企业内部控制与风险管理会计实务试题及答案

企业内部控制与风险管理会计实务试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列各项中，不属于企业内部控制建立与实施原则的是（）。A.全面性原则B.重要性原则C.适应性原则D.成本效益性原则E.随意性原则2.根据《企业内部控制基本规范》，负责企业内部控制的建立和有效实施的主体是（）。A.董事会B.监事会C.经理层D.内部审计机构E.审计委员会3.在COSO风险管理整合框架中，用于识别和分析影响目标实现的风险的要素是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监控4.某公司规定，金额超过100万元的采购合同必须经总经理审批，100万元以下由采购部经理审批。这项控制措施属于（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.预算控制3.下列各项风险应对策略中，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动以规避风险的是（）。A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受6.在资金活动控制中，企业办理资金支付业务，应当明确（）的职责分工。A.审批人、复核人、经办人B.审批人、出纳员、会计C.申请、审批、复核、支付D.申请、批准、付款7.企业在采购业务中，需建立采购申请制度。对于超预算和预算外采购项目，应办理（）。A.采购审批手续B.预算调整手续C.供应商评估手续D.招标手续8.下列关于存货内部控制的表述中，不正确的是（）。A.存货的采购、验收、付款职责应分离B.存货的保管与会计记录职责应分离C.存货的盘点应由保管人员自行负责D.存货发出应当根据经批准的领料单或销售单进行9.销售业务控制中，企业应当健全客户信用档案，关注客户资信变化。这项控制的主要目的是（）。A.扩大市场份额B.防止销售错误C.控制信用风险D.提高发货效率10.下列各项中，属于财务报告内部控制缺陷的是（）。A.企业生产车间废料处理不当导致环境污染B.企业未建立存货盘点制度导致存货账实不符C.企业核心技术人员流失导致研发停滞D.企业对外担保未履行审批程序11.研发项目立项时，必须组织（）进行可行性研究。A.财务部门B.独立的专业机构或人员C.销售部门D.生产部门12.企业对于重大的业务外包事项，应当报（）审议批准。A.总经理B.董事会C.股东大会D.审计委员会13.预算控制要求企业全面预算经（）批准后，由各预算执行单位组织实施。A.总经理办公会B.预算管理委员会C.董事会D.股东大会14.在固定资产管理中，对于重大的固定资产处置，应当采取（）方式。A.书面审批B.集体决策或联签制度C.口头汇报D.经理一人审批15.信息系统开发过程中，企业应当采取（）方式，防止信息系统被非法篡改。A.全部外包B.自主开发C.业务部门独立开发D.全权委托开发商16.内部审计部门在监督内部控制有效性时，发现的重大缺陷应当向（）报告。A.经理层B.董事会及其审计委员会C.监事会D.股东大会17.某企业计算出最佳现金持有量为100万元，该企业通过数学模型确定现金持有量的方法属于（）。A.成本分析模式B.存货模式C.随机模式D.因素分析模式18.下列关于合同管理的说法中，错误的是（）。A.合同文本应由专人保管B.合同签署前必须经过内部审核C.合同履行中的变更协议无需审批D.应当建立合同履行评估制度19.企业在编制年度财务报告前，应进行资产减值测试。这属于财务报告流程中的（）环节。A.账务处理B.对账与结账C.资产清查与减值测试D.报告审核与报送20.内部控制评价报告的基准日通常为（）。A.每月月末B.每季度季末C.每年12月31日D.审计报告日二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.企业内部控制的目标包括（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证资产安全完整C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略2.内部环境是企业实施内部控制的基础，主要包括的内容有（）。A.治理结构B.机构设置及权责分配C.内部审计机制D.人力资源政策E.企业文化3.