福州大学《基础会计》课件-第9章会计核算的账务处理程序

第九章会计核算的账务处理程序1福州大学《基础会计》学习情境内容学习情景一：账务处理程序概述◆学习情景三：科目汇总表账务处理程序◆◆学习情景二：记账凭证账务处理程序学习情景四：汇总记账凭证账务处理程序◆2学习情境一账务处理程序概述任务1：了解账务处理程序的意义◆◆任务2：熟悉账务处理程序的要求及分类3

①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证任务1

了解账务处理程序的意义一、账务处理程序的概念账务处理程序，也称会计核算组织程序，是指通过建立凭证、账簿和报表组织体系，并按一定的步骤或程序将三者有机结合起来，以实现最终产生并提供有用会计信息的目的。4二、账务处理程序的意义

■保证会计记录正确、及时、完整

■保证会计工作有条不紊地进行，提高工作效率，迅速提供财务信息。

■保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息三、建立账务处理程序的要求

■要与本单位的业务性质、规模的大小和业务的繁简程度相适应。

■要能够及时、正确、系统和全面地提供必需的核算资料，满足经营管理的需要。

三、建立账务处理程序的要求

■要在保证核算资料正确、完整的前提下，力求简化核算，提高核算工作的效率，并为逐步采用现代化的核算工具提供条件。■要有利于建立会计工作的岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。四、账务处理程序的分类◆记账凭证核算组织程序◆

科目汇总表核算组织程序◆汇总记账凭证核算组织程序等8学习情境二记账凭证账务处理程序任务1：记账凭证账务处理程序概述◆◆任务2：记账凭证账务处理程序的运用9一、记账凭证账务处理程序的定义◆是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。任务1记账凭证账务处理程序概述记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证格式：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总账明细账日记账记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式二、记账凭证财务处理程序的步骤

⑦原始凭证汇总原始凭证记账凭证收款付款转账现金日记账银行存款日记账明细分类账总分类帐会计报表①②③④⑤⑥⑥三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围▲该程序下会计凭证和账簿格式以及账务处理程序简单明了，便于理解和运用；▲由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能较详细和具体地反映各项经济业务，方便后面查账。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务不多的企业和单位。优点缺点适用范围见教材任务2记账凭证账务处理程序的运用学习情境三科目汇总表账务处理程序任务1：科目汇总表账务处理程序概述◆◆任务2：科目汇总表账务处理程序的运用16一、科目汇总表账务处理程序的定义◆是根据各种记账凭证先按会计科目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记汇总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。任务1科目汇总表账务处理程序概述特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式科目汇总表的编制方法现收1借：库存现金现付1借：银行存款

贷：库存现金库存现金534223534223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证二、科目汇总表财务处理程序的步骤原始凭证汇总原始凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账总账财务会计报告③科目汇总表⑧记账凭证收款付款转账①②④⑤⑥⑦⑦优点三、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。

规模较大，经济业务量较多的企业。。缺点适用范围◆编制科目汇总表的工作量较大。◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。21见教材任务2科目汇总表账务处理程序的运用学习情境四汇总记账凭证账务处理程序23一、汇总记账凭证账务处理程序的定义◆是指根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序，它是在记账凭证核算程序的基础上发展而来的。特点定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。记账凭证：必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，而且收款凭证的编号要分“现收”和“银收”,并设置相应的汇总记账凭证。账簿：总账：具有对方科目的三栏式其他：与记账凭证核算形式相同凭证及账簿组织（一）汇总收款凭证的设置及编制方法汇总收款凭证，是指以“库存现金”和“银行存款”的借方为设证科目，定期汇总与“库存现金”和“银行存款”账户借方对应账户的贷方发生额而使用的一种记账凭证。凭证的编制方法①设置以“库存现金”科目为设证科目的“汇总收款凭证”；②设置以“银行存款”科目为设证科目的“汇总收款凭证”；③汇总收款凭证定期（5天或10天）填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。汇总收款凭证

2018年12月汇收字第1号借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001800合计61602490170010350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：库存现金300贷：其他应收款300现收5—借：库存现金400贷：应收账款400现收4—借：库存现金60贷：其他应收款60现收3—借：库存现金600贷：其他业务收入600现收2借：库存现金4000贷：其他业务收入4000现收6—借：库存现金800贷：其他业务收入800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金”总账合计借方贷方（二）汇总付款凭证的设置及编制方法汇总付款凭证，是指以“库存现金”和“银行存款”科目的贷方为设证科目，定期汇总与“库存现金”和“银行存款”科目贷方对应的科目的借方发生额而使用的一种记账凭证。凭证的编制方法①设置以“库存现金”账户贷方为设证科目的“汇总付款凭证”；②设置以“银行存款”账户贷方为设证科目的“汇总付款凭证”；③汇总付款凭证定期（5天或10天）填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。汇总付款凭证

2018年12月汇付字第1号贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000应交税费40004000固定资产5320053200短期借款30003000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：短期借款3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税费4000贷：银行存款4000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方（三）汇总转账凭证的设置及编制方法汇总转账凭证：按照每一账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按对应的借方账户归类，定期汇总与设证账户贷方对应的借方账户的发生额而使用的一种记账凭证。凭证的编制方法①汇总转账凭证定期填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张；②如果某一贷方账户的转账凭证数量不多，如“销售费用”、“管理费用”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等费用类账户，通常每月只编制一张转账凭证，或者汇总原始凭证（如“发料凭证汇总表”）。汇总转账凭证贷方科目：原材料2018年12月汇转字第1号金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200销售费用200200管理费用400400合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：销售费用200贷：原材料200转2—借：制造费用