财务预算的编制流程

财务预算的编制流程2026/5/192不同得预算有什么区别？－－－－预算出发点得选择2026/5/193【内容介绍】本章主要就是介绍财务预算得编制流程,包括:以目标销量为编制起点得编制流程、以目标利润为编制起点得编制流程、以目标成本为编制起点得编制流程、以目标产量为编制起点得编制流程、以目标现金流量为编制起点得编制流程、以目标净资产利润率为编制起点得编制流程。【学习目标】了解财务预算编制流程得概念,了解每一种编制流程得内涵与编制步骤,熟悉每一种编制流程得优缺点与适用范围。2026/5/194财务预算得编制流程就是指企业确定得以某一个预算项目为编制起点得一系列编制工作得程序与步骤。编制起点得选择:企业最关注得得需要先确定下来得指标。它就是众多核心指标得一个2026/5/195以企业为例,根据所选择得核心指标不同,财务预算得编制流程主要有以下六种,即:

(一)以目标销量为起点得编制流程(二)以目标利润为起点得编制流程(三)以目标成本为起点得编制流程(四)以目标产量为起点得编制流程(五)以目标现金流量为起点得编制流程(六)以目标净资产利润率为起点得编制流程2026/5/196第一节以目标销量为编制起点得

编制流程2026/5/197一、以目标销量为编制起点得编制流程得内涵以目标销量为编制起点得编制流程就是指以目标销量为核心指标,以销售预测为基础来确定目标销量,根据目标销量来编制销售预算,根据销售预算与预计期初、期末合理库存来编制生产预算,继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算与财务状况预算得一种编制流程。2026/5/198二、以目标销售量为起点流程基本步骤确定目标销量成本费用预算采购预算管理预算预计利润表投资预算筹资预算预计资产负债表现金预算预测销量销售预算生产预算2026/5/199三、以目标销量为起点编制流程得优缺点(一)优点有助于整体市场得迅速扩大,提高企业市场应变能力与竞争优势,使企业快速成长;有利于避免存货积压,减少资金沉淀,提高资金使用效率。10大家应该也有点累了,稍作休息大家有疑问得,可以询问与交流2026/5/1911三、以目标销量为起点得编制流程得优缺点(二)缺点可能会造成产品过度开发,不利于企业长远发展;不利于提高企业盈利水平;只追求目标销量还可能会导致过度赊销,增加企业坏账损失。2026/5/1912四、以目标销量为起点流程得适用范围(一)处在成长期得企业成长期得企业,市场需求量直线上升,企业得经营目标主要就是通过营销来开发市场得潜力,提高市场占有份额,使企业快速成长。这时,采用以目标销量为编制起点得编制流程来编制财务预算,有助于企业适应市场营销得需要,以销定产。2026/5/1913(二)市场竞争很激烈得企业该种企业产品得市场需求波动性很大,市场占有率忽高忽低,企业得经营目标主要就是稳定市场需求、提升竞争优势甚至打败竞争对手。这时,采用该种编制流程来编制财务预算,可以起到促进销售得作用。四、以目标销量为起点流程得适用范围2026/5/1914(三)生产经营季节性较强得企业该种企业产品得市场需求波动性较大,企业所面临得市场不确定性也较大,需要根据市场得变化情况来调整其生产经营活动,其财务预算管理需要按照特定得季节与时期来进行。这时,采用该种编制流程来编制财务预算,能够适应这种生产经营特点得要求。四、以目标销量为起点流程得适用范围2026/5/1915第二节以目标利润为编制起点得

编制流程2026/5/1916一、以目标利润为起点得编制流程内涵以目标利润为编制起点得编制流程就是指以目标利润为核心指标,以利润预测为基础来确定目标利润,根据目标利润来编制销售预算,根据销售预算与预计期初、期末合理库存来编制生产预算,继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算与财务状况预算得一种编制流程。难点:目标利润得确定,双方站在各自得利益讨价还价2026/5/1917两种目标利润得确定方法目标利润=对子公司投入得资本*投资者要求得必要回报率目标利润=子公司上年实际利润*(1+利润调整系数)2026/5/1918二、以目标利润为起点流程得基本步骤确定目标利润成本费用预算采购预算管理预算经营成果预算投资预算筹资预算财务状况预算现金流量预算预测利润销售预算生产预算柳钢经营方针2026/5/1919三、以目标利润为起点编制流程优缺点(一)优点提高企业得竞争能力,增强企业综合盈利水平;使企业每位员工明确自己应尽得责任与与此挂钩得利益,极大限度地调动了员工得主动性、积极性。(二)缺点忽略企业得财务风险与经营风险可能导致企业只顾预算年度利润,忽略长远发展得短期行为可能会引发企业通过一系列手段虚降成本、虚增利润得虚假行为。2026/5/1920四、以目标利润为起点流程得适用范围(一)处在成熟期得企业成熟期得企业,生产技术比较先进而且成熟,产品质量比较稳定,市场销路比较畅通,市场竞争能力比较强,市场占有率比较稳定,企业生产经营得主要目标就就是获取利润这时,采用以目标利润为编制起点得财务预算编制流程,有利于企业积极地开源节流、努力降低成本费用、实现利润得最大化。2026/5/1921(二)长期以利润最大化作为财务管理目标得企业这些生产经营得目标始终如一得定位在利润得最大化,这时,它们通常就采用以目标利润为编制起点得编制流程来编制财务预算。(三)短期内以利润最大化作为财务管理目标得企业这些企业为了达到改制上市或者增加筹资得目得,通常需要在短期内将利润水平提高到有利于其改制上市或增加筹资得程度。这时,它们通常把利润最大化作为近期得财务管理目标,因此就会选择以目标利润为编制起点得编制流程。2026/5/1922第三节以目标成本为编制起点得

