非税收入征收管理及票据使用规范

非税收入征收管理及票据使用规范第一章总则与适用范围为规范非税收入征收行为，加强财政票据管理，从源头上预防和治理腐败，深化“收支两条线”改革，根据《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》以及《非税收入管理条例》等相关法律法规规定，结合实际工作情况，制定本规范。本规范适用于各级国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织（以下统称“执收单位”）在履行公共管理职能、行使公共权力或提供公共服务过程中，依法取得的非税收入征收管理及财政票据使用行为。非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分。非税收入管理范围主要包括：行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及其他非税收入。非税收入征收管理及票据使用遵循以下基本原则：依法征收原则，即严格按照法律、法规和规章规定的项目、范围、标准、程序征收；源头控管原则，即利用信息化手段对资金流向和票据使用进行全过程监控；票款分离原则，即实行“单位开票、银行代收、财政统管”的模式，做到资金与票据分离；应收尽收原则，确保非税收入及时、足额上缴国库或财政专户。第二章非税收入项目管理非税收入项目设立实行审批管理制度。行政事业性收费项目必须依据法律、行政法规和地方性法规设立，或根据国务院财政、价格部门的规定设立。任何部门和单位不得擅自设立收费项目、随意调整收费范围或改变收费标准。执收单位在申报新立收费项目时，必须提供法律依据、成本测算报告及相关可行性分析，经同级财政部门会同价格主管部门审核后，报上级机关审批。政府性基金的设立必须依据法律、行政法规规定，或由国务院财政部门报请国务院批准。地方各级人民政府及其所属部门无权批准设立政府性基金项目。对于已经到期、调整对象消失或管理目的实现的项目，执收单位应及时向财政部门申请清理或取消，财政部门应定期向社会公布保留的非税收入项目目录，接受社会监督。非税收入标准管理实行中央和省两级审批制度。行政事业性收费标准由国务院或省、自治区、直辖市价格主管部门会同同级财政部门制定。收费标准应根据服务成本、社会承受能力以及市场供求状况等因素合理确定。对于具有强制性和垄断性的服务，收费标准应严格管理；对于市场竞争充分的服务，应逐步推行市场调节价。执收单位必须在收费场所显著位置公示收费项目名称、收费标准、收费依据（文件名称及文号）、收费范围、计费单位、投诉电话等信息，实施“阳光收费”。公示形式应包括公示栏、公示牌、电子显示屏或网络平台等。遇有政策调整时，执收单位应在收到文件后7个工作日内完成公示内容的更新。第三章征收管理体制与职责非税收入征收管理实行“统一领导、分级管理”的体制。各级财政部门是非税收入的主管部门，负责制定本行政区域内非税收入管理的具体实施办法，负责非税收入项目的立项审核、标准核定、票据发放与核销、资金解缴以及对执收单位的监督检查。执收单位的主要职责包括：依据法律法规征收非税收入；建立健全内部管理制度，指定专人负责非税收入征收和票据管理工作；按照规定的项目、范围和标准组织征收，确保应收尽收；按规定及时足额将非税收入缴入国库或财政专户；编制本单位非税收入年度预决算草案；负责办理非税收入退付的初步审核；接受财政、审计、价格等部门的监督检查。代收银行是指经财政部门资格认定，办理非税收入资金收纳、划解业务的商业银行。代收银行应具备完善的资金结算系统、安全保密机制以及覆盖面广的营业网点。其主要职责包括：按照财政部门的规定收纳、划转非税收入资金；及时向财政部门及执收单位传送资金收缴信息；提供对账服务；受理并协助办理非税收入退付业务。第四章票据种类与适用范围财政票据是指由财政部门监（印）制、发放、管理，执收单位依法收取非税收入时向缴款义务人开具的收款凭证。财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证，也是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。财政票据不得与税务发票混用，严禁互相代替。根据非税收入的性质和类别，财政票据主要分为以下几类：1.非税收入通用票据：是指执收单位依法收取行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入等各项非税收入时开具的通用凭证。适用于没有专用票据的各类非税收入收取。2.非税收入专用票据：是指适用于特定非税收入项目或特定执收单位的专用凭证。