2025年会计算力考试题及答案

2025年会计算力考试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A原材料的账面成本为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产B产品，预计加工成B产品尚需投入加工成本50万元。2024年末B产品的市场销售价格为每吨24万元（不含增值税），预计销售每吨B产品将发生销售费用及相关税费1万元。2024年末A原材料的市场销售价格为每吨18万元（不含增值税），假定不考虑其他因素，甲公司2024年末A原材料的可变现净值为（）万元。A.190B.200C.230D.2402.乙公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得丙公司30%的股权，对丙公司具有重大影响。取得投资时，丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2024年丙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2025年1月1日，乙公司将其持有的丙公司20%的股权出售给丁公司，取得价款2500万元，剩余10%股权转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权的公允价值为1300万元。不考虑相关税费等其他因素，乙公司2025年因处置股权应确认的投资收益为（）万元。A.700B.800C.900D.10003.2024年1月1日，丁公司发行5年期、面值总额为5000万元的公司债券，票面年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。发行时市场年利率为5%，实际收到发行价款5216.35万元（含交易费用）。已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835。丁公司采用实际利率法摊销债券溢折价，2024年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.5177.17B.5186.35C.5216.35D.5232.024.戊公司2024年发生如下职工薪酬业务：（1）支付生产工人工资120万元；（2）支付车间管理人员工资30万元；（3）支付行政管理人员工资50万元；（4）支付销售人员工资40万元；（5）因解除与部分职工的劳动关系给予补偿20万元。不考虑其他因素，戊公司2024年利润表中“管理费用”项目应列示的金额为（）万元。A.50B.70C.90D.1105.己公司2024年1月1日与客户签订一项软件实施服务合同，合同总价款为600万元，预计总成本为400万元。合同约定，服务自2024年1月1日开始，至2025年6月30日完成，客户于2024年末、2025年6月末各支付300万元。2024年末，己公司实际发提供本240万元，预计还将发提供本160万元，履约进度按实际发提供本占预计总成本比例确定。不考虑其他因素，己公司2024年应确认的收入为（）万元。A.240B.300C.360D.4006.庚公司2024年12月31日存在一项未决诉讼，根据律师估计，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需赔偿金额可能为100万元至120万元之间的某一金额，且该区间内每个金额发生的可能性相同。不考虑其他因素，庚公司2024年末应确认的预计负债金额为（）万元。A.100B.110C.120D.07.辛公司2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款480万元，预计使用年限为8年，采用直线法摊销（与税法规定一致）。2024年末，该专利权出现减值迹象，经测试可收回金额为370万元。2024年适用的所得税税率为25%，2025年起所得税税率调整为20%。不考虑其他因素，辛公司2024年末应确认的递延所得税资产为（）万元。A.2.5B.5C.7.5D.108.壬公司2024年1月1日以融资租赁方式租入一台设备，租赁期为5年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为6%，租赁开始日设备的公允价值为420万元。已知（P/A,6%,5）=4.2124，（P/F,6%,5）=0.7473。不考虑其他因素，壬公司租赁期开始日应确认的租赁负债为（）万元。A.420B.421.24C.500D.4009.癸公司2024年发生的下列交易或事项中，应作为会计政策变更处理的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法D.使用寿命不确定的无形资产改为按10年摊销10.子公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为800万元（已计提坏账准备100万元），其中包含对母公司的应收账款200万元（已计提坏账准备25万元）。母公司2024年末对该笔应收账款计提了20万元坏账准备。不考虑其他因素，编制合并财务报表时应抵销的“应收账款”项目金额为（）万元。A.200B.175C.180D.155二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发现报告年度重大会计差错B.资产负债表日后期间因自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日后期间法院判决证实了资产负债表日存在的现时义务D.资产负债表日后期间董事会通过利润分配预案2.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.