税收违法行为及法律责任列表

税收违法行为及法律责任列表

类别违法行为法律责任法条

未按规定申报办理税务可以处二千元以下的罚款；情节《税收征

登记的严重的，处二千元以上一万元以管法》第六

未按规定申报办理变更下的罚款十条第一

违税务登记的款

反未按规定申报办理注销

税税务登记的

务不按规定使用税务登记可以处二千元以上一万元以下的《税收征

登证件的罚款：情节严重的，处一万元以管法》第六

记转借、涂改、损毁、买卖、上五万元以下的罚款十条第三

管伪造税务登记证件的款

理纳税人未按照规定办理《税收征

制税务登记证件验证或者管法实施

度换证手续的细则》第九

由税务机关责令限期改正，可以

的十条

处二千元以下的罚款：情节严重

行纳税人通过提供虚假的《税务登

的，处二千元以上1万元以下的

为证明资料等手段，骗取税记管理办

罚款

务登记证的法》第四十

四条

扣缴义务人未按照规定税务机关应当自发现之日起3日《税务登

办理扣缴税款登记的内责令其限期改正，并可处以二记管理办

千元以下的罚款法》第四十

五条

违未按照规定设置、保管账可以处二千元以下的罚款；情节《税收征

反簿或者保管记账凭证和严重的，处二千元以上一万元以管法》第六

账有关资料的下的罚款十条第一

类别违法行为法律责任法条

簿未按规定报送财务、会计款

管制度或者财务、会计制度

理处理办法的

制扣缴义务人未按照规定可以处二千元以下的罚款；情节《税收征

度设置、保管代扣代缴、代严重的，处二千元以上五千元以管法》第六

的收代缴税款账簿或者保下的罚款十一条

行管代扣代缴、代收代缴税

为款记账凭证及有关资料

的

未按照规定将其全部银可以处二千元以下的罚款；情节《税收征

行帐号向说务机关报告严重的，处二千元以上一万元以管法》第六

的下的罚款十条第一

违

未按照规定安装、使用税款

反

控装置，或者损毁或者擅

纳

自改动税控装置的

税

纳税人未按照规定的期可以处二千元以下的罚款；情节《税收征

申

限办理纳税申报和报送严重的，可以处二千元以上一万管法》第六

报

纳税资料的，或者扣缴义元以下的罚款十二条

制

务人未按照规定的期限

度

向税务机关报送代扣代

的

缴、代收代缴税款报告表

行

和有关资料的

为

纳税人、扣缴义务人编造并处五万元以下的罚款《税收征

虚假计税依据的管法》第六

十四条

类别违法行为法律责任法条

违偷税行为。即纳税人伪对纳税人偷税的，由税务机关追《税收征

反造、变造、隐匿、擅自销缴其不缴或者少缴的税款、滞纳管法》第六

税毁账簿、记账凭证，或者金，并处不缴或者少缴的税款百十三条、

款在账簿上多列支出或者分之五十以上五倍以下的罚款：《刑法》第

征不列、少列收入，或者经构成犯罪的，依法追究刑事责任二百零一

收税务机关通知申报而拒扣缴义务人采取前款所列手段，条和最高

制不申报或者进行虚假的不缴或者少缴已扣、已收税款，人民法院

度纳税申报，不缴或者少缴由税务机关追缴其不缴或者少缴关于审理

的应纳税款的；缴纳税款的税款、滞纳金，并处不缴或者偷税抗税

行后，以假报出口或者其他少缴的税款百分之五十以上五倍刑事案件

为欺骗手段，骗取所缴纳的以下的罚款：构成犯罪的，依法具体应用

税款行为。纳税人伪造、追究刑事责任法律若干

变造、隐匿、擅自销毁用问题的解

于记账的发票等原始凭释（法释

证的行为，应当认定为刑[200

法第二百零一条第一款2]33

规定的伪迨、变造、隐匿、号）

擅自销毁记账凭证的行

为

纳税人不进行纳税申报，由税务机关追缴其不缴或者少缴《税收征

不缴或者少缴应纳税款的税款、滞纳金，并处不缴或者管法》第六