如罚没票据、捐赠票据、医疗收费票据、社会团体会费收据等。专用票据的格式和适用范围由省级以上财政部门规定。3.非税收入一般缴款书：是指实施“票款分离”模式下，执收单位向缴款义务人开具，缴款人据此到代收银行缴款的凭证。该凭证既是缴款凭证，也是银行收款和财政记账的依据。下表详细列出了主要票据类型及其适用范围：票据名称票据特征适用范围使用主体非税收入通用票据手工或机打，分定额和非定额各类行政事业性收费、国有资源有偿使用收入等行政机关、事业单位非税收入一般缴款书通常为机打，一式多联实行“单位开票、银行代收”模式的非税收入各执收单位罚没票据专用格式，具有法律严肃性执法机关依法实施处罚取得的罚没收入公安、工商、税务等执法部门捐赠票据专用格式，用于公益事业接受国内外社会团体、个人捐赠公益性事业单位、社会团体医疗收费票据专用格式，含门诊、住院发票非营利性医疗机构提供医疗服务取得收入医院、卫生院社团会费收据专用格式社会团体收取会员会费各类社会团体第五章票据的印制、购领与发放财政票据实行统一印制制度。省级财政部门负责全省财政票据的印制、监制和管理工作，任何单位和个人不得私自印制、伪造、变造财政票据。票据印制企业必须由省级财政部门通过招标方式确定，并签订印制合同。印制企业应建立严格的票据印制、运输、保管制度，确保票据安全。财政票据的购领实行“凭证领购、分次限量、核旧领新”制度。执收单位首次购领财政票据时，应向同级财政部门提交《财政票据领购证申请表》、单位法人证明、组织机构代码证书以及按照规定批准收取非税收入的文件依据。财政部门审核无误后，发放《财政票据领购证》。执收单位再次购领票据时，应出示《财政票据领购证》，并提交上次已使用票据的存根，经财政部门核验无误后，方可领购新票据。对于用量较大的执收单位，财政部门可根据其业务量核定一定量的备用票据。执收单位应建立健全票据领购登记台账，详细记录票据的起止号码、领购日期、领购人及核销情况。财政票据的发放应遵循计划管理原则。执收单位应根据下年度预计用票量，于每年年底前向财政部门申报下年度用票计划。财政部门据此汇总，制定年度印制计划，确保票据供应不断档，同时避免积压浪费。第六章票据的使用与保管执收单位在征收非税收入时，必须向缴款义务人开具合法、有效的财政票据。未按规定开具票据的，缴款义务人有权拒绝缴款。严禁收取款项不开票，严禁开具大头小尾、阴阳发票，严禁使用过期、作废或擅自购买的票据。票据填写必须规范、真实、准确、完整。手工填写的票据，字迹要清楚、工整，不得涂改、挖补、撕毁。填写错误的票据应加盖“作废”戳记，全联保存，不得撕毁。机打票据应通过财政部门指定的非税收入管理系统开具，确保开票数据与缴款数据实时关联。票据内容应包括：票据名称、票据编码、开票日期、付款单位（个人）、项目名称、标准、数量、金额、收款单位、收款人、复核人等要素。执收单位应设立专门的票据管理岗位，指定专人负责票据的保管、开具和登记工作。票据保管人员应具备良好的职业道德和业务素质，实行专人专柜、专库管理。存放票据的场所应具备防火、防潮、防虫、防盗等安全条件。未经批准，票据保管人员不得擅自将票据带出工作场所或委托他人代管。票据使用完毕或因机构合并、撤销、更名等原因不再使用票据时，执收单位应按要求清理库存票据，填写《财政票据核销申请表》，连同票据存根一并送交财政部门核销。财政部门在核销时，应对票据的使用情况、金额大小及合规性进行抽查。对于遗失的票据，执收单位应及时在媒体上声明作废，并向财政部门报告，查明原因，追究相关人员责任。第七章资金收缴与核算管理非税收入收缴实行国库集中收缴制度。按照“票款分离”和“集中汇缴”两种方式进行。对于行政事业性收费、罚没收入等适合直接征收的项目，原则上实行“单位开票、银行代收、财政统管”的票款分离模式。执收单位开具《非税收入一般缴款书》，缴款人持凭证到代收银行缴款，资金直接进入财政国库或财政专户。对于零星分散、流动性大、不便于由缴款人直接到银行缴款的非税收入，经财政部门批准，可以实行集中汇缴模式。执收单位收取款项后，开具专用收据，并在规定期限内（通常不超过3个工作日），将所收款项汇总缴入财政国库或财政专户。严禁执收单位设立收入过渡户，严禁坐收坐支、截留、挪用、私分非税收入。代收银行收到缴款人缴来的款项后，应将资金按照规定的预算科目、级次和比例，当日或次日划解国库或财政专户。对于资金划解中出现的差错，代收银行应在发现差错后2个工作日内予以更正，并通知财政部门和执收单位。执收单位应建立健全非税收入辅助账，详细记录每一笔非税收入的收取、上缴情况。每月终了，执收单位应与代收银行、财政部门进行对账，确保账证相符、账账相符、账款相符。对账中发现的问题，应及时查明原因并进行处理。第八章减免、退付与误征处理非税收入的减免必须依据法律、法规和国家有关政策规定执行。