常见的不相容职务包括（）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查E.授权批准与监督检查4.风险评估的构成要素包括（）。A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险应对E.风险监控5.企业进行风险分析时，应从（）方面进行。A.风险发生的可能性B.风险产生的原因C.风险的影响程度D.风险的持续时间E.风险的责任人6.控制活动措施包括（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.绩效考评控制7.采购业务中，涉及的主要风险有（）。A.采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压B.供应商选择不当，导致采购物资质次价高C.采购验收不规范，导致舞弊或物资损失D.付款审核不严，导致资金损失或信用受损E.采购人员收受回扣8.下列关于资金活动控制的描述，正确的有（）。A.资金业务的不相容岗位应分离B.严禁办理付款业务的出纳人员兼任稽核C.企业应当定期检查资金收支情况D.企业可以未经审批直接进行境外投资E.票据的签发需由专人复核9.销售业务中，为了防止舞弊和错误，应当实施的控制措施包括（）。A.销售合同协议需经审批B.销售部门负责应收账款的催收，财务部门负责记录C.销售发货单据需经审核D.定期与客户对账E.销售折让需经授权批准10.存货管理中，应当关注的风险点包括（）。A.存货积压或短缺B.存货保管不善导致变质、毁损C.存货盘点不及时导致账实不符D.存货计价方法错误E.存货领用无审批11.研发与开发业务中，企业需要建立的关键控制点有（）。A.立项与研究开发可行性研究B.研发过程管理C.研发成果验收与保护D.研发人员管理E.研发费用核算12.企业在应用信息系统时，应防范的风险包括（）。A.系统开发不符合内部控制要求B.系统运行维护不规范C.数据输入不准确D.系统被非法入侵或数据泄露E.系统功能与业务流程不匹配13.下列关于内部审计的说法，正确的有（）。A.内部审计机构应当对内部控制的有效性进行监督检查B.内部审计机构应当保持独立性C.内部审计人员应当具备专业胜任能力D.内部审计结果可以直接对外公布E.内部审计应当对董事负责14.企业在确定内部控制缺陷认定标准时，一般需要考虑的因素有（）。A.缺陷的性质B.缺陷的成因C.缺陷的影响程度D.缺陷发生的频率E.补正成本15.预算控制的主要环节包括（）。A.预算编制B.预算审批C.预算执行D.预算调整E.预算分析与考核三、判断题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，经理层负责组织领导内部控制的日常运行。（）2.内部控制能够绝对保证企业目标的实现。（）3.风险规避是应对风险的最佳策略，企业应尽可能对所有风险采取规避策略。（）4.只要建立了内部控制制度，企业的经营管理就一定不会出现问题。（）5.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准。（）6.在采购业务中，小金额的零星采购可以不进行比价，直接由采购员决定。（）7.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（）8.企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款余额。此项工作应由销售部门独立完成。（）9.固定资产投保应由资产管理部门提出申请，财务部门审核，总经理批准后办理。（）10.研发项目结题验收时，只需由研发部门自行确认即可，无需外部专家参与。（）11.企业应当编制财务报表附注，披露所有重大会计政策和会计估计。（）12.内部控制评价工作组应当对企业内部控制评价报告的真实性负责。（）13.企业在境外筹集资金，必须报经国家外汇管理部门审批。（）14.业务外包合同到期后，企业可以自动续约，无需重新评估。（）15.企业应当建立担保授权和审批制度，明确担保的对象、范围、条件等。（）四、简答题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述不相容职务分离控制的基本原理及其在现金管理中的具体应用。2.简述企业进行风险评估时应包含的主要流程。3.简述企业在采购与付款循环中，针对“验收环节”应当采取的控制措施。