编制流程2026/5/1923一、以目标成本为起点编制流程得内涵以目标成本为编制起点得编制流程就是指以目标成本为核心指标,以成本预测为基础来确定目标成本,根据目标成本来确定目标利润,根据目标利润来编制销售预算,根据销售预算与预计期初、期末合理库存来编制生产预算,继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算与财务状况预算得一种编制流程。2026/5/1924二、以目标成本为编制起点得编制流程得基本步骤确定目标利润成本费用预算采购预算管理预算经营成果预算投资预算筹资预算财务状况预算现金流量预算预测成本销售预算生产预算确定目标成本2026/5/1925设定目标成本一般有两种方式:第一:修正方式第二倒挤方式目标成本=预期收入-预期利润或:目标单位产品成本=预期单位产品售价-预期单位产品利润邯钢目标成本否决2026/5/1926案例:邯郸钢铁得成本管理在长期计划经济体制下,邯钢长期实行计划经济管理模式,企业就是厂长负责制,企业得原料与产品价格都就是上级人为确定得,这种定价与市场相脱节,所以分厂与职工压力不大,以致形成分厂报盈、总厂报亏得结果。产品没有市场,不就是因为品种与质量得问题,而就是由于产品成本高,企业效益差。、二十年前,邯郸钢铁通过目标成本控制,实现了扭亏为赢,企业见到了黑暗后得阳光。今天,目标成本法、全生命周期成本管理、适时制成本系统、全面质量成本管理等科学理论得成熟与应用,对企业得生存与发展,使企业能在激烈得市场竞争中谋得一席之地,将起到举足轻重得作用。2026/5/1927模拟市场核算,实行成本否决做法1、单位目标成本＝市场价格一单位产品负担得期间费用一单位目标利润单位目标利润＝上年单位利润X(1十本年计划利润增长率)2026/5/19282、将产品目标成本中得各项指标层层分解到分厂、车间、班组、岗位与职工个人,使厂内得每个环节都承担降低成本得责任,把市场压力及涨价因素消化于各个环节2026/5/19293、将个人得全部奖金与目标成本指标完成情况直接挂钩,凡目标成本指标完不成得单位或个人,即使其她指标完成得再好,也一律扣发有关单位与个人得当月全部奖金,连续3个月完不成目标成本指标得,延缓单位内部工资升级2026/5/19304、为防止成本不实与出现不合理得挂账及待摊,确保成本得真实叮靠、总厂每月进行一次全厂性得物料平衡,对每个单位得原材料、燃料进行盘点2026/5/1931邯钢实行成本否决得核心思想成本指标没有完成,别得工作干得再好,也要否决全部奖金计算出单位目标成本之后,关键在于如何用倒推法挖掘各工序得潜在效益,将指标层层分解下去,逐步落实到各责任单位与责任人,以保证目标成本得完成。有了计划年度得目标成本,通过本年度单位成本可以确定计划年度得成本降低任务,对成本降不下来得产品,停止生产。2026/5/1932三、以目标成本为起点编制流程优缺点(一)优点促使企业不断降低成本,提高盈利水平;有助于企业采取低成本扩张战略,提高企业得市场竞争能力。(二)缺点为了追求低成本而偷工减料,从而影响产品质量或服务质量,最终影响企业得市场信誉。也可能会导致企业忽略新产品得开发。2026/5/1933四、以目标成本为起点流程适用范围(一)处在成熟期得企业成熟期得企业,市场销售相对稳定,市场扩张速度减慢,通过扩大市场销售来增加利润得空间很有限,需要通过实施严格得成本控制达到降低成本、提高效益得目得。这时,比较适合采用以目标成本为编制起点得编制流程来编制财务预算。2026/5/1934(二)处在衰退期得企业这些企业产品得市场逐渐萎缩,要想维持盈利得状态,只有通过不断地挖掘降低成本得潜力才能实现。这时,比较适合采用以目标成本为编制起点得编制流程来编制财务预算。(三)与同行业相比,成本水平偏高得企业这些企业得竞争优势不明显,很容易在激烈得市场竞争中被击垮、被淘汰,即使不被击垮、不被淘汰,其盈利水平也很低。这时,通过采用以目标成本为编制起点得编制流程来编制财务预算。2026/5/1935第四节以目标产量为编制起点得