客户未行使的合同权利应当在合同到期时确认为收入B.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当按履约进度确认收入C.附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时确认收入，同时确认预计负债D.企业因转让商品而有权收取的对价很可能收回时，即可确认收入3.下列各项中，应作为或有事项确认预计负债的有（）。A.待执行合同变为亏损合同，且该合同存在标的资产B.企业为关联方提供债务担保，很可能承担连带还款责任C.产品质量保证期内，预计发生的维修费用D.重组计划已对外公告，预计发生的辞退福利4.下列关于租赁分类的表述中，正确的有（）。A.租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上（含75%），通常分类为融资租赁B.承租人有购买租赁资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时的公允价值，通常分类为融资租赁C.租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产公允价值（通常≥90%），分类为融资租赁D.融资租赁中，出租人应终止确认租赁资产并确认应收融资租赁款5.下列各项中，构成关联方关系的有（）。A.甲公司持有乙公司30%股权，乙公司持有丙公司25%股权，甲公司与丙公司B.丁公司的总经理同时担任戊公司的董事长，丁公司与戊公司C.己公司的母公司与己公司的子公司D.庚公司与其主要投资者个人控制的其他企业三、计算分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题20分，共35分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生与收入相关的业务如下：（1）1月1日，与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为300万元（不含增值税），预计总成本为200万元。合同约定，客户于签订合同时支付10%的预付款，安装完成后支付剩余90%款项。截至2024年12月31日，甲公司实际发生安装成本150万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本50万元，履约进度按实际发提供本占预计总成本比例确定。（2）3月1日，向乙公司销售一批商品，售价为200万元（不含增值税），成本为150万元。合同约定，乙公司有权在收到商品后3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验估计退货率为20%。3月10日，乙公司收到商品并支付全部款项。6月1日，退货期届满，乙公司实际退货15%。（3）7月1日，与丙公司签订一项专利技术使用权转让合同，转让期为3年，每年年末收取使用费100万元（不含增值税）。该专利技术成本为600万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销（与转让期一致）。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司2024年相关会计分录（涉及增值税的需写出明细科目）。2.乙公司2024年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。2024年发生的交易或事项中，会计与税法规定存在差异的项目如下：（1）全年实际发生业务招待费80万元，税法规定可税前扣除的限额为50万元。（2）年末应收账款余额为2000万元，计提坏账准备200万元，税法规定坏账准备不得税前扣除，实际发生坏账损失时准予扣除。（3）持有的一项交易性金融资产，年初账面价值为300万元，年末公允价值为450万元。（4）当年发生研发费用300万元（未形成无形资产），税法规定研发费用可按实际发生额的100%加计扣除。（5）因违反环保法规被处以罚款50万元，税法规定罚款不得税前扣除。其他资料：乙公司递延所得税资产和递延所得税负债的年初余额均为0；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算乙公司2024年应纳税所得额和应交所得税；（2）计算乙公司2024年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（3）编制乙公司2024年确认所得税费用的会计分录。四、综合题（本类题共1小题，30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）甲公司为上市公司，2024年至2025年发生的与企业合并相关的业务如下：资料一：2024年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司与乙公司同受丙公司控制。合并日，乙公司所有者权益账面价值为6000万元（其中：股本4000万元，资本公积1000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元），可辨认净资产公允价值为6500万元（增值500万元为一项管理用固定资产，剩余使用年限10年，采用直线法折旧）。资料二：2024年乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，宣告并发放现金股利500万元；其他综合收益增加200万元（可转损益）。资料三：2025年1月1日，甲公司将其持有的乙公司20%的股权对外出售，取得价款1800万元，剩余60%股权仍能对乙公司实施控制。出售股权后，甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。