2026年税务师考试模拟题及答案

2026年税务师考试模拟题及答案姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.税务机关征收税款时，对纳税人申报的应纳税额进行核定征收的，核定征收率不得低于（）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.修理修配业务

B.有形动产租赁服务

C.金融商品转让

D.生活服务

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得税前扣除（）。

A.职工工资薪金

B.存货成本

C.资本性支出

D.与生产经营活动无关的支出

4.个人所得税的税率适用规则中，下列哪一项表述正确（）。

A.综合所得适用5%~35%的超额累进税率

B.经营所得适用5%~35%的超额累进税率

C.劳务所得适用20%的比例税率

D.税率表中的税率为含税税率

5.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是（）。

A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.小型微利企业减按50%的税率征收企业所得税

C.技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税

D.以上都不正确

6.根据消费税法律制度的规定，下列商品中不属于消费税征税范围的是（）。

A.卷烟

B.白酒

C.化妆品

D.图书

7.下列关于税收强制执行措施的说法中，正确的是（）。

A.税务机关可以强制执行纳税人未按期缴纳的税款

B.税务机关可以强制执行纳税人未按期缴纳的税款，但需经人民法院裁定

C.税务机关不得采取强制执行措施

D.税务机关采取强制执行措施前，必须先进行催缴

8.企业所得税的应纳税所得额计算中，下列哪一项不属于不征税收入（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的财政补贴收入

D.行政事业单位的资产转让收入

9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元

B.继续教育专项附加扣除的标准为每年12000元

C.大病医疗专项附加扣除的标准为每年30000元

D.住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元

10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列哪一项不属于税务行政复议的受案范围（）。

A.税务机关作出的行政处罚决定

B.税务机关作出的行政强制措施决定

C.税务机关作出的征税决定

D.税务机关作出的不予受理申请的决定

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额的情形包括______。

2.企业所得税前可以扣除的支出，必须是与企业生产经营活动______的合理支出。

3.个人所得税的应纳税所得额中，劳务所得每次收入不超过4000元的，减除费用______。

4.消费税的征税范围包括______、白酒、化妆品等。

5.税务行政复议的申请人必须在知道税务机关作出具体行政行为之日起______内提出。

6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为______。

7.企业所得税的应纳税所得额中，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为______。

8.个人所得税的专项附加扣除中，子女教育专项附加扣除的标准为______。

9.税收强制执行措施中，税务机关可以采取的强制执行方式包括______。

10.消费税的计税依据中，从价定率计税的，计税依据为______。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有（）。

A.交通运输服务属于增值税征税范围

B.金融保险服务属于增值税征税范围

C.生活服务属于增值税征税范围

D.观光游览服务属于增值税征税范围

2.企业所得税前可以扣除的支出中，下列哪些属于不征税收入（）。

A.国债利息收入

B.符合条件的财政补贴收入

C.行政事业单位的资产转让收入

D.财政拨款

3.个人所得税的专项附加扣除中，下列哪些属于扣除项目（）。

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

4.消费税的征税范围中，下列哪些属于应税消费品（）。

A.卷烟

B.白酒

C.化妆品

D.图书

5.税务行政复议的受案范围中，下列哪些属于可申请行政复议的具体行政行为（）。

A.税务机关作出的行政处罚决定

B.税务机关作出的行政强制措施决定

C.税务机关作出的征税决定

D.税务机关作出的不予受理申请的决定

6.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额的情形中，下列哪些属于不得抵扣的情形（）。

A.用于简易计税方法的应税项目

B.用于免税项目的货物

C.用于集体福利或者个人消费的货物

D.用于非应税项目的货物

7.企业所得税的应纳税所得额计算中，下列哪些属于不征税收入（）。

A.国债利息收入

B.符合条件的财政补贴收入

C.行政事业单位的资产转让收入

D.财政拨款

8.个人所得税的专项附加扣除中，下列哪些属于扣除项目（）。

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

9.税收强制执行措施中，税务机关可以采取的强制执行方式中，下列哪些属于强制执行方式（）。

A.查封、扣押纳税人财产

B.强制划拨纳税人存款

C.强制拍卖纳税人财产

D.强制执行纳税人收入

10.消费税的计税依据中，下列哪些属于计税依据的确定方式（）。

A.从价定率计税

B.从量定额计税

C.从价定率和从量定额复合计税

D.按市场价计税

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。（）

2.企业所得税前可以扣除的支出，必须是与企业生产经营活动有关的合理支出。（）

3.个人所得税的应纳税所得额中，劳务所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元。（）

4.消费税的征税范围包括卷烟、白酒、化妆品等。（）

5.税务行政复议的申请人必须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出。（）

6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（）

7.企业所得税的应纳税所得额中，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。（）

8.个人所得税的专项附加扣除中，子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元。（）

9.税收强制执行措施中，税务机关可以采取的强制执行方式包括查封、扣押纳税人财产。（）

10.消费税的计税依据中，从价定率计税的，计税依据为含税销售额。（）

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额的情形。

2.企业所得税前可以扣除的支出，必须满足哪些条件？

3.个人所得税的应纳税所得额中，劳务所得的计税方法是什么？

4.消费税的征税范围包括哪些主要商品？

5.税务行政复议的申请条件和程序是什么？

6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率是多少？为什么？

7.企业所得税的应纳税所得额计算中，哪些收入属于免税收入？

8.个人所得税的专项附加扣除中，哪些项目可以享受扣除？具体标准是什么？

9.税收强制执行措施中，税务机关可以采取哪些强制执行方式？

10.消费税的计税依据有哪些确定方式？

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.D解析：根据《税收征收管理法》规定，核定征收率不得低于80%。