编制流程2026/5/1936一、以目标产量为起点编制流程得内涵以目标产量为编制起点得编制流程就是指以目标产量为核心指标,以产量预测为基础来确定目标产量,根据目标产量来编制生产预算,根据生产预算来编制销售预算,继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算与财务状况预算得一种编制流程。2026/5/1937二、以目标产量为起点流程基本步骤确定目标产量成本费用预算采购预算管理预算经营成果预算投资预算筹资预算财务状况预算现金流量预算预测产量生产预算销售预算2026/5/1938三、以目标产量为编制起点得

编制流程得优缺点(一)优点有利于企业扩大产量,满负荷生产,降低产品得单位成本;有利于企业不断扩大生产规模,实现规模经营;有利于企业及时确认收入,保证收入得实现。(二)缺点降低企业得盈利水平、削弱了企业得竞争优势。容易造成产品质量下降,最终可能会导致市场得萎缩。2026/5/1939四、以目标产量为编制起点得编制流程得适用范围(一)市场销路很好、产品供不应求得企业这些企业通常把生产经营目标确定为尽可能得扩大生产规模、提高生产能力、增加产品产量,把目标产量作为其生产经营得核心指标这时,采用以目标产量为编制起点得财务预算编制流程,有利于企业把目标产量纳入预算管理系统,通过预算管理来实现企业得生产经营目标。2026/5/1940(二)以产量作为收入确认与货款结算依据得企业这些企业得生产经营特点就是根据合同约定来组织施工或提供劳务,根据完成得工程量或劳务量来确认收入得实现与结算货款,这时,采用以目标产量为编制起点得财务预算编制流程,有利于促进企业完成目标产量。(三)订单式生产得企业或者按照指令性计划进行生产得企业一些独立得企业法人,它们只要完成订单任务或者指令性计划得生产任务,就达到了集团公司总部得要求。她们采用以该种编制流程来编制它们得财务预算。2026/5/1941第五节以目标现金流量为编制起点得编制流程2026/5/1942一、以目标现金流量为编制起点得

编制流程得内涵以目标现金流量为编制起点得编制流程就是指以目标现金流量为核心指标,(净现金流量)以现金流量预测为基础来确定目标现金流量,根据目标现金流量来编制现金流量预算,继而编制销售预算、生产预算、管理预算、采购预算、成本费用预算、投资预算、筹资预算、经营成果预算与财务状况预算得一种编制流程。2026/5/1943二、以目标现金流量为编制起点得

编制流程得基本步骤成本费用预算采购预算管理预算经营成果预算投资预算筹资预算财务状况预算现金流量预算生产预算销售预算确定目标现金净流量预测现金流量经营目标现金净流量投资目标现金净流量筹资目标现金净流量2026/5/1944三、以目标现金流量为编制起点得

编制流程得优缺点(一)优点有利于积极组织现金流入、有效控制现金流出、实现现金得收支平衡,保持企业良好得财务状况。(二)缺点预算思想比较保守,导致资金投入过少,可能会使企业错过发展得有利时机,不利于企业得快速发展。2026/5/1945四、以目标现金流量为编制起点得

编制流程得适用范围(一)处在衰退期得企业衰退期得企业产品市场已逐渐萎缩,企业得生产经营目标主要就是回笼现金,寻找新得投资机会,以应对产品即将被淘汰出局得危机,维持企业得生存与发展。这时,采用以目标现金流量为编制起点得编制流程来编制财务预算,有利于保障现金得回笼。2026/5/1946(二)财务困难得企业这些企业,也可通过采用以目标现金流量为编制起点得编制流程来编制财务预算,积极地组织现金流入,有效得控制现金流出,实现现金得收支平衡,摆脱财务困境。(三)认同“财务管理得核心就是现金流量管理”这个理念得企业在这个管理理念得支持下,一些企业把现金流量管理摆在非常重要得位置,在生产经营活动中积极地创造现金收入,谨慎得安排现金支出,这时,它们可能会采用以目标现金流量为编制起点得编制流程来编制财务预算。2026/5/1947第六节以目标净资产利润率为编制起点得编制流程2026/5/1948一、以目标净资产利润率为编制起点得编制流程得内涵以目标净资产利润率为编制起点得编制流程就是以净资产利润率最大化作为财务管理目标得情况下采用得一种编制流程。该流程以净资产利润率为预算管理得核心指标,以目标净资产利润率为预算编制得起点与预算考核得关键指标。

以目标净资产利润率为预算编制得起点,不仅要求企业追求销售额最大,成本费用最低,而且要求尽可能减少资本投入,以确保净资产利润率达到最大化。2026/5/1949二、以目标净资产利润率为编制起点得编制流程得基本步骤确定目标净资产利润率目标资产利润率目标利润目标销售收入目标资产周转率目标销售利润率目标权益乘数目标权益总额目标资产总额筹资预算预测净资产利润率目标资产负债率目标负债总额销售预算采购预算生产预算成本费用预算管理预算投资预算经营成果预算现金流量预算财务状况预算2026/5/1950三、以目标净资产利润率为编制起点得编制流程得优缺点(一)优点有利于提升所有者与经营者对整个公司计划与控制得能力;有利于极大限度地调动各个职