执收单位不得擅自越权减免非税收入，也不得以任何形式变相减免。确因特殊情况需要减免的，应由缴款人提出书面申请，执收单位审核后，按管理权限报同级财政部门批准。批准减免的文件应抄报上级财政部门备案。非税收入退付是指因技术性差错、政策调整或预收款项结算等原因，将已缴入国库或财政专户的资金退还给原缴款人的行为。办理退付应遵循以下程序：缴款人向执收单位提出书面退付申请，并提供原缴款凭证；执收单位审核确认后，在系统中录入退付申请，生成《非税收入退付申请书》，报同级财政部门审批；财政部门审核无误后，开具《收入退还书》，通知国库或财政专户银行将资金退还给缴款人。退付资金原则上应通过转账方式退回原缴款账户，不得支付现金。退付金额不得超过原缴款金额。对于已上缴中央财政的非税收入，需要退付的，应由省级财政部门审核后报财政部批准。第九章信息化管理与系统监控全面推进非税收入征收和票据管理信息化建设，是提高管理效率、规范征收行为的关键手段。各级财政部门应建立统一的非税收入管理信息系统，涵盖项目管理、票据管理、资金收缴、会计核算、统计分析等功能模块，实现财政部门、执收单位、代收银行之间的信息互联互通。执收单位必须使用财政部门指定的非税收入管理软件开具票据，不得使用自行开发或购买的第三方软件进行开票。系统应具备自动核销、智能纠错、预警提示等功能。例如，当执收单位开具的收费金额超过核定标准时，系统应自动拦截并提示；当票据库存量低于警戒线时，系统应自动提示申领。电子票据是财政票据的发展方向。具备条件的地区和单位应积极推行财政电子票据管理改革。电子票据与纸质票据具有同等法律效力。财政部门应建立电子票据公共服务平台，提供电子票据的生成、发送、查询、认证等服务。缴款人可以通过平台查验电子票据的真伪，并下载打印。第十章监督检查与法律责任各级财政部门应建立健全非税收入征收和票据使用的监督检查机制，采取日常检查、专项检查、年度稽查等多种形式，对执收单位的征收行为、资金上缴情况、票据管理使用情况进行监督。监督检查的内容包括：是否按规定立项收费，是否按规定标准收费，是否使用合法票据，是否按规定解缴资金，是否存在截留、挪用等行为。审计部门应依法对非税收入的征收管理情况进行审计监督。价格主管部门应依法对收费标准的执行情况进行监督检查。执收单位应自觉接受社会监督，公布投诉举报电话和信箱，认真处理群众反映的问题。对于违反本规范的行为，依据《财政违法行为处罚处分条例》等相关规定进行处理。具体处罚措施包括：1.对于擅自设立收费项目、制定收费标准、调整收费范围的，责令改正，退还违规收取的款项，并通报批评。2.对于未按规定将资金上缴国库或财政专户，截留、挪用、坐支非税收入的，责令改正，调整有关会计账目，追缴违规资金，给予警告或通报批评，对单位处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.对于违反票据管理规定，伪造、变造、买卖、擅自销毁财政票据，或者未按规定使用财政票据的，责令改正，没收违法所得和非法财物，对单位处以罚款；对直接责任人员给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.对于代收银行违反规定，延解、占压、挪用非税收入的，由财政部门责令改正，情节严重的，取消其代收资格。第十一章附则与解释权本规范所称的“以上”、“以下”均包含本数。本规范实施前发布的有关非税收入征收管理和票据使用的规定，凡与本规范不一致的，以本规范为准。各级财政部门可根据本规范，结合本地区实际情况，制定具体的实施细则或补充规定。实施细则应报上级财政部门备案。本规范由各级财政部门负责解释。在执行过程中遇到的新情况、新问题，应及时向上级财政部门报告。本规范自发布之日起施行。涉及非税收入管理的相关配套软件操作指南、票据防伪鉴别技术说明等，由财政部门另行发布。非税收入征收管理及票据使用规范是财政管理的基础性制度，各执收单位必须高度重视，加强领导，建立健全内部责任制，确保各项规定落到实处。通过规范化、精细化的管理，切实提升非税收入管理的法治化水平，为经济社会发展提供坚实的财力保障。（以下为具体的票据管理流程图示说明，以辅助理解）票据核销流程说明：1.存根整理：执收单位将已使用完毕的票据存根按号码顺序整理，确保连号，统计填开金额、作废份数及实际收款金额。2.填表申请：登录非税收入管理系统，填写《财政票据核销申请表》，上传票据使用情况说明。3.送交审核：将整理好的票据存根和打印的核销申请表报送至财政票据监管中心。4.人工/系统核验：财政部门对送交的票据存根进行抽查，重点核对金额是否与系统数据一致，作废票据是否联次齐全。5.系统核销：审核通过后，财政部门在系统