财务文书成本管理及核算制度样本

◎分步成本会计制度

◎分批成本会计制度

◎存货控制制度

◎工资控制制度

分步成本会计制度

一、总则

1.我司成本会计事务解决准则及程序，除普通会计事务解决准则及程序公司章

程另有规定外，均依照本制度规定准则及程序执行。

2.我司成本会计事务由财务部成本科解决。

3.我司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次。

4.本制度所称成本，系以产品生产过程中所有一切支出为限，涉及直接材料、

直接人工及制造费用。

5.我司各类成本或费用，依权责发生制入账，

6.成本单位视实际需要设立各种辅助账，涉及原（物）料明细分类账、在制品

明细分类账、产成品明细分类账与制造费用明细分类账。

7.我司产品数量与成本金额计算，一律算至小数点后来两位为止，第三位四舍

五入。

8.我司生产过程中损坏某些，应依其性质分别按下列方式办理：

（1）生产过程中不也许完全避免损坏，其损坏某些成本，由完好产品承担。

（2）生产过程中因意外事故发生损坏，其所耗用成本以非常损失解决。

二、材料

1.材料请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等解决，依我司材

料管理办法办理。

2.成本科依请购单、收料单及进货发票编制凭证。借记“原料•”（或物料）；贷

记“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。

3.各单位领用材料时，应填发“领用单”，注明领料单位、品名、规格、用途，并

经主管签章后，方可向仓库领料。仓库依照领用单发料，但是发料数量不得超过核准

数量（该料不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转使用）。

4.领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本

科。成本科依照领用单记录汇编“材料领用汇总表”。并编制凭证，借记“在产品一

一直接材料”、“制造费用一一间接材料”；贷记“原料”（或“物料”），并据以登录

“材料明细分类账”各账户发出数量栏。

5.材料领用计价办法，依账面成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总

价+本月份进料总价）/（上月底结存数量+本月份进料数量）=本月份单价。

6.计入产品成本材料分为:

