做账实操-旅馆的会计账务处理示例

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做账实操-旅馆的会计账务处理示例

一、客房收入相关账务处理

(-)现收客房收入

例如，某旅馆今日有多位散客入住并退房，现收客房住宿

费共计5000元，开具增值税普通发票,适用税率为6%:

借：库存现金5000

贷：主营业务收入——客房收入4716.98(5000-(1+6%))

应交税费一一应交增值税(销项税额)283.02(5000-(1+

6%)x6%)

(二)赊销客房收入(挂账情况)

接待了一个旅行团，住宿费共计10000元，约定旅行结束

后统一结算，已办理入住手续，先开具发票给旅行团：

借：应收账款——XX旅行团10000

贷：主营业务收入一一客房收入9433.96(10000+(1+

6%))

应交税费一一应交增值税(销项税额)566.04(10000-(1

+6%)x6%)

待旅行团结束行程，结算住宿费，收到银行转账10000元

时：

借：银行存款10000

贷：应收账款——XX旅行团10000

(三)预收客房定金及后续处理

客人通过网络平台预订房间，支付定金500元，旅馆收到

平台转来的款项：

借：其他货币资金——XX平台500

贷：预收账款一一XX客人500

客人如期入住，退房时实际发生住宿费800元，客人补付

300元现金，旅馆开具发票：

借：库存现金300

预收账款一一XX客人500

贷：主营业务收入——客房收入75472(800+Q+6%))

应交税费——应交增值税销项税额)45.28(800+(1+6%)

x6%)

二、成本相关账务处理

（-）客房用品成本

购入一批客房一次性用品（如牙刷、牙膏、拖鞋等），价款

3000元，增值税税额390元，款项通过银行转账支付，用

品已验收入库：

借：周转材料——低值易耗品（客房用品）3000

应交税费——应交增值税（进项税额）390

贷：银行存款3390

客房部领用客房用品，价值1500元用于日常客房服务：

借：主营业务成本——客房用品成本1500

贷：周转材料——低值易耗品（客房用品）1500

（—）人员成本

结算本月客房部员工工资，共计12000元，通过银行转账

发放：

计提工资时：

借：主营业务成本——人工成本（客房部）12000

贷：应付职工薪酬——工资12000

发放工资时:

借：应付职工薪酬——工资12000

贷：银行存款12000

(三)水电费等能源成本

收到本月水电费账单，金额为2000元，通过银行转账支付,

其中客房使用部分占70%:

借:主营业务成本——能源成本(客房)1400(2000x70%)

管理费用——水电费600(2000x30%)

贷：银行存款2000

三、费用相关账务处理

(-)支付广告宣传费用

为吸引客源，支付广告公司广告费用5000元，通过银行转

账支付：

借：销售费用——广告宣传费5000

贷：银行存款5000

(-)固定资产折旧

旅馆的房屋、客房内的家具家电等固定资产，本月计提折

旧8000元，其中客房相关固定资产折旧6000元，管理部

门固定资产折旧2000元：

借：主营业务成本一折旧费(客房)6000

管理费用——折旧费2000

贷：累计折旧8000

四、其他常见账务处理

（-）缴纳增值税

假设本期应缴纳增值税1500元，通过银行转账缴纳：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）1500

贷：银行存款1500

（二）税金及附加计提与缴纳

计提本期城市维护建设税（按增值税的7%\教育费附加

（按增值税的3%\地方教育附加（按增值税的2%）:

应缴纳城市维护建设税二1500x7%=105元

应缴纳教育费附加=1500x3%=45元

应缴纳地方教育附加二1500x2%=30元

计提时：

借：税金及附加180

贷：应交税费——应交城市维护建设税105

应交税费——应交教育费附加45

应交税费---应交地方教育附加30

实际缴纳时：

借：应交税费——应交城市维护建设税105

应交税费一一应交教育费附加45

应交税费----应交地方教育附加30

贷：银行存款180

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付,

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000-（1+13%）”

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%=2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税辖应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）-5-12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租=12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损X

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额「本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，

划通栏单红线（本月合计1通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、

利润表、现金流量表等主要财务报表。

资产负债表：依据〃资产=负债+所有者权益〃平

衡原理