2.D解析：生活服务属于增值税的非应税项目，不征收增值税。

3.C解析：资本性支出是指为取得长期资产而发生的支出，不得在税前扣除。

4.A解析：综合所得适用3%~45%的超额累进税率，经营所得适用5%~35%的超额累进税率。

5.A解析：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

6.D解析：图书不属于消费税征税范围。

7.A解析：税务机关可以强制执行纳税人未按期缴纳的税款。

8.D解析：行政事业单位的资产转让收入属于应税收入。

9.B解析：继续教育专项附加扣除的标准为每年12000元。

10.C解析：征税决定不属于税务行政复议的受案范围。

二、填空题答案及解析

1.用于简易计税方法的应税项目解析：根据增值税法律制度规定，用于简易计税方法的应税项目不得抵扣进项税额。

2.相关解析：企业所得税前可以扣除的支出，必须是与企业生产经营活动相关的合理支出。

3.800元解析：根据个人所得税法律制度规定，劳务所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元。

4.卷烟解析：消费税的征税范围包括卷烟、白酒、化妆品等。

5.60日解析：根据税收征收管理法律制度规定，税务行政复议的申请人必须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出。

6.3%解析：根据增值税法律制度规定，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

7.免税收入解析：根据企业所得税法律制度规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

8.每月1000元解析：根据个人所得税法律制度规定，子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元。

9.查封、扣押纳税人财产解析：根据税收征收管理法律制度规定，税收强制执行措施中，税务机关可以采取的强制执行方式包括查封、扣押纳税人财产。

10.含税销售额解析：根据消费税法律制度规定，从价定率计税的，计税依据为含税销售额。

三、多选题答案及解析

1.ABCD解析：根据增值税法律制度规定，交通运输服务、金融保险服务、生活服务、观光游览服务均属于增值税征税范围。

2.AB解析：根据企业所得税法律制度规定，国债利息收入、符合条件的财政补贴收入属于不征税收入。

3.ABCD解析：根据个人所得税法律制度规定，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息均属于专项附加扣除项目。

4.ABC解析：根据消费税法律制度规定，卷烟、白酒、化妆品属于消费税征税范围。

5.ABD解析：根据税收征收管理法律制度规定，税务机关作出的行政处罚决定、行政强制措施决定、不予受理申请的决定属于税务行政复议的受案范围。

6.ABCD解析：根据增值税法律制度规定，用于简易计税方法的应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的货物、非应税项目的货物均不得抵扣进项税额。

7.AB解析：根据企业所得税法律制度规定，国债利息收入、符合条件的财政补贴收入属于不征税收入。

8.ABCD解析：根据个人所得税法律制度规定，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息均属于专项附加扣除项目。

9.ABCD解析：根据税收征收管理法律制度规定，查封、扣押纳税人财产、强制划拨纳税人存款、强制拍卖纳税人财产、强制执行纳税人收入均属于税收强制执行措施。

10.ABC解析：根据消费税法律制度规定，消费税的计税依据确定方式包括从价定率计税、从量定额计税、从价定率和从量定额复合计税。

四、判断题答案及解析

1.√解析：根据增值税法律制度规定，增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。

2.√解析：根据企业所得税法律制度规定，企业所得税前可以扣除的支出，必须是与企业生产经营活动有关的合理支出。

3.√解析：根据个人所得税法律制度规定，个人所得税的应纳税所得额中，劳务所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元。

4.√解析：根据消费税法律制度规定，消费税的征税范围包括卷烟、白酒、化妆品等。

5.√解析：根据税收征收管理法律制度规定，税务行政复议的申请人必须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出。

6.√解析：根据增值税法律制度规定，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

7.√解析：根据企业所得税法律制度规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

8.√解析：根据个人所得税法律制度规定，个人所得税的专项附加扣除中，子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元。

9.√解析：根据税收征收管理法律制度规定，税收强制执行措施中，税务机关可以采取的强制执行方式包括查封、扣押纳税人财产。

10.√解析：根据消费税法律制度规定，从价定率计税的，计税依据为含税销售额。

五、问答题答案及解析

1.解析：增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额的情形包括：用于简易计税方法的应税项目；用于免税项目的货物；用于集体福利或者个人消费的货物；用于非应税项目的货物。

2.解析：企业所得税前可以扣除的支出，必须满足以下条件：与企业生产经营活动相关；合理支出。

3.解析：个人所得税的应纳税所得额中，劳务所得的计税方法是：每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

4.解析：消费税的征税范围包括：卷烟；白酒；化妆品等。

5.解析：税务行政复议的申请条件是：不服税务机关作出的具体行政行为；在法定期限内提出；有具体的行政行为和申请人的基本情况；有请求事项和事实根据。程序包括：申请；受理；审理；决定。

6.解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，因为小规模纳税人会计核算不健全，不能准确计算增值税销项税额和进项税额，因此采用简易计税方法。

7.解析：企业所