2026年税务从业人员专项考试题

2026年税务从业人员专项考试题一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2026年3月，甲餐饮企业（增值税一般纳税人，已纳入全电发票开票试点全覆盖范围）向乙公司开具了一张金额为12000元、税额为720元的住宿服务全电增值税专用发票，乙公司已用于进项税额抵扣。次月甲乙双方因服务质量纠纷协商一致折让30%，则下列关于该笔业务全电发票红冲的表述，正确的是（）A.由甲企业在电子发票服务平台发起红冲流程，无需乙确认即可开具红字全电发票B.由乙公司在电子发票服务平台发起红冲流程，确认后系统自动推送至甲企业，甲企业无需确认即可开具红字全电发票C.红字全电发票开具后，甲企业需将纸质打印件交付乙公司作为入账依据D.乙公司需在红冲流程确认当期将对应已抵扣的216元进项税额作转出处理2.某互联网科技公司（增值税一般纳税人）2025年自行研发形成一项用户行为分析类数据资产，会计核算计入无形资产，初始入账成本为800万元，预计使用年限为5年，无残值，根据2026年最新税收政策，数据类无形资产允许按照计税基础的200%在税前摊销。2026年该公司转让该数据资产所有权取得不含税收入1200万元，不考虑其他税费，则该笔转让业务应确认的企业所得税应纳税所得额为（）A.560万元B.720万元C.400万元D.640万元3.居民个人李某为独生子女，2026年取得工资薪金所得24万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得2万元。李某父母均已满65周岁，有一个8岁的儿子正在上小学，名下无住房，在省会城市工作地租房居住，每月支付租金1800元，子女教育、住房租金专项附加扣除均由李某100%扣除，无其他扣除项目。则李某2026年综合所得应纳税所得额为（）A.15.32万元B.16.12万元C.14.72万元D.17.24万元4.某小型微利企业2026年自行核算的应纳税所得额为280万元，当年安置残疾人员就业支付工资30万元，未享受加计扣除优惠，无其他纳税调整事项，已知2026年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分减按5%征收企业所得税，则该企业2026年应缴纳的企业所得税税额为（）A.14万元B.12.5万元C.25万元D.13.75万元5.2026年5月，自然人王某将其持有的限售股转让取得收入180万元，该限售股是王某2020年通过上市公司股权分置改革取得，取得时实际支付的成本为20万元，转让过程中支付合理税费2万元，王某无法提供完整、真实的限售股原值凭证。则王某转让该限售股应缴纳的个人所得税税额为（）A.31.6万元B.30.6万元C.36万元D.32万元6.甲外贸企业2026年6月购进一批货物出口，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，当月报关出口，离岸价折合人民币120万元，已知该货物的出口退税率为9%，则甲企业该笔业务应转出的进项税额为（）A.4万元B.5.2万元C.2.2万元D.0万元7.金税四期电子发票服务平台中，全电发票的发票号码位数为（）A.12位B.20位C.16位D.18位8.某物流企业2026年自有大宗商品仓储设施用地占地面积20000平方米，办公区占地面积1000平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，已知2026年物流企业自有大宗商品仓储设施用地减按50%征收城镇土地使用税，则该企业2026年应缴纳城镇土地使用税为（）A.21万元B.11万元C.20万元D.10万元9.2026年消费者张某从甲汽车销售公司购买一辆排量为1.6升的家用乘用车，机动车销售统一发票注明的不含税价款为12万元，已知2026年1.6升及以下排量乘用车减按5%征收车辆购置税，则张某应缴纳车辆购置税为（）A.12000元B.6000元C.0元D.3000元10.下列关于2026年个体工商户个人所得税优惠政策的表述，正确的是（）A.年应纳税所得额不超过100万元的部分减半征收个人所得税，核定征收个体工商户不得享受B.年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，核定征收个体工商户可以享受C.年应纳税所得额不超过300万元的部分减半征收个人所得税，核定征收个体工商户不得享受D.年应纳税所得额不超过200万元的部分免征个人所得税，核定征收个体工商户可以享受11.某企业2026年发生公益性捐赠支出120万元，当年年度利润总额为800万元，2025年结转未扣除的公益性捐赠支出30万元，则该企业2026年企业所得税税前可以扣除的公益性捐赠支出为（）A.96万元B.120万元C.126万元D.150万元12.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）A.企业将外购的月饼用于职工福利发放B.企业将外购的原材料用于生产免税产品C.企业将自产的机器设备用于对外投资D.企业将外购的办公用品用于管理部门使用13.全电发票试点纳税人发生的下列业务中，可以开具全电增值税专用发票的是（）A.向消费者个人销售餐饮服务B.销售免税货物C.向一般纳税人销售生产用设备D.销售烟酒给个人消费者14.2026年某高新技术企业开展研发活动实际发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益，已知2026年高新技术企业研发费用加计扣除比例为100%，则该笔研发费用可以在企业所得税税前扣除的金额为（）A.1000万元B.1500万元C.2000万元D.750万元15.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）A.个人转让住房满2年免征土地增值税B.企业转让存量房，不能取得评估价格但能提供购房发票的，允许按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除C.房地产开发企业销售普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额30%的，免征土地增值税D.土地增值税的纳税义务发生时间为转让房地产合同签订后15日内二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.金税四期智慧稽查系统中，下列属于增值税一般纳税人异常预警指标的有（）A.进销项发票品名偏离度超过30%且无正当理由B.