财务管理制度纲要

财务管理纲要

一、预算管理

1.预算控制

预算是使用广泛日勺有效控制工具，是货币化H勺计划。企业每个部门都要编制预

算，并尽量毫无遗漏地覆盖所有企业活动。

（1）企业应实行全面预算管理制度，明确预算范围、内容、职责。

（2）预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定，经汇总协调后审批下达决

行。

（3）在预算控制中，有关实际绩效数据由财会人员定期搜集、整顿，并就偏差

作出真实原因解释或提出校正提议，最终反馈给有关管理者。

2.重要预处内容

（1）销售预算。根据企业目的利润规划和市场状况编制，详细可分产品类别，

按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反应。

（2）生产预算。根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位

或总量生产要素消耗量计算，包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。

（3）期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制，包括管理费

用、销售费用和财务费用预算。

（4）营运资金预算。重要反应与企业正常营运有关的短期收入与支出。

一收入重要包括：现期收入，收回前期应收款项和票据，需筹措的短期资金

等。

---支出重要包括：需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利

息、购置资本等。

（5）资本预算。反应企业负债、权益的预期变动和增长资本的投向，按筹资及

投资两个内容进行可行性分析，并详细反应。

（6）损益分派预算。反应企业在预算期的利益总额及其分派状况，根据企业销

售、成本、费用、投资以及营业外收支状况，结合企业收益分派措施编制。

（7）财务状况预算。反应在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目门勺预

算执行成果及变动状况，因此预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、

长期投资等财务经营领域。

3.预算管理重点

（1）对母企业分企业，全资、控股子企业，重要是成本、费用、收支状态口勺预

算和控制。

（2）对参股子企业、关联企业重要是资本、负债、长期投资方面的预算。

（3）对整个企业群体以资金流量、流向的I预算和集中调度、平衡为中心。

4.预算编制措施

视不一样部门、下属企业性质及费用型态而定。

(1)老式预算法。将上年度欧I预算加减本年度估计变动原因而得到。

一特点是编制简朴省力，但不合理之处积重难返。

---合用于业务平稳、变动幅度不大的企业。

一生产部门可采用原则成本法。

(2)弹性预算法。以正常状况为基准，分别设计在其70%〜110%范围的几种

不一样水准H勺预算方案。

-详细可用列表法、图示法、公式法。

一合用于市场变化快、前景不明朗的)状况。

(3)零基预算法。不考虑上期状况，而根据现实状况分析。每次预处算从零开

始，推倒重来。

----零基预算程序：

・推敲每项收支项目有无必要

・根据收支目的编制不一样水平口勺预算方案

•分析、比较各预算方案，排出优先次序

・选择恰当预算方案

--专题资金单位，如研发、技改;

一差额预算单位，如内部福利机构。

（2）划分内部核算层次：

一对生产性企业一般可以实行厂级（总厂、分厂）、车间、班组三级核算；

一或者建立全员、全过程的核算管理制度。

（3）内部核算单位确定三定方案：定编定员、核定资金、定内部交易关系。

（4）内部核算单位实行内部价格结算，可用厂币、转帐告知单、内部银行支

票。

（5）对核算单位计算内部利润和亏损，予以对应日勺奖励和惩罚。

3.内部核算价格确实定

（1）价格分类：

一物资价格，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品；

---产品价格，如产成品、在制品、自制零部件；

―劳务价格，如维修、运送、文印、后勤行政服务。

（2）定价措施：

-成本型价格，以原则成本或计划成本为基础;

一以市场价格为基础;

