我国劳动成本较低，加工技术比较完善；

但近期国内的劳动成本逐渐上升，我国的