其他资料：甲公司和乙公司均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：（1）判断甲公司取得乙公司股权的合并类型，并说明理由；（2）编制甲公司2024年1月1日取得乙公司股权的会计分录；（3）编制甲公司2024年末合并乙公司财务报表时的相关调整与抵销分录；（4）编制甲公司2025年1月1日出售乙公司20%股权的会计分录；（5）计算甲公司出售乙公司20%股权后个别财务报表中长期股权投资的账面价值。答案一、单项选择题1.A解析：A原材料的可变现净值=B产品的估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计销售费用及相关税费=（24×10）-50-（1×10）=240-50-10=190（万元）。2.C解析：处置部分股权前，长期股权投资账面价值=3000+（12000×30%-3000）+（800×30%+200×30%）=3000+600+300=3900（万元）；处置20%股权的账面价值=3900×（20%/30%）=2600（万元）；处置损益=2500-2600+（剩余10%股权公允价值1300-原账面价值3900×10%）+其他综合收益结转200×30%×（20%/30%+10%/30%）=-100+（1300-390）+200=900（万元）。3.A解析：2024年应付利息=5000×6%=300（万元）；利息费用=5216.35×5%=260.82（万元）；利息调整摊销额=300-260.82=39.18（万元）；年末摊余成本=5216.35-39.18=5177.17（万元）。4.B解析：管理费用=行政管理人员工资50万元+解除劳动关系补偿20万元=70万元。5.C解析：履约进度=240/（240+160）=60%；2024年确认收入=600×60%=360（万元）。6.B解析：预计负债应按最可能发生的金额确认，即（100+120）/2=110（万元）。7.A解析：2024年末专利权账面价值=480-480/8=420（万元），可收回金额370万元，计提减值50万元，账面价值变为370万元；计税基础=480-480/8=420（万元）；可抵扣暂时性差异=420-370=50（万元）；递延所得税资产=50×5%（2025年税率）=2.5（万元）。8.B解析：租赁负债初始计量金额=100×（P/A,6%,5）=100×4.2124=421.24（万元），因公允价值420万元低于现值，取较低者420万元，但租赁负债仍按现值确认，差额调整使用权资产。9.B解析：存货计价方法变更属于会计政策变更；折旧方法、摊销年限变更属于会计估计变更；长期股权投资核算方法变更属于新的事项。10.C解析：合并抵销时应抵销内部应收账款200万元，同时抵销母公司计提的坏账准备20万元和子公司计提的坏账准备25万元，最终抵销的应收账款金额=200-20=180（万元）（注：子公司计提的坏账准备已在个别报表中抵销，合并层面按母公司计提的坏账准备调整）。二、多项选择题1.AC解析：选项B、D属于非调整事项。2.BC解析：客户未行使的合同权利应在控制权转移时确认收入（选项A错误）；收入确认需同时满足“控制权转移”和“对价很可能收回”（选项D错误）。3.BCD解析：待执行合同变为亏损合同，若存在标的资产应先计提减值，不确认预计负债（选项A错误）。4.BC解析：租赁期占使用寿命75%以上为融资租赁的判断标准已取消（选项A错误）；融资租赁中出租人不终止确认租赁资产（选项D错误）。5.BCD解析：甲公司与丙公司不构成关联方（选项A错误）。三、计算分析题1.（1）设备安装合同：履约进度=150/（150+50）=75%确认收入=300×75%=225（万元）确认成本=200×75%=150（万元）借：合同履约成本150贷：应付职工薪酬150借：合同资产225贷：主营业务收入225借：主营业务成本150贷：合同履约成本150（收到预付款时：借：银行存款30（300×10%）贷：合同负债30）（2）销售商品：3月10日：借：银行存款226（200×1.13）贷：主营业务收入160（200×80%）预计负债——应付退货款40（200×20%）应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120（150×80%）应收退货成本30（150×20%）贷：库存商品1506月1日（实际退货15%）：借：预计负债——应付退货款40应交税费——应交增值税（销项税额）3.9（200×15%×13%）贷：银行存款33.9（200×15%×1.13）主营业务收入10（200×5%）借：库存商品22.5（150×15%）主营业务成本7.5（150×5%）贷：应收退货成本30（3）专利技术转让：2024年确认收入=100×6/12=50（万元）摊销额=600/10×6/12=30（万元）借：银行存款56.5（50×1.13）贷：其他业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：其他业务成本30贷：累计摊销302.（1）应纳税所得额=1000+（80-50）+200-（450-300）-300×100%+50=1000+30+200-150-300+50=830（万元）应交所得税=830×25%=207.5（万元）（2）可抵扣暂时性差异=200（坏账准备）递延所得税资产=200×25%=50（万元）应纳税暂时性差异=450-300=150（万元）递延所得税负债=150×25%=37.5（万元）（3）所得税费用=207.5+（37.5-0）-（50-0）=195（万元）借：所得税费用195递延所得税资产50贷：应交税费——应交所得税207.5递延所得税负债37.5四、综合题（1）同一控制下企业合并。理由：合并前甲公司与