的少缴的税款百分之五十以上五倍十四条

以下的罚款

类别违法行为法律责任法条

抗税。以暴力、威胁方法除由税务机关追缴其拒缴的税《税收征

拒不缴纳税款的款、滞纳金外，依法追究刑事责管法》第六

任。情节轻微，未构成犯罪的，十七条、

由税务机关追缴其拒缴的税款、《刑法》第

滞纳金，并欠拒缴税款一倍以上二百零二

五倍以下的罚款条和最高

人民法院

关于审理

偷税抗税

刑事案件

具体应用

法律若干

问题的解

释（法释

[200

2]33

号）

纳税人欠缴应纳税款，采由税务机关追缴欠缴的税款、滞《税收征

取转移或者隐匿财产的纳金，并处欠缴税款百分之五十管法》第六

手段，妨碍税务机关追缴以上五倍以下的罚款；构成犯罪十五条和

欠缴的税款的的，依法追究刑事责任《刑法》第

二百零三

条

类别违法行为法律责任法条

骗取出口退税的行为。以由税务机关追缴其骗取的退税《税收征

假报出口或者其他欺骗款，并处骗取税款一倍以上五倍管法》第六

手段，骗取国家出口退税以下的罚款；构成犯罪的，依法十六条和

款的追究刑事责任。《刑法》第

对骗取国家出口退税款的，税务二百零四

机关可以在规定期间内停止为其条

办理出口退税

纳税人、扣缴义务人在规经税务机关贲令限期缴纳，逾期《税收征

定期限内不缴或者少缴仍未缴纳的，税务机关除依照本管法》第六

应纳或者应解缴的税款法第四十条的规定采取强制执行十八条

的措施追缴其不缴或者少缴的税款

外，可以处不缴或者少缴的税款

百分之五十以上五倍以下的罚款

扣缴义务人应扣未扣、应由税务机关向纳税人追缴税款，《税收征

收而不收税款的对扣缴义务人处应扣未扣、应收管法》第六

未收税款百分之五十以上三倍以十九条

下的罚款

纳税人、扣缴义务人逃由税务机关贲令改正，可以处一《税收征

避、拒绝或者以其他方式万元以下的罚款；情节严重的，管法》第七

阻挠税务机关检查的处一万元以上五万元以下的罚款十条

非法印制、转借、倒卖、由税务机关责令改正，处二千元《税收征

变造或者伪造完税凭证以上一万元以下的罚款：情节严管法实施

的重的，处一力元以上五万元以下细则》第九

的罚款；构成犯罪的，依法追究十一条

刑事责任

类别违法行为法律责任法条

为纳税人、扣缴义务人非除没收其违法所得外，可以处未《税收征

法提供银行账户、发票、缴、少缴或者骗取的税款1倍以管法实施

证明或者其他方便，导致下的罚款细则》第九

未缴、少缴税款或者骗取十三条

国家出口退税款的

税务代理人违反税收法除由纳税人缴纳或者补缴应纳税《税收征

律、行政法规，造成纳税款、滞纳金外，对税务代理人处管法实施

人未缴或者少缴税款的纳税人未缴或者少缴税款50%以细则》第九

上3倍以下的罚款十八条

纳税人、纲税担保人采取由税务机关处以一千元以下的罚《纳税担

欺骗、随瞒等手段提供担款；属于经营行为的，处以一万保试行办

保的元以下的罚款法》第三十

非法为纳税人、纳税担保由税务机关先以一千元以下的罚一条

人实施虚假纳税担保提款

供方便的

纳税人采取欺骗、隐瞒等由税务机关按照《税收征管法》纳税担保

手段提供担保，造成应缴第六十八条规定处以未缴、少缴试行办法》

税款损失的税款50%以上5倍以下的罚款第三十二

条

违非法印制发票的由税务机关销毁非法印制的发《税收征

反票，没收违法所得和作案工具，管法》第二

发并处一万元以上五万元以下的罚十二条和

票款；构成犯罪的，依法追究刑事七十一名

管责任

类别违法行为法律责任法条

理从事生产、经营的纳税税务机关可以收缴其发票或者停《税收征

的人、扣缴义务人有本法规止向其发售发票管法》第七

行定的税收违法行为，拒不十二条

为接受税务机关处理的