一以企业利润率为基础；

一以企业内部平均（成本）利润率为基础。

（3）一般每年制定（修订）一次内部价格，个别价格可六个月或临时调

整。

4.在企、也（成本中心）应重点推行三级成本管理模式

（1）企业（工厂）目H勺成本管理；

（2）部门、车间责任成本管理；

（3）工序、班组、个人原则成本管理。

目前，国内提出的攀贡瞥杀痉''等，对企业成本核算管理有指导意义。

5.邯钢集团是国内实行内部经济核算的先进经典，本章专辟一节简介。

6.有关据鸩交《懒10.怂愕/楮日勺评述

我国目前工厂制改制为企业制时，为增大企业、集团群体规模，或者为增强责

任心，大搞撕衷畛苑曾，某些独立核算的法人裂变出来，出现层层升级皆大欢

喜的现象。

根据科斯的交易费用理论，企业法人边界缩小后大量内部交易转化为市场上外

部交易，无疑将缴纳更多的税费，增长更多法人口勺行政运行费用，最终加大交

易成本费用。尤其将具有生产工艺持续，互相配套的环节分裂出来，损失更为

巨大。

从目前国际风起云涌的企业购并热潮看，挫尬薨祥企业不停出世。其理念基于

扩大企业边界，将大量市场上外部交易转化为企业内部交易以减少运行成本，

增强竞争力。因此我国企业发展不应与世界时尚背道而驰，不要搞推驯渎品乳

而应搞控哪渎踵。应减少企业群体法人数量，发挥企业整体规模效益。

当然，非独立擎D夥匚顺杀竞怂金舌措施还是值得推广。

三、内部转移价格管理

内部转移价格是关联企业之间内部交易使用H勺价格。

1.运用内部转移价格的目的

（1）调整子企业利润，以到达期望水平或目的I，如维持子企业日勺信誉、威望或

减少麻烦；

（2）逃避*兑收，因下属企业属地税率不一和所有制税率不一而合理避税；

（3）抽调资金，分散外汇风险、政治、经济风险；

（4）支持子企业竞争，集中优势、财力，以低价倾销，占领市场，击败对手。

2.运用内部转移价格措施

（1）通过调整零部件、原料价格，影响产品成本，母企业高价发售予子企业或

子企业低价发售予母企业，减少子企业利润；

（2）通过产品销售，予以子企业以较高或较低佣金，影响子企业销售收入；

（3）通过对子企业固定资产发售价或折旧年限影响子企业产品成本；

（4）通过专利、商标、技术、征询服务、租赁、运送等劳务费用影响子企业成

本；

（5）向子企业索取或多或少的管理费用；

（6）在母子企业、子企业间人为制造呆帐、损失赔偿，增长子企业费用开支。

四、上下级利益分派关系

1.分派方案

上下级企业之间，也许有如下利益分派方案：

平台方案1：统收统支

下属企业经营收益所有上缴，费用开支统一预算、拨付。

—长处：

・上级企业可以获得所有经营收益，支配财力加强

--缺陷:

・承担下级企业所有开支，承担亦加重

•经营者鼓励机制不强

一合用场所：重要合用于分企业和全资子企业（一般是主管、支柱企业和效益

好的企业），对下级企业经营层可采用年薪制奖励。

平台方案2：承包制

下属企业与上级企业签订承包协议，确定上下级之间日勺承包指标和责权利关

系，承包制有包死基数、递增包干、超收提成等几种方式，可以经营层承包和

全员承包。

承包制是我国国有企业改革中曾广泛应用，其优缺陷不再论述。在目前对承包

制趋于否认口勺趋势下，在企业内部尚可以运用，但需兴利除弊，加强平常的监

督管理，不能一包了之。

合用于分企业和全资子企业或控股子企业（效益不甚理想的企业）。

平台方案3：租赁制

对下属企业实行资产租赁，重要收取租赁费。租赁制使得上级企业收益硬化、

稳定。

平台方案4：资产占用费制

与租赁制类似，上级企业对下级企业收取净资产占用费，可以根据资本利润率

或净资产酬劳率计算。国家对占用欧I国有资产收取费用不低于同期银行存款利

率水平。

重要合用于需休养生息的企业、行政划拨国有企业，或直接与政府商谈时按此

种方式获取收益。

平台方案5：特许提成费制

对赋予品牌特许经营权、技术、专利转让或使用企业名义经营的企业，可以按

该下属企业营业额、利润提成。

重要合用于协作、关联企业。

平台方案6：权益分红制

上级企业对下属企业按其所占股权比例，获得对应的投资收益分红。

重要合用于控股、参股子企业。

2.简要评述

企业应形成自己独特和合理日勺上下级企业利益分派构造。

(1)根据下属企业的不一样实际状况，可以选用不一样的利益分派措施。

(2)应在上下级利益间平衡。首先，企业总部应汇集足够口勺财力，进行项目投

资，调整企业发展方向，真正成为投资中心；另首先，下属企业留有一定H勺利

润剩余，进行简朴再生产和自动流动发展。

(3)应考虑眼前利益和长远利益的结合，不能搀口灰蝮