2026年增值税发票管理专项考试题及答案

2026年增值税发票管理专项考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.增值税专用发票基本联次不包括（）。A.发票联B.抵扣联C.记账联D.存根联答案：D2.纳税人申请增值税专用发票最高开票限额为100万元的，审批机关是（）。A.主管税务所B.县（区）级税务机关C.地市级税务机关D.省级税务机关答案：B3.下列情形中，不符合增值税发票作废条件的是（）。A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月B.销售方未抄税且未记账C.购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”D.发票开具后因购买方信息变更需重开答案：D4.纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，下列处理正确的是（）。A.仅需保存电子发票电子件B.需同时保存电子发票电子件及纸质打印件C.纸质打印件无需加盖发票专用章D.电子发票归档后可自行修改电子数据答案：B5.税务机关认定异常增值税扣税凭证后，应在（）个工作日内通过电子税务局或其他方式通知接受方纳税人。A.3B.5C.10D.20答案：B6.纳税人开具增值税红字专用发票时，需填开《信息表》的情形是（）。A.购买方已抵扣进项税额B.销售方未交付发票且未记账C.发票未跨月且符合作废条件D.购买方未抵扣且发票联、抵扣联退回答案：A7.纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，若丢失前未认证，正确的处理是（）。A.凭销售方提供的记账联复印件认证，复印件留存备查B.必须重新开具发票C.不得抵扣进项税额D.需登报声明作废后抵扣答案：A8.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的是（）。A.销售方因计算错误多开金额，购买方已认证抵扣B.销售方如实开具与实际经营业务相符的发票C.甲公司为乙公司开具发票，但甲乙之间无实际交易D.购买方要求销售方将“办公用品”改为“食品”答案：C9.小规模纳税人月销售额15万元（季度45万元），适用3%征收率，若购买方要求开具增值税专用发票，正确的处理是（）。A.不得开具专票，只能开普票B.可就部分销售额开具专票，剩余部分开普票享受免税C.必须就全部销售额开具专票并缴纳税款D.需先转为一般纳税人后再开具专票答案：B10.纳税人收购农业生产者自产农产品，开具农产品收购发票时，抵扣进项税额的计算税率是（）。A.3%B.9%C.10%D.13%答案：B二、多项选择题（每题3分，共30分，少选得1分，错选不得分）1.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税药品（放弃免税权的除外）C.金融商品转让D.提供餐饮服务答案：ABCD2.增值税电子专用发票的基本内容包括（）。A.发票代码B.电子签名C.购买方名称D.销售方开户行及账号答案：ABC（注：电子专票无销售方开户行及账号字段）3.关于增值税发票保管，下列说法正确的有（）。A.已开具的发票存根联和发票登记簿保存期为10年B.丢失发票应于发现当日书面报告税务机关C.不得擅自损毁发票D.跨年度未使用的空白发票可自行销毁答案：ABC4.税务机关对增值税发票风险防控的主要措施包括（）。A.推行发票电子化改革B.建立异常凭证快速反应机制C.对高风险企业实行限额限量开票D.定期开展发票使用情况检查答案：ABCD5.增值税发票作废需同时满足的条件有（）。A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过开票当月B.销售方未抄税且未记账C.购买方未认证或认证结果为“不相符”D.发票未被用于申报抵扣答案：ABCD6.纳税人开具红字增值税普通发票的适用情形包括（）。A.发生销货退回B.开票有误C.应税服务中止D.购买方要求更换发票内容答案：ABC7.下列凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品销售发票D.通行费电子普通发票（征税发票）答案：ABCD8.下列属于异常增值税扣税凭证范围的有（）。A.走逃（失联）企业存续经营期间开具的未按规定缴纳税款的发票B.经税务总局大数据分析发现比对不符的发票C.纳税人丢失、被盗的空白发票D.开票方在纳税申报后未缴纳税款的发票答案：ABD（注：C项丢失被盗空白发票未开具，不属于已开具的异常凭证）9.小规模纳税人开具增值税专用发票时，需注意的事项有（）。A.