4.简述内部控制缺陷的分类（按严重程度）及其定义。五、综合题（本类题共3小题，第1小题15分，第2小题20分，第3小题20分，共55分。）1.某制造企业A公司为提升管理水平，开始着手建设内部控制体系。在资金活动控制方面，A公司目前的做法如下：(1)出纳员负责办理现金收付业务、登记现金和银行存款日记账、保管银行预留印鉴（财务专用章和个人名章）。(2)财务总监负责审批所有付款业务，包括日常费用报销和原材料采购款支付。(3)为提高效率，公司允许经办人员在填写报销单后直接将现金取走，隔日将单据交会计入账。(4)公司每月末由出纳员核对银行对账单，并编制银行存款余额调节表。(5)公司闲置资金主要用于购买股票，由财务部经理根据市场行情自行决定买卖，无需汇报。要求：请根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，指出A公司在资金活动中存在的内部控制缺陷，并说明理由。2.B公司是一家大型电子设备销售企业。2023年，由于市场竞争加剧，公司管理层决定放松信用政策以扩大销售。2023年底，公司财务报表显示营业收入大幅增长，但应收账款余额激增，坏账准备计提不足。审计人员在检查销售与收款业务时发现以下情况：(1)销售部门负责销售合同的谈判与签订，同时负责确定客户的信用额度。(2)销售人员为了完成业绩指标，经常允许客户赊销，并在发货后才补办信用审批手续。(3)仓库部门根据销售部门经理的口头通知发货，发货后销售人员将发货单交财务部确认收入。(4)财务部门负责应收账款的记录，但从未与客户进行过函证对账。(5)对于发生的销售退回，仓库部门直接入库，财务部门凭入库单冲减收入，未查明退货原因。要求：(1)根据上述资料，分析B公司销售与收款循环中存在的控制缺陷及可能导致的后果。(2)针对上述缺陷，提出改进建议。3.C公司为一家上市公司，主要从事生物医药产品的研发与生产。2023年，公司决定投入巨资研发一种新型抗癌药物。以下是该研发项目的相关情况：(1)项目立项：总经理在听取研发部负责人的口头汇报后，认为项目前景广阔，立即拍板决定立项，并指示财务部调拨资金。(2)项目实施：研发过程中，由于实验数据波动较大，研发部负责人决定修改部分技术参数，未经过任何审批程序。(3)成本核算：财务部将研发阶段的所有支出（包括无法区分研究阶段和开发阶段的支出）全部予以费用化，计入当期损益。(4)成果转化：研发成功后，公司未及时申请专利保护。半年后，竞争对手推出了类似药物，且申请了专利。(5)结项验收：项目结束时，由研发部自行组织验收，并出具了验收报告，声称技术指标已达到预期。要求：(1)根据《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》，指出C公司在研发业务中存在的内部控制缺陷。(2)假设该研发项目符合资本化条件，已知项目总投入为2000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段支出1500万元（满足资本化条件）。请计算应计入无形资产成本的金额，并写出相应的会计分录（单位：万元）。(3)针对C公司的情况，请从风险管理和内部控制的角度，提出具体的整改措施。答案与解析------------------------一、单项选择题1.【答案】E【解析】企业内部控制建立与实施的原则包括：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益性原则。随意性原则不属于内部控制原则。2.【答案】A【解析】根据《企业内部控制基本规范》，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。3.【答案】B【解析】风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制环境是基础，控制活动是手段，信息与沟通是条件，监控是保障。4.【答案】B【解析】授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。对于大额业务进行特别审批属于授权审批控制。5.【答案】A【解析】风险规避是指对超出企业风险承受能力的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失。风险降低是采取措施降低风险可能性或影响；风险分担是转嫁风险（如保险）；风险承受是主动承担。