连续3个月进项税额抵扣率高于行业平均水平20%以上且无正当理由C.全电发票开具后作废率超过20%且无正当理由D.期末留抵税额连续6个月环比增长超过10%且无正当理由2.下列关于2026年数据资产涉税处理的表述，正确的有（）A.企业外购的数据资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.企业自行研发形成的数据资产，自行研发阶段发生的支出全部予以资本化计入计税基础C.企业对外提供数据服务取得的收入，按照信息技术服务缴纳增值税D.企业转让数据资产所有权取得的收入，按照销售无形资产缴纳增值税3.下列各项中，属于2026年个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.住房贷款利息D.老人大病医疗4.全电发票与纸质发票相比，具有的特征包括（）A.无需领用、无需开具纸质载体B.发票号码自动分配，全国唯一C.入账归档全程数字化，无需纸质打印件D.开具后发票信息自动同步至购销双方电子发票服务平台账户5.下列关于2026年新能源汽车车辆购置税政策的表述，正确的有（）A.购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日的新能源汽车，减半征收车辆购置税B.购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日的新能源汽车，免征车辆购置税C.享受减免税的新能源汽车，通过工业和信息化部、税务总局发布的《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理D.新能源汽车购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定6.企业发生的下列支出中，可以在企业所得税税前加计扣除的有（）A.安置残疾人员支付的工资B.研发活动发生的研发费用C.购置环境保护专用设备的投资额D.宣传乡村振兴产品发生的广告费7.下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售自产的农产品B.养老机构提供的养老服务C.企业转让著作权取得的收入D.学生勤工俭学提供的服务8.下列关于全电发票入账归档的表述，正确的有（）A.纳税人取得全电发票报销入账归档的，仅需保存纸质打印件即可B.纳税人取得全电发票报销入账归档的，应当按照《会计档案管理办法》等规定保存电子发票原件C.单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证D.全电发票电子件的法律效力与纸质发票同等9.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）A.开采的原煤B.开采的天然卤水C.开采的原油D.进口的天然气10.下列关于个人取得上市公司股息红利所得个人所得税政策的表述，正确的有（）A.持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税B.持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额C.持股期限在1个月以内（含1个月）的，全额计入应纳税所得额D.持股期限从取得股息红利之日起计算三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打√，错误的打×，错答、不答均不得分）1.2026年1月1日起，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，该政策适用于所有小规模纳税人。（）2.全电发票开具后，如发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，必须开具红字全电发票，不得作废已开具的全电发票。（）3.企业取得的政府财政补贴，均不需要缴纳增值税。（）4.居民个人取得的全年一次性奖金，2026年可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税。（）5.房地产开发企业将开发的房产用于对外出租的，需要视同销售缴纳土地增值税。（）6.金税四期实现了税务、银行、社保、住建、海关等多部门的数据实时共享。（）7.个体工商户对外转让数据资产取得的收入，按照经营所得缴纳个人所得税。（）8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。（）9.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。（）10.全电发票的受票方只能是试点地区的纳税人。（）四、实务操作题（共3题，每题15分，共45分）1.甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为新能源汽车生产销售，2026年发生如下业务：（1）2026年5月，销售自产新能源汽车100辆，每辆不含税售价15万元，同时收取每辆车辆装饰费0.2万元，款项均已收讫；（2）2026年6月，将自产的10辆同型号新能源汽车用于给高管发放福利，另将5辆无偿捐赠给当地养老服务机构；（3）2026年7月，购进生产用零部件取得增值税专用发票注明金额1200万元、税额156万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明金额20万元、税额1.8万元，当月取得的发票均已在电子发票服务平台勾选抵扣；（4）2026年8月，收到2025年度销售新能源汽车的中央财政补贴360万元，当地政府给予的稳岗就业补贴80万元，该补贴不属于不征税收入。已知新能源汽车适用增值税税率为13%，车辆购置税税率为10%，2026年新能源汽车适用减半征收车辆购置税政策。要求：（1）计算甲公司2026年5月增值税销项税额；（2）计算甲公司2026年6月增值税销项税额；（3）计算甲公司2026年7月可抵扣的进项税额；（4）说明甲公司取得的两类补贴的增值税和企业所得税处理规则。2.居民个人陈某2026年取得如下所得：（1）每月取得任职单位支付的工资薪金22000元，个人每月缴纳三险一金4500元，陈某有一个10岁的女儿上小学，每月偿还首套住房贷款利息3000元，子女教育和住房贷款利息专项附加扣除均由陈某100%扣除，无其他扣除项目；（2）3月为某培训机构授课取得劳务报酬所得30000元；（3）5月出版一部小说取得稿酬所得80000元；（4）9月转让所持有的境内上市公司股票取得转让所得120000元，取得上市公司分红所得6000元，持股期限为8个月；（5）12月取得全年一次性奖金120000元，陈某选择单独计税。