未按照规定印制发票或对有前款所列行为之一的单位和《发票管

者生产发票防伪专用品个人，由税务机关责令限制改正，理办法》第

的；未按照规定领购发票没收非法所得，可以并处一万元三十六条

的；未按照规定开具发票以下的罚款。有前款所列两种或

的；未按照规定取得发票者两种以上行为的，可以分别处

的；未按照规定保管发票罚

的：未按照规定接受税务

机关检查的

非法携带、邮寄、运输或没收非法所得，可以并处一万元《发票管

者存放空白发票的以下的罚款理办法》三

十七条

私自印制、伪造变造、倒依法予以查封、扣押或者销毁，《发票管

买倒卖发票，私自制作发没收非法所得和作案工具，可以理办法》三

票监制章、发票防伪专用并处一万元以上五万元以下的十八条

品的罚款；构成犯罪的，依法追究刑

事责任

违反发票管理法，导致其没收非法所解，可以并处未缴、《发票管

他单位或者个人未缴、少少缴或者骗取的税款一倍以下的理办法》第

缴或者骗取税款的罚款三十九泰

类别违法行为法律责任法条

虚开增值税专用发票或处三年以下有期徒刑或者拘役，《刑法》第

者虚开用于骗取出口退并处二万元以上二十万元以下罚二百零五

税、抵扣税款的其他发票金；虚开的税款数额较大或者有条

的犯罪其他严重情节的，处三年以上十

年以下有期徒刑，并处五万元以

上五十万元以下罚金；虚开的税

款数额巨大或者有其他特别严重

情节的，处十年以上有期徒刑或

者无期徒刑，并处五万元以上五

十万元以下罚金或者没收财产。

有前款行为骗取国家税款，

数额特别巨大，情节特别严重，

给国家利益造成特别重大损失

的，处无期徒刑或者死刑，并处

没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对

单位判处罚金，并对其直接负责

的主管人员和其他直接责任人

员，处三年以下有期徒刑或者拘

役；虚开的税款数额较大或者有

其他严重情节的，处三年以上十

年以下有期徒刑；虚开的税款数

额巨大或者有其他特别严重情节

的，处十年以上有期徒刑或者无

期徒刑

类别违法行为法律责任法条

伪造或者出售伪造的增处三年以下有期徒刑、拘役或者《刑法》第

值税专用发票的犯罪管制，并处二万元以上二十万元二百零六

以下罚金；数量较大或者有其他条

严重情节的，处三年以上十年以

下有期徒刑，并处五万元以上五

十万元以下罚金；数量巨大或者

有其他特别严重情节的，处十年

以上有期徒刑或者无期徒刑，并

处五万元以上五十万元以下罚金

或者没收财产。

伪造并出售伪造的增值税专

用发票，数量特别巨大，情节特

别严重，严重破坏经济秩序的，

处无期徒刑或者死刑，并处没收

财产。

单位犯本条规定之罪的，对

单位判处罚金，并对其直接负责

的主管人员和其他直接责任人

员，处三年以下有期徒刑、拘役

或者管制；数量较大或者有其他

严重情节的，处三年以上十年以

下有期徒刑；数量巨大或者有其

他特别严重情节的，处十年以上

有期徒刑或者无期徒刑

类别违法行为法律责任法条

非法出售增值税专用发处三年以下有期徒刑、拘役或者《刑法》第

票的犯罪管制，并处二万元以上二十万元二百零七

以下罚金；数量较大的，处三年条

以上十年以下有期徒刑，并处五

万元以上五十万元以下罚金；数

量巨大的，八十年以上有期徒刑

或者无期徒刑，并处五万元以上

五十万元以下罚金或者没收财

产。

非法购买增值税专用发处五年以下有期徒刑或者拘役，《刑法》第

票或者购买伪造的增值并处或者单处一万元以上一十万二百零八

税专用发票的犯罪元以下罚金。条

非法购买增值税专用发分别依照

票或者购买伪造的增值本法第二

税专用发票又虚开或者百零五条、

出售的犯罪第二百零