6.【答案】C【解析】资金支付业务应当明确：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。7.【答案】B【解析】对于超预算和预算外采购项目，应先办理预算调整手续，由具有相应审批权限的机构或人员审批后，再办理采购请购手续。8.【答案】C【解析】存货的盘点应当由独立于保管和记录人员的专门人员（如盘点小组）负责，保管人员自行盘点容易掩盖舞弊或错误。9.【答案】C【解析】建立客户信用档案、关注资信变化的主要目的是为了评估客户的偿债能力，从而制定合理的信用政策，控制信用风险，防止坏账发生。10.【答案】B【解析】财务报告内部控制缺陷是指不能及时防止或发现并纠正财务报告错报的缺陷。选项B导致财务报表中的存货金额不准确，属于财务报告内控缺陷。选项A、C、D属于非财务报告内控缺陷（涉及合规、运营、资产安全等，但非财务报表错报）。11.【答案】B【解析】研发项目必须经过可行性研究和科学论证，通常需要组织独立于申请部门的专业机构或人员进行评审。12.【答案】B【解析】重大的业务外包事项通常会对企业产生重大影响，根据公司治理原则，应当报董事会审议批准。13.【答案】C【解析】全面预算通常由预算管理委员会编制，经董事会审议批准后，由各预算执行单位组织实施。14.【答案】B【解析】对于重大的固定资产处置，属于重大经济事项，应当采取集体决策或联签制度，防止个人决策失误或舞弊。15.【答案】B【解析】题目描述的是防止篡改，实际上全权委托开发商风险最大。通常企业应参与关键环节，或者如果是自行开发，应加强版本管理和权限控制。但更准确的理解是，在开发过程中，应确保业务部门与IT部门分离，或者通过测试、验收等环节控制。选项中“全部外包”风险最高，“自主开发”可控性最强。题目意在考察对开发方式风险的把控。此处若必须选一，通常指企业应保留核心控制权，或者题目意在考察“变更管理”。修正：题目问的是“采取什么方式防止被非法篡改”，最直接的方式是加强访问控制和变更管理。但在选项限制下，通常认为企业应主导或深度参与开发。若此题选项有“变更控制”更佳。但在给定的选项中，相对而言，自主开发更有利于企业掌握源代码和防止外部篡改。注：原题选项设计可能略有瑕疵，但核心考察点是企业对信息系统的掌控力。参考解析：企业应当加强对开发过程的控制，确保开发人员不能随意修改生产环境数据。通常“独立开发”或“合作开发”并严格测试是关键。此处选B是基于企业对代码的掌控逻辑。16.【答案】B【解析】内部审计部门对董事会（或审计委员会）负责，发现的重大缺陷和重要缺陷，应当及时向董事会及其审计委员会报告。17.【答案】B【解析】利用数学模型（如存货模式）确定最佳现金持有量，通常指的是利用成本分析模式、存货模式或随机模式。其中“存货模式”明确涉及机会成本和交易成本的计算，并利用公式计算。【解析】利用数学模型（如存货模式）确定最佳现金持有量，通常指的是利用成本分析模式、存货模式或随机模式。其中“存货模式”明确涉及机会成本和交易成本的计算，并利用公式计算。18.【答案】C【解析】合同履行中发生变更，应当签订补充协议或变更协议，并履行相应的审批程序，不能随意变更。19.【答案】C【解析】编制财务报告前，必须进行资产清查、减值测试、债权债务核实等，以确保财务报告数据真实准确。20.【答案】C【解析】内部控制评价报告的基准日通常为资产负债表日，即每年的12月31日。二、多项选择题1.【答案】ABCDE【解析】《企业内部控制基本规范》规定的内部控制目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。2.【答案】ABCDE【解析】内部环境主要包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。3.【答案】ABCDE【解析】不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查。任何两项不相容的职务都应分离。4.【答案】ABCD【解析】风险评估流程包括：目标设定、风险识别、风险分析、风险应对。风险监控属于内部监督或风险管理流程的后续环节，但在COSO框架中，风险评估主要包含前四项。5.【答案】AC【解析】风险分析主要从风险发生的可能性和影响程度两个方面进行。6.【答案】ABCDE【解析】控制活动包括：不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。7.【答案】ABCDE【解析】采购业务的风险涵盖计划、供应商选择、验收、付款及人员道德风险等多个环节。8.【答案】ABCE【解析】选项D错误，境外投资属于重大经济事项，必须经过严格的可行性研究和审批程序，不能直接进行。9.【答案】ACDE【解析】选项B错误，销售部门应专注于销售业务，应收账款的催收应由独立的信用管理部门或财务部门负责，以防止销售人员为业绩放宽信用。但通常财务部门负责记录，销售部门负责催收也是常见模式，但更规范的是“职责分离”，即记录与催收分离。不过选项B的表述“销售部门负责应收账款的催收”在实务中很常见，关键在于“记录”与“催收”不应由同一人。如果销售部门既负责赊销审批又负责催收，风险较大。但在标准内控理论中，B选项常被视为控制措施之一（分工明确）。此处更准确的错误选项是“未经授权的销售调整”等。若严格按教材，销售部门负责催收是允许的，但不应由销售部门记录。选项B说“财务部门负责记录”，这是对的。所以B可能是正确的描述。本题选ACDE。注：若题目意在考察“销售部门不应接触账款记录”，则B描述符合职责分离（销售催收，财务记录），因此B也是正确的控制措施。故全选。但若考察“信用审批与销售分离”，则B未体现。综合来看，ACDE是明确的控制措施。10.【答案】ABCDE【解析】存货管理涉及计划、采购、验收、保管、领用、盘点、处置等多个环节的风险。11.【答案】ABCDE【解析】研发业务的关键控制点包括立项、过程管理、成果保护、人员管理、费用核算等。12.【答案】ABCDE【解析】信息系统风险涵盖开发、运行、数据安全、功能匹配等方面。13.【答案】ABCE【解析】内部审计机构应当对董事会（或审计委员会）负责，保持独立性，并具备专业能力。选项D错误，内部审计结果通常向董事会或管理层报告，不直接对外公布（除非有特殊要求或经授权）。14.【答案】AC【解析】内部控制缺陷按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。认定标准主要考虑缺陷的潜在影响程度（财务报表错报的严重性）和缺陷发生的可能性。选项A“性质”和C“影响程度”是核心。15.【答案】ABCDE【解析】预算控制是一个闭环系统，包括编制、审批、执行、调整、分析与考核。三、判断题1.【答案】√【解析】符合《企业内部控制基本规范》关于职责分工的规定。2.【答案】×【解析】内部控制无论设计得多么完美，都只能提供“合理保证”，而非绝对保证。员工串通、管理层凌驾、人为错误等都可能导致内控失效。3.【答案】×【解析】风险规避虽然能消除风险，但也意味着放弃了潜在的收益。企业应根据风险偏好选择合适的策略，不能对所有风险都采取规避，否则无法经营。4.【答案】×【解析】建立制度是前提，关键在于有效执行。如果制度未执行或执行不到位，仍会出现问题。5.【答案】√【解析】企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，这是风险管理的重要组成部分。6.【答案】×【解析】即使是零星采购，也应建立比价或询价机制，确保采购价格的合理性，防止采购人员舞弊。7.【答案】√【解析】这是资金管理中最基本的不相容职务分离要求，旨在防止贪污挪用。8.【答案】×【解析】定期与客户对账应当由独立于销售部门和财务部门的人员（如独立于应收账款记录人员的专门人员）进行，以确保客观性。销售部门自行对账容易掩盖截留收入等舞弊行为。9.【答案】√【解析】固定资产投保通常由资产管理部门申请，财务部门审核，管理层批准，符合职责分离和授权审批原则。10.【答案】×【解析】研发项目结题验收应当组织独立的专家小组或第三方机构进行，不能仅由研发部门自行确认，以确保结果的客观性和真实性。11.【答案】√【解析】财务报表附注是财务报告的重要组成部分，应当充分披露企业的重大会计政策和会计估计。12.【答案】√【解析】内部控制评价工作组对其评价报告的真实性、准确性和完整性负责。13.【答案】√【解析】根据国家外汇管理规定，企业在境外筹集资金需符合外汇管理要求并履行相关审批或备案手续。14.【答案】×【解析】业务外包合同到期后，是否续约需重新评估承包方的资质和履约能力，不能自动续约。15.【答案】√【解析】企业应当建立担保授权和审批制度，明确担保的对象、范围、条件、担保限额和禁止担保等事项，严格控制担保风险。四、简答题1.【答案】不相容职务分离控制的基本原理：如果一项经济业务由一个人单独处理，容易发生错误或舞弊且难以被发现，因此必须将不相容的职务分离给不同的人员处理，形成相互制约、相互监督的机制。在现金管理中的具体应用：(1)会计记录与现金收付业务分离：出纳员负责现金收付和日记账登记，会计负责总账和明细账登记，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账目登记。(2)收支审批与业务经办分离：审批人负责审批，出纳负责根据审批后的单据办理支付。(3)现金保管与盘点监督分离：出纳保管现金，由非出纳人员进行定期盘点和突击检查。(4)银行账户管理与核对分离：出纳管理支票和印章，非出纳人员（如会计主管）获取银行对账单并编制银行存款余额调节表。2.【答案】企业进行风险评估的主要流程包括：(1)目标设定：根据企业战略设定经营、财务报告、合规等具体目标。(2)风险识别：识别内部环境（人员、技术、流程）和外部环境（经济、法律、市场）中可能影响目标实现的风险事件。(3)风险分析：分析风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。可采用定性或定量方法。(4)风险应对：根据风险分析结果，结合风险承受度，选择风险规避、风险降低、风险分担或风险承受等策略。3.【答案】采购验收环节的控制措施包括：(1)建立验收制度：制定明确的验收标准和验收程序。(2)职责分离：验收部门或人员应当独立于采购部门和会计部门，确保客观公正。(3)核对单据：验收时应当核对采购合同、发货单、发票等单据，确保货物品种、规格、数量、质量等符合合同要求。(4)出具验收证明：验收合格后，出具验收报告（验收单），并由验收人员签字盖章。(5)异常处理：对于验收不合格的货物，应当办理拒收或退货手续，并记录原因，及时通知采购部门处理。(6)信息传递：验收单应及时传递给财务部门作为付款依据。4.【答案】内部控制缺陷按严重程度分为：(1)重大缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。例如，发现企业财务报表存在重大错报，而该错报未被内部控制发现。(2)重要缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。例如，财务报表存在虽未达到重要性水平但仍需纠正的错报。(3)一般缺陷：是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他缺陷。五、综合题1.【答案】A公司存在的内部控制缺陷及理由如下：(1)缺陷：出纳员保管银行预留印鉴。理由：违反了不相容职务分离原则。财务专用章应由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。出纳员同时保管所有印章，极易发生资金被私自划转的风险。(2)缺陷：财务总监审批所有付款业务。理由：违反了授权审批的效率与制衡原则。对于常规、小额的日常费用报销，应实行分级授权审批，由部门经理或财务经理审批即可。财务总监应专注于重大或非常规业务的审批，否则影响效率且可能导致审批流于形式。(3)缺陷：经办人员先取款后交单据。理由：违反了资金支付控制程序。正确的流程应是：经办人申请->审批->复核->支付。先付款后补单据无法确保付款依据的真实性和合规性，存在虚报冒领风险。(4)缺陷：出纳员编制银行存款余额调节表。理由：违反了不相容职务分离原则。出纳员负责资金收付，由其编制调节表容易掩盖贪污或挪用资金的行为。调节表应由非出纳的会计人员或稽核人员编制。(5)缺陷：闲置资金购买股票由财务部经理自行决定，无需汇报。理由：违反了授权审批控制和投资风险控制。购买股票属于高风险投资活动，属于重大理财行为，必须经过董事会或经理层的严格集体决策和审批，不能由部门经理个人决定。2.【答案】(1)B公司存在的控制缺陷及后果：缺陷1：销售部门负责确定客户信用额度。后果：销售部门为了业绩可能放宽信用标准，导致产生大量坏账，信用控制失效。缺陷2：发货后才补办信用审批。后果：属于“逆程序”操作，信用审批形同虚设，无法在发货前控制风险，一旦客户信用不佳，货物发出后难以追回。缺陷3：根据口头通知发货，发货后交单据。后果：发货缺乏书面授权，容易造成发错货、重复发货或虚假发货；且发货与记录脱节，导致收入确认不及时或漏记。缺陷4：财务部门未与客户函证对账。后果：无法及时发现应收账款记录错误（如入账错误、金额错误）或被挪用的情况，存在