可自行开具或申请代开B.开具专票部分不得享受免税政策C.需在发票备注栏注明“小规模纳税人自行开具”D.单份发票最高开票限额由主管税务机关核定答案：ABD10.关于农产品收购发票管理，下列说法正确的有（）。A.仅限于收购农业生产者自产的免税农产品B.需逐笔开具，不得汇总开具C.应在发票上注明收购方名称、地址、纳税人识别号D.抵扣时需将收购发票信息上传至增值税发票综合服务平台答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税电子普通发票可以由销售方自行打印，无需加盖发票专用章。（）答案：×（注：电子普票采用电子签名代替发票专用章）2.已开具的增值税专用发票作废，只需收回发票联即可，抵扣联丢失不影响作废。（）答案：×（需收回全部联次）3.小规模纳税人月销售额超过10万元（季度30万元）的，必须开具增值税专用发票。（）答案：×（可自愿选择开具专票或普票）4.纳税人丢失增值税普通发票记账联，可凭发票联复印件作为记账凭证，无需其他证明。（）答案：√5.为他人开具与实际经营业务不符的发票，属于虚开发票行为，但为自己开具不属于。（）答案：×（为自己开具也属于虚开）6.税务机关认定异常凭证后，纳税人需在10个工作日内提出核实申请。（）答案：×（无固定申请期限，纳税人可随时提出）7.开具红字增值税专用发票时，若购买方已抵扣，需由销售方填开《信息表》。（）答案：×（由购买方填开）8.农产品收购发票可由农产品销售企业（非农业生产者）开具。（）答案：×（仅收购方为纳税人时开具）9.已开具的发票存根联保存期满后，可自行销毁。（）答案：×（需报经税务机关查验后销毁）10.辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的，需按上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。（）答案：√四、案例分析题（共40分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月10日向乙公司销售货物一批，开具增值税专用发票（发票代码1100251130，发票号码00765432），金额100万元，税额13万元。5月25日，乙公司发现发票购买方名称错误（应为“乙科技有限公司”，误开为“乙科枝有限公司”），且发票已认证抵扣。请回答：1.甲公司应如何处理该发票？（5分）答案：因发票已认证抵扣，由乙公司填开《开具红字增值税专用发票信息表》，上传税务机关校验通过后，甲公司凭《信息表》开具红字专用发票，再重新开具正确的蓝字专用发票。乙公司需在填开《信息表》当期作进项税额转出处理。2.若乙公司未抵扣且发票联、抵扣联已退回，处理方式有何不同？（5分）答案：若乙公司未抵扣且发票联、抵扣联退回，且时间未超过甲公司开票当月（5月），甲公司可直接作废原发票，重新开具正确发票；若已跨月（如6月发现），则需按红冲流程处理（由甲公司填开《信息表》，开具红字发票后重开）。（二）丙公司为商贸企业，2026年6月取得一张增值税专用发票（金额50万元，税额6.5万元），8月被税务机关认定为异常凭证。经核实，该发票对应的业务真实，但开票方因资金问题未缴纳税款。请回答：1.丙公司收到异常凭证通知后，应如何处理？（5分）答案：丙公司需暂依《税务事项通知书》作进项税额转出处理；若已申报抵扣，需先转出；若已办理出口退税，需暂不办理或追回已退税款。2.若最终核实该发票为合法有效凭证，丙公司应如何操作？（5分）答案：税务机关核实后，会出具《税务事项通知书》，允许丙公司继续抵扣进项税额或重新办理出口退税，丙公司凭该通知书在收到当月申报期内申报抵扣。（三）丁公司为小规模纳税人（按季度申报），2026年第二季度开具增值税专用发票销售额20万元（征收率3%），开具增值税普通发票销售额30万元（征收率1%）。请计算丁公司第二季度应缴纳增值税。（10分）答案：专用发票部分需缴纳增值税：20×3%=0.6万元；普通发票部分因季度销售额未超过45万元（20+30=50万元？注：若2026年小规模免税标准为季度45万元，则50万元超过标准，普票部分需按1%缴纳：30×1%=0.3万元；合计应缴纳0.6+0.3=0.9万元。若免税标准调整为季度60万元，则普票部分免税，仅缴纳0.6万元。需根据2026年具体政策调整，假设延续2023年政策（季度30万元免税），则：专票20万元+普票30万元=50万元>30万元，普票部分30万元按1%缴纳0.3万元，专票20万元按3%缴纳0.6万元，合计0.9万元。（四）戊公司为食品加工企业（一般纳税人），2026年7月向农业生产者收购自产小麦，开具农产品收购发票10份，合计金额80万元（均为收购价）。请计算戊公司可抵扣的进项税额，并