已知综合所得税率表、全年一次性奖金按月换算后的综合所得税率表如下：（1）综合所得税率表（节选）：全年应纳税所得额不超过36000元的，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。（2）按月换算后的综合所得税率表（节选）：全月应纳税所得额不超过3000元的，税率3%，速算扣除数0；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；超过12000元至25000元的部分，税率20%，速算扣除数1410；超过25000元至35000元的部分，税率25%，速算扣除数2660。要求：（1）计算陈某2026年工资薪金所得累计预扣预缴个人所得税税额；（2）计算陈某取得劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额；（3）计算陈某取得稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额；（4）计算陈某取得股票转让所得和分红所得应缴纳的个人所得税税额；（5）计算陈某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额；（6）计算陈某2026年综合所得年度汇算应补（退）个人所得税税额。3.乙个体工商户为增值税小规模纳税人，主营餐饮服务，实行查账征收个人所得税，2026年经营情况如下：（1）取得餐饮服务不含税收入280万元，已按规定缴纳增值税；（2）发生营业成本120万元，其中支付给员工的工资薪金共计60万元，支付给业主王某的工资12万元；（3）发生销售费用30万元，其中广告费和业务宣传费22万元；（4）发生管理费用40万元，其中业务招待费15万元，王某个人及家庭消费支出8万元，已计入管理费用；（5）发生营业外支出5万元，其中通过当地民政部门向灾区捐赠3万元，支付行政罚款2万元；（6）王某无综合所得，每月可享受减除费用5000元，专项附加扣除合计2000元/月。已知2026年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，餐饮业广宣费扣除比例为15%。要求：（1）计算该个体工商户2026年应调整的工资薪金支出金额；（2）计算该个体工商户2026年应调整的广告费和业务宣传费金额；（3）计算该个体工商户2026年应调整的业务招待费金额；（4）计算该个体工商户2026年应调整的营业外支出金额；（5）计算该个体工商户2026年个人所得税应纳税所得额；（6）计算该个体工商户2026年应缴纳的个人所得税税额。五、综合分析题（共1题，10分）丙房地产开发公司为增值税一般纳税人，2023年取得市区一宗土地使用权支付价款12000万元，缴纳契税360万元，2024年启动开发普通标准住宅项目，2026年3月项目全部竣工并完成销售，取得不含税销售收入38000万元，发生开发成本6000万元，其中取得不合规全电发票对应的成本为200万元，已做转出处理；开发费用共计3200万元，其中利息支出1200万元，能够提供金融机构证明且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。当地规定房地产开发费用的扣除比例为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，印花税已计入管理费用核算。该公司2026年自行核算的企业所得税应纳税所得额为9800万元，已预缴企业所得税2450万元，土地增值税已预缴520万元。要求：（1）计算该项目土地增值税清算时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）计算该项目土地增值税清算时允许扣除的开发成本；（3）计算该项目土地增值税清算时允许扣除的开发费用；（4）计算该项目土地增值税清算时允许扣除的税金及附加；（5）计算该项目应缴纳的土地增值税税额；（6）计算该公司2026年企业所得税汇算清缴应补（退）税额（不考虑其他纳税调整事项）。参考答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.B5.B6.A7.B8.B9.B10.B11.C12.C13.C14.C15.B二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABC4.ABCD5.ACD6.AB7.ABD8.BCD9.ABC10.ABC三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×四、实务操作题1.（1）5月销项税额=【100×15+100×0.2÷（1+13%）】×13%=（1500+17.70）×13%=197.30万元（2）6月销项税额=15×（10+5）×13%=29.25万元（3）7月可抵扣进项税额=156+1.8=157.8万元（4）增值税处理：取得的中央财政补贴不属于增值税应税收入，不征收增值税；取得的稳岗就业补贴与销售货物、服务的数量或金额不直接挂钩，不征收增值税。企业所得税处理：两类补贴均不属于不征税收入，应全额计入取得当期应纳税所得额缴纳企业所得税。2.（1）工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=22000×12600004500×122000×121000×12=264000-60000-54000-24000-12000=114000元，预扣预缴税额=114000×10%-2520=8880元（2）劳务报酬预扣预缴税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200元（3）稿酬预扣预缴税额=80000×（1-20%）×70%×20%=8960元（4）股票转让所得免征个人所得税；分红所得应纳税额=6000×50%×20%=600元（5）全年一次性奖金应纳税所得额=120000÷12=10000元，适用税率10%，速算扣除数210，应纳税额=120000×10%-210=11790元（6）综合所得年度应纳税所得额=114000+30000×0.8+80000×0.56=114000+24000+44800=182800元，应纳税额=182800×20%-16920=19640元，已预扣预缴税额=8880+5200+8960=23040元，应退税额=23040-19640=3400元3.（1）业主王某的工资12万元不得税前扣除，应调增应纳