(1)直接材料：凡直接供应产品制造所需，而能直接计入产品成本原料。

(2)间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品重要某些；或虽形成产

品重要某些，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本物料。

7.材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填

制“盘点单”三联，第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存储

处所。成本科应于盘点后15日内，编制“材料差别报告表”三联，第一联送仓储科,

第二联成本科留存，第三联为编制凭证根据，并登录“材料明细分类账二

8.材料盘亏毁损应由仓储科出具报告，阐明短少因素，并由上级主管追究责任。

9.“材料明细分类账”与“总分类账”材料一级科目，平时数额可不相等。但

于月底，成本科应与会计科对账后，方可开始结算材料单位成本。

三、人工

1.人工指直接或间接参加生产而支付一切报酬。管理及销售部门人员属管理和

销售费用，不在人工范畴内。

2.计入产品成木人工可分为：

(1)直接人工：凡从事直接生产员工报酬，能直接计入各产品成本之内，皆属

于直接人工。

(2)间接人工：从事厂务、研究等工作，不直接从事生产员工报酬以及不能或

不便直接计入产品成本，皆属于间接人工。

3.办公室应设立“出勤卡”，每人每月1张，由人事部管理记录，据以编制“薪

资清册”两份。

四、制造费用

1.制造费用指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生一切其她费用。

涉及间接材料、间接人工及其她费用等。

2.为便丁,计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。办公室及技术

3.成本科依照“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”,

计算产成品及在产品单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。

4.成本科再依照会计科编制“销货明细表”编制“产品规格损益表”。

5.成品单位成本采用加权平均法。其公式为：

成品单位成本=（上月底结存总金额+本月生产总金额）/（上月底结存量+本月

总生产量）

6.成本科依照“成本计算表”编制凭证，借记“产成品”；贷记“在产品二并

登录于“在产品明细分类账”及“产成品明细分类账”。

7.成本科依照“收发存明细表”，核对发票后，编制凭证，借记“销货成本”、

“销售费用”、“制造费用”；贷记“产成品”。

8.成本科于每月结算完毕后，应将其关于成本报表汇送会计科，以便汇订财务

报表。

六、附则

1.本制度由财务部负责解释。

2.本制度自颁布之日起施行。

分批成本会计制度

一、总则

1.本制度依我司会计解决准则规定制定。

2.成本指制造产品所需提供原（物）料、劳务及其她开支，即在产品制造过程

中所发生一切费用支出。

3.公司产品成本涉及下列各项：

（1）直接材料。

（2）物料。

（3）直接人工。

（4）制造费用。

4.公司采用分批成本计算制度，以计算产品成本。

5.公司成木计算以产品为中心。

6.成本结算期间以每月计算1次为原则。

7.计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点后两位为准。

8.公司产品计算均以PC（个）为单位。

9.生产部门每日应提出原（物）料领用报表、生产报表作为财务部计算成本根

据；人事部门应于次月5日前提出部门薪资资料供财务部计算直接人工及间接人工。

10.成本会计计算应按产品列出单位成本分析，以供各单位作为生产管理或决

策参照，有超量耗用原（物）料、人工或费用发生重大差别时候，应查明因素，提出

报告。

二、材料成本解决

1.计入成本材料

（1）直接材料、下列各项分别直接计入各产品成本。

（2）物料计入各产品成本。

（3）间接材料费用分别摊入各月产品成本内。

2.材料成本计算，采用加权平均法，其新购进材料价格除货款外，其她附加费

用（如运费、保险费、关税等）均应计入进料成本。

（1）材料领用及退回均应填具领、退料单办理领、退料手续。

（2）领、退料凭证应依规定填写并经权限主管核准。

（3）发料人员应将领料、退料或发货单据加以持续编号，于次日送交会计人员

登入“存货明细分类账”。

3.仓库部门每次月5日前应将本月料品别收发存月报表送财务部核对。

三、人工成本解决

1.人工成本为给付员工本薪、加班费、奖金及各项补贴补贴、劳保给付等。

2.人工成本依照人事部门每月编制“薪资清册”加以区别为直接人工或间接人

工。

（1）直接人工：指生产部门直接从事生产操作、维护及现场主管人员劳力报酬,

如型造科、生产科所有人员，其人工成本依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。

（2）间接人工：指服务部门员工报酬及主管级人员薪资，分别计入产品作为制

造费用一某些，如生产称、质量管理部、总务科等。

3.财务部根据“薪资清册”编制凭证并据以登账。

四、制造费用解决

1.制造费用发生时应按其性质依照关于原始凭证编制记账凭证，并记入“制造

费用明细分类账”，其她各项费用计入“工缴汇总比较表”。

2.每月服务部门费用除计入“工缴汇总比较表”外，还要根据“人工费用分摊

基准表”分摊计算。

五、成本计算

1.我司成本计算流程。

2.成本计算分为三大单元独立作业。

（1）原、物料成本计算。

（2）直接人工成本计算。

（3）制造费用成本计算。

3.成本计算根据资料。

（1）生产月报表。

（2）薪资清册。

（3）料品收发存月报表。

（4）工缴汇总比较表。

六、附则

1.本制度由财务部负贡解释。

2.本制度自颁布之日起施行。

质量成本会计制度

一、总则

1.为保证我公司产品在质量、成本和效益三者之间获得最佳结合，动员全公司

各个部门、车间全体员工，对质量及产品质量成本进行核算、分析、控制和考核，提

高管理水平，增长经济效益，特制定本办法。

2.质量成本管理是一项系统工程，需要全厂各部门全面协同配合。各部门在质

量成本管理上，应按本办法规定职能，发挥各自作用。

二、管理机构设立

1.质量成本涉及面广、专业性强，为搞好这项工作，决定建立以总会计师为首

质量成本管理中心，由全面质量管理办公室（如下简称“全质办”）、财务部、技术

部、服务部、科研所、销售部负责人构成，定期开展质量成本分析研究。

2.实行车间（职能部门）和公司（财务部与“全质办”）两级核算体制。按照

“归口管理、集中核算”原则，由车间成本核算员、部门专（兼）职核算员负责本

单位质量成本核算，财务部设专职质量成本会计负责仝厂质量成本核算。

三、质量成本核算基本任务和内容

1.对的核算质量成本、质量收入和质量经济效益，减少控制质量过程耗费，争

取质量收入提高，谋求增长质量经济效益途径和办法，为提高质量管理提供信息资

料。

2.质量收入。质量收入涉及：新产品研究收入、设计试制收入、生产质量收入、

质量检查收入、销售质量收入、技术服务收入和其她收入等。

3.质量成本。质量成本涉及：新产品试制成本、内部故障成本、外部故障成本、

鉴定成本和防止成本等。

4.质量收益。质量收益涉及：本期实现质量收益、潜在质量收益、质量社会效

益等。

5.质量成本核算要划清三个界限。即划清质量成本收益与非质量成

本收益界限；划清各种产品质量成本与质量收益界限；划清质量成本中实

现收益与潜在收益界限（或显见与隐含界限）。按照我司实际状况，拟定

质量成本开支范畴为：

（1）开展全面质量管理活动所耗用材料、办公费、差旅费及劳动保护费。

（2）质量检测仪器、仪表、工器具购买、折旧和维护费用。

（3）产品、半成品、外购件和原材料实验、检查、评审费。

（4）质量管理人员工资、附加费和部门经费。

（5）产品出厂前由于质量缺陷导致材料和人工等损失，涉及废品损失、不合格

品返修费用、产品降级损失、停工损失等。

（6）“三包”费用及其关于折价损失与补偿费用。

（7）用于质量管理奖励支出与培训费。

（8）其她与质量管理关于费用。

6.各单位要依照质量成本核算规定，加强基本工作，健全原始记录与管理制度,

把会计核算原始记录统一起来，使预测、筹划、控制和考核分析工作原则化、程序

化、制度化。

7.依照核算规定，建立记录台账，做好质量资料记录与档案工作，以便形成完

整历史资料。

8.质量成本筹划与控制是TQC（全面质量管理）筹划重要构成某些，也是控制

产品质量和生产工作质量科学手段，因而每季度均应由“全质办”牵头，财务部配合

编制质量成本筹划。

9.以产品质量形成过程为控制对象，做到寻常控制、事前控制和定期检查相结

合，以班组为重点，进行工序控制，使质量、成本与效益达到最佳结合。

四、核算办法

1.采用会计核算与记录核算相结合办法，对于实现（或显见）收支采用会计核

算办法，对于潜在（或隐含）收支采用记录核算办法。对于质量成本，以会计核算为

主，对于质量收入与收益，则以记录核算为主。

2.采用质量核算与财务会计核算相结合形式，可不专设质量核算科目与账户。

质量成本项目与财务会计科目相应关系如下：

3.实行质量成本核算与考核，促使质量成本下降，产品升级创优，增强产品竞

争能力与市场占有率，扩大产品销售，给公司带来现实和潜在经济效益。因而，在计

算质量成本同步，还要计算质量收入和效益，普通重要采用记录核算办法。质量成本

是保证和提高产品质量耗费，质量收入则是产品质量提高而得到，与有关指标进行

比较，反映公司实现和潜在质量效益。

五、质量成本分析与考核

1.每月要进行一次质量成本分析。各车间、部门对质量成本各个项目发生额及

其增减因素进行分析阐明，财务部重要进行数据分析，“全质办”负责综合分析。

（1）数据分析。重要是从质量成本绝对额升降、项目构成变化趋向，找出质量

成本管理工作核心问题，通过构成分析与因素分析，观测变化趋势与否合理，明确

变动影响因素，使之符合故障成本为最低值、鉴别与防止成本保持必要水平、两者

变动值之和达到最大正值规定，亦即符合质量成本最佳值规定。

（2）综合分析。要结合产品生产和质量成本变化与联系，运用数理记录和TQC

基本办法，对影响产品与生产质量重要因素进行进一步调查，应用排列图、对比图、

趋势图及质量成本曲线图等，既可制定出提高产品与生产质量水平详细办法，又可

找到质量成本最佳区域以及减少质量成本办法。

2.在公司总经理领导下，由总工程师负责组织改进产品质量，从而减少质量成

本；总会计师组织质量成本核算工作；“全质办”负责TQC和质量成本工作综合组

织、监督和管理工作，制定质量成本筹划，并按月考核；财务部负责公司质量成本核

算，并汇总编制质量成本报表。

六、质量成本报表

（略）

七、附则

1.本制度由财务部会同“全质办”制定、修订和解释。

2.本制度经总经理核准后实行。

存货控制制度

一、控制目的

1.所记录购货均已收到或接受，并符合公司最大利益。

2.已发生购货均已及时、对的记录。

3.已发生购货分类精确、估价对的。

4.已发生发货均已及时、对的记录。

5.已发生发货分类精确、计价对的。

6.保证公司会计期末存货价值恰当并恰本地披露。

二、控制流程

1.请购、审批。

公司材供部负责生产用原辅材料、备品备件等购买；办公室负责各使用部门办

公用品购买，当月报下月使用筹划交财务部作资金预算。上述预算经财务总监审核

并经总经理批准后组织采购。材供部可以依照仓储、市场等状况安排预算外采购，但

应编制申购筹划书报财务总监审核、订立意见，并报总经理审批后，依照公司资金状

况组织采购。

2.订货、入库、储存。

材供部采购员依照批准后申购筹划书，与各材料供应商量价后，订立购货合同。

材供部收到材料到货告知后，告知技术品管部进行质量检查，同步告知仓库验收入

库。仓库填写“材料入库验收单”（一式三联），经技术品管部验证质量、仓库保管

员验证数量后在“材料入库验收单”上签字，仓库留存一联，递交财务部一联、材供

部一联。生产车间产品竣工后办理入库手续，仓库填制“产品入库验收单”（一式三

联），经技术品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在“产品入库验收单”上签

字，仓库留存一联，递交财务部一联、生产部一联。仓库对存货储存、保管应当遵循

《仓库管理规定》。

3.领发料、产品出库。

生产车间依照生产部门下达生产告知单填制“领料申请单”交公司财务部，财

务部审核营销单元内部资金结算状况后，办理内部领料开票，领料后经仓库保管员

签字，领料单由仓库留存一联，同步递交财务部一联、生产部