2025年税法(第六版)安仲文著课后习题答案

2025年税法(第六版)安仲文著课后习题答案某生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税销售额800万元，开具增值税专用发票；（2）将自产货物用于职工福利，同类货物不含税售价50万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；（4）购进设备一台，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元；（5）因管理不善丢失一批原材料，该批原材料成本40万元（其中含运费成本4万元，购进时运费取得增值税专用发票，税率9%）；（6）销售2018年购入的旧设备一台，取得含税收入22.6万元，该设备购进时未抵扣进项税额。要求：计算该企业5月应缴纳的增值税。解答：（1）销售自产货物销项税额=800×13%=104万元。（2）将自产货物用于职工福利视同销售，销项税额=50×13%=6.5万元。（3）购进原材料进项税额39万元可全额抵扣。（4）购进设备进项税额13万元可全额抵扣（2025年增值税允许企业购进固定资产进项税额一次性抵扣）。（5）因管理不善丢失原材料需做进项税额转出。原材料成本中，原材料部分成本=40-4=36万元，对应进项税额=36×13%=4.68万元；运费部分成本4万元，对应进项税额=4×9%=0.36万元。合计转出进项税额=4.68+0.36=5.04万元。（6）销售旧设备：因购进时未抵扣进项税额，2025年政策规定一般纳税人销售不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可适用简易计税方法，按3%征收率减按2%征收增值税。含税收入22.6万元，不含税销售额=22.6÷(1+3%)≈21.94万元，应纳税额=21.94×2%≈0.44万元。综上，当期销项税额=104+6.5=110.5万元；当期可抵扣进项税额=39+13-5.04=46.96万元；一般计税方法应纳税额=110.5-46.96=63.54万元；简易计税应纳税额0.44万元；5月应缴纳增值税合计=63.54+0.44=63.98万元。某居民企业2025年度实现会计利润1200万元，经税务机关审核，发现以下事项需调整：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出800万元，拨缴工会经费20万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费80万元；（2）全年发生业务招待费60万元，当年销售（营业）收入为5000万元；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐款150万元，直接向某小学捐赠30万元；（4）研发费用支出300万元（未形成无形资产，计入当期损益）；（5）取得国债利息收入20万元；（6）支付税收滞纳金10万元，合同违约金5万元。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税（企业所得税税率25%）。解答：（1）三项经费调整：工会经费扣除限额=800×2%=16万元，实际发生20万元，调增20-16=4万元；职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，实际发生120万元，调增120-112=8万元；职工教育经费扣除限额=800×8%=64万元，实际发生80万元，调增80-64=16万元；三项经费合计调增4+8+16=28万元。（2）业务招待费调整：业务招待费发生额的60%=60×60%=36万元；销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25万元，按孰低原则扣除25万元，调增60-25=35万元。（3）捐赠支出调整：公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%=1200×12%=144万元，实际发生公益性捐赠150万元，调增150-144=6万元；直接向小学捐赠30万元不得税前扣除，全额调增30万元；捐赠合计调增6+30=36万元。（4）研发费用加计扣除：2025年政策延续制造业企业研发费用100%加计扣除，非制造业按100%加计（假设该企业为制造业），可加计扣除300×100%=300万元，调减应纳税所得额300万元。（5）国债利息收入20万元为免税收入，调减应纳税所得额20万元。（6）税收滞纳金10万元不得税前扣除，调增10万元；合同违约金5万元可税前扣除，无需调整。应纳税所得额=会计利润+调增额-调减额=1200+28+35+36+10-300-20=1200+109-320=989万元。应缴纳企业所得税=989×25%=247.25万元。中国居民张某2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金12万元（选择单独计税）；（2）为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬3万元；（3）出版一本专著，取得稿酬2万元；（4）将自有住房出租，每月取得租金收入5000元（不含增值税），全年发生修缮费用1.2万元（均取得合法凭证，分6个月平均扣除）；（5）转让持有的上市公司股票（持有期3年）取得净收益8万元；（6）购买体育彩票中奖10万元。要求：计算张某2025年应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。解答：（1）工资薪金所得：全年工资应纳税所得额=2×12-6（减除费用）=24-6=18万元；工资应纳税额=18×20%-1.692（速算扣除数）=3.6-1.692=1.908万元。全年一次性奖金单独计税：12万元÷12=1万元/月，对应税率10%，速算扣除数210元；奖金应纳税额=12×10%-0.021=1.2-0.021=1.179万元。（2）劳务报酬所得：劳务报酬收入额=3×(1-20%)=2.4万元；并入综合所得的应纳税所得额部分=2.4万元。（3）稿酬所得：稿酬收入额=2×(1-20%)×70%=1.12万元；并入综合所得的应纳税所得额部分=1.12万元。综合所得应纳税所得额=工资应纳税所得额+劳务报酬收入额+稿酬收入额=18+2.4+1.12=21.52万元；综合所得应纳税额=21.52×20%-1.692=4.304-1.692=2.612万元（注：工资已单独计算，此处应为综合所得整体计算，需修正：综合所得应纳税所得额=（2×12+3×80%+2×80%×70%）-6=（24+2.4+1.12）-6=21.52万元；对应税率20%，速算扣除数1.692，综合所得应纳税额=21.52×20%-1.692=2.612万元；工资薪金已预扣部分需与综合所得汇算清缴合并，此处按最终汇算清缴计算，故工资薪金原计算方式有误，应统一按综合所得计算，即综合所得应纳税额2.612万元，全年一次性奖金1.179万元）。（4）财产租赁所得：每月租金收入5000元，减除费用800元（月收入＞4000元，减除20%），但修缮费用每月最多扣除800元（全年1.2万元，分6个月扣除，每月2000元，但税法规定每月修缮费扣除限额800元）。1-6月每月应纳税所得额=5000×(1-20%)-800=4000-800=3200元；7-12月无修缮费，应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元；全年财产租赁应纳税额=(3200×20%×6)+(4000×20%×6)=3840+4800=8640元（注：个人出租住房税率为10%，假设张某出租的是住房，则税率为10%，修正后：1-6月每月应纳税额=3200×10%=320元；7-12月每月=4000×10%=400元；全年=320×6+400×6=1920+2400=4320元）。（5）转让上市公司股票净收益8万元：个人转让境内上市公司股票所得暂免征收个人所得税。（6）体育彩票中奖10万元：偶然所得全额纳税，应纳税额=10×20%=2万元。综上，张某2025年应缴纳个人所得税=综合所得2.612万元+全年一次性奖金1.179万元+财产租赁4320元+偶然所得2万元=26120+11790+4320+20000=62230元。某企业2025年因偷税被税务机关查处。经核实，该企业2024年采取伪造账簿、多列支出的手段，少缴增值税50万元、企业所得税30万元，占当年应纳税额的25%。税务机关拟对其作出处理：（1）追缴少缴税款；（2）加收滞纳金；（3）处以罚款；（4）移送司法机关。要求：分析税务机关处理的合法性，并说明法律依据。解答：（1）追缴少缴税款：根据《税收征收管理法》第52条，因纳税人偷税导致少缴税款的，税务机关可无限期追缴，合法。（2）加收滞纳金：《税收征收管理法》第32条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，合法。（3）处以罚款：《税收征收管理法》第63条规定，对偷税行为，由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。本案少缴税款合计80万元（50+30），税务机关可处40万元至400万元罚款，合法。（4）移送司法机关